淺議高校財(cái)務(wù)稽核工作

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國家對(duì)教育投入的增加，高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，高校財(cái)務(wù)管理所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜。為了確保高校各類活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)工作正確貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)法規(guī)和制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。建立健全內(nèi)部控制制度，搞好財(cái)務(wù)稽核工作成為重中之重。

關(guān)鍵詞：淺議 高校 財(cái)務(wù)稽核

一、高校財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)稽核是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的事前、事中審核、事后復(fù)核，主要包括了財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核、財(cái)務(wù)收支審核控制、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)債權(quán)債務(wù)等的復(fù)核稽查。高校財(cái)務(wù)稽核工作具體包括：

1．財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核。稽核人員在對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核過程中，應(yīng)從幾方面考慮：(1)計(jì)劃和預(yù)算的編制是否考慮到學(xué)校近期各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃；(2)計(jì)劃和預(yù)算是否能正確處理好學(xué)校可能的財(cái)力與學(xué)校事業(yè)發(fā)展的關(guān)系；(3)是否正確處理好國家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系；(4)編制收入預(yù)算時(shí)，是否能既算足收入，又本著謹(jǐn)慎的原則，對(duì)于不能確定的收入不列入預(yù)算；(5)編制支出預(yù)算時(shí)，是否能堅(jiān)持重點(diǎn)，兼顧一般，集中財(cái)力、集中使用，不搞赤字預(yù)算；(6)保證其編制的計(jì)劃和預(yù)算依據(jù)可靠，數(shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目齊全，指標(biāo)銜接，切實(shí)可行，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出意見及建議。

2．審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)。根據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和學(xué)校有關(guān)文件規(guī)定，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支(1)是否符合核定的預(yù)算、計(jì)劃以及有關(guān)制度；(2)各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；(3)各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬；(4)是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道；(5)正確歸屬費(fèi)用，監(jiān)督稅利上繳情況，檢查成本核算是否正確，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；(6)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行的違法收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)偏離計(jì)劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

3．原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報(bào)表、以及債權(quán)債務(wù)的復(fù)核。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和學(xué)校的規(guī)定(1)審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性，審查、復(fù)核原始憑證是否符合國家票證管理要求，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等；(2)審查、復(fù)核會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符；(3)抽查賬薄記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置、啟用賬薄，賬薄登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬是否符合要求，本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，各項(xiàng)費(fèi)用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，賬賬、賬實(shí)相符；(4)從報(bào)告的合法性和真實(shí)性等方面加以嚴(yán)格控制，審查復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否正確、內(nèi)容是否完整、表與表之間的邏輯關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符、上報(bào)是否及時(shí)、報(bào)表說明是否清楚；(5)債權(quán)債務(wù)的稽核主要是對(duì)暫付款、借出款、暫存款的管理內(nèi)部控制的稽查，要及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，抓緊催收應(yīng)收款項(xiàng)。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)稽核的重要性

１．從財(cái)務(wù)管理角度看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核有利于強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制。針對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)或某一階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而開展的專項(xiàng)稽核或科室互查，可以了解各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、各職能部門內(nèi)部管理是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其它領(lǐng)導(dǎo)不定期對(duì)各項(xiàng)稽核工作進(jìn)行審查或復(fù)查，可以有效檢查各層級(jí)稽核職責(zé)的履行情況，促進(jìn)稽核工作質(zhì)量和水平的提高。

２．從內(nèi)部控制制度角度來看，通過稽核，可以發(fā)現(xiàn)學(xué)校各職能部門、各二級(jí)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)內(nèi)部控制要素中的監(jiān)督項(xiàng)目加以個(gè)別檢查和評(píng)估，獨(dú)立評(píng)估學(xué)校內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行效率和效果，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)是否遵循法律規(guī)章制度、有無浪費(fèi)資源的現(xiàn)象。

3．從管理職能角度看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核有利于提升財(cái)務(wù)管理職能。一方面，通過開展日常財(cái)務(wù)稽核，可以及時(shí)反映會(huì)計(jì)工作中存在的問題，以便及時(shí)堵塞漏洞，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能；另一方面，通過開展專項(xiàng)稽核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、事關(guān)學(xué)校發(fā)展的重大問題進(jìn)行調(diào)查研究，以便客觀分析學(xué)校目前的財(cái)務(wù)狀況和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)參謀作用。

4．從人力資源管理角度來看，高校財(cái)務(wù)稽核有利于提升學(xué)校財(cái)務(wù)職能。稽核部門取用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，可提出加強(qiáng)管理的建議和措施。

三、提升高校財(cái)務(wù)稽核工作水平的措施。

1．在理念上提高對(duì)財(cái)務(wù)稽核的認(rèn)識(shí)。高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須解放思想、更新理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的認(rèn)識(shí)，只有對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作給予高度重視，并對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，才能保證財(cái)務(wù)稽核工作得以順利開展。高校財(cái)務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)地把自己置身于監(jiān)督的環(huán)境中，配合稽核人員開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的稽核檢查。

2．正確把握稽核工作的側(cè)重點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)稽核工作的側(cè)重點(diǎn)是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)稽核。高校應(yīng)在做好對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的日常稽核的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大專項(xiàng)稽核的范圍，逐步將工作重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)收支及其分配；銀行存款、庫存現(xiàn)金的收支結(jié)余、大額資金的流動(dòng)以及銀行借款；財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃的合法性與合理性，編制項(xiàng)目依據(jù)的可靠性與科學(xué)性，計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行過程的調(diào)整、分配等內(nèi)容上來。同時(shí)對(duì)高校各類專項(xiàng)資金的使用，對(duì)外投資及其各類借出款項(xiàng)，校內(nèi)二級(jí)核算單位財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的綜合稽核。

3．在方式上注重現(xiàn)代手段的運(yùn)用。除了傳統(tǒng)的稽核內(nèi)容外，現(xiàn)代財(cái)務(wù)稽核還須對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、崗位權(quán)限設(shè)置、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全等方面進(jìn)行核查。而傳統(tǒng)的稽核方法已不能適應(yīng)新的需要。因此，高校必須探索新的稽核手段，逐步實(shí)現(xiàn)稽核工作的電子化、現(xiàn)代化。

4．建立稽核人員繼續(xù)教育制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

高校稽核工作的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、分析判斷能力和稽核技巧能力。另外，為適應(yīng)管理現(xiàn)代化的需要，稽核人員還必須要具備計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)稽核信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力。同時(shí)，為充分調(diào)動(dòng)稽核人員的積極性，強(qiáng)化稽核人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)、提高業(yè)務(wù)技能的意識(shí)，高校應(yīng)考慮把專業(yè)學(xué)習(xí)同對(duì)稽核人員的量化考核結(jié)合起來，建立健全稽核

人員的激勵(lì)約束機(jī)制。