“五統一與四個制度”的報社財務管理模式探討

一、報社財務管理存在的問題

缺乏現代財務管理意識，大部分報社財務管理還停留在算賬、記賬、報賬方面，財務管理效率低、水平低，阻礙了財務管理職能的發揮，使財務管理失去了其在企業管理中應有的地位和作用。缺乏健全的財務管理制度，財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真。內部會計控制制度不完善，會計控制、監管不力。財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；部分企業雖然建立了其中幾項財務制度，但在實際工作中并未得以執行。另外，內部審計不能得到足夠重視，沒有設置獨立的內部審計部門，內部審計的獨立性和權威性得不到保證。會計人員素質水平整體偏低，會計基礎工作薄弱，會計監督法律意識淡漠，導致會計基礎工作薄弱。

二、報社財務管理應對措施

（一）明確報社財務管理任務和原則

報社財務管理是以報紙宣傳質量為目的，通過財務部門提供的資料及其他有關資料進行整理、計算、對比和分析，使企業各級管理人員能夠據此對日常發生的一切經濟活動進行規劃與控制，并幫助企業領導做出報紙發行市場占有率、廣告經營等各方面的決策，使企業各項經濟資源得到最優配置和有效利用，創造最佳經濟效益。

應遵循的原則：依法管理的原則，依法多渠道籌集資金的原則，合理配置報社資源的原則，正確處理各方面經濟關系的原則。

（二）實行報社財務“五統一”管理

1.統一資金管理。財務結算的主要功能是集中和調配報社所屬單位的分散或閑置資金、有效地調節資金流向、宏觀控制資金的合理使用、盤活沉淀資金、最大限度地發揮報社資金的整體效益；借助資金信息集成，對資金使用的情況進行全過程的監控，防止國有資金流失和體外循環，確保資金使用安全；利用內部結算效應、內部融通、宏觀調節等功能，通過利息差額收入、節約銀行費用、延期付款、節約利息等手段，還能夠創造直接的經濟效益。

2.統一人員管理。報社在合適的時候、合適的部門或單位應實行會計委派制，如果辦公條件許可、位置相對集中，財務人員還可以進行集中辦公，形成透明有效的互相監督、互相監控的工作氛圍。通過明確各級各類財務人員的職責權限，制定相互協調、相互牽制的工作流程，可以從組織上徹底解決以往核算時長期存在的核算口徑不一致、會計信息失真、財務監督渠道不暢、財務政策執行不力的問題。

3.統一財務管理制度。財務制度是報社最重要的規章制度，必須由報社計財結算中心統一制定、印發所屬單位統一執行（報社計財結算中心要爭取在一年內完成對所有財務管理制度的建立、修訂、完善和出臺）。這是規范財務權限，實施有效管理的重要舉措。

4.統一會計核算制度。核算制度的整合是統一財務制度體系的具體保證，是準確獲取所屬經營單位財務信息的重要手段，是統一績效評價口徑的基礎。通過建立控制嚴密的高質量、高效率的信息處理系統，以制度的形式確立明晰的、可操作性強的信息質量標準、報告標準、內容結構以及組織程序，為財務管理、經營管理決策提供一個快速、有效的信息支持平臺，以保證財務信息質量，發揮信息對于決策與控制的使用價值。

5.統一會計核算方式。報社計財結算中心要依托會計電算化工作，建立集中統一的會計核算方式。如有可能應該建立報社電子核算網絡，報社計財結算中心通過其中的總賬系統，可以隨時了解各單位的財務狀況、甚至基層的會計憑證所記載的經濟信息。

（三）完善內部管理，執行“四個制度”

1.預算管理制度。它是利用價值的形式，制定總目標，通過建立廣告公司、發行公司、印務公司、“三報”責任中心等，制定各經濟實體年度經營目標、編制責任預算、制定考核標準、編制責任報告，將經濟責任與經濟利益結合起來的有效的內部管理制度。

2.績效考評制度。績效考評的基礎是財務報告體系?？冃Э荚u不僅是對經營狀況進行簡單的統計、分析、評價和報告，作為企業經營目標和發展戰略的具體化，通過檢查和考核，要形成具有戰略性、整體性、行為導向性的“戰略績效”測量；通過分析和判斷，對企業各種活動、營運過程形成透徹了解和準確把握，尤其形成對企業整體價值的影響方向與程度的正確評估；通過有效的績效評價體系，反映經營者、管理當局、員工的努力對于企業目標實現的貢獻，并據以決定獎懲，作為公平的價值政策、薪酬計劃、職位升遷的前提，以激發其為報社的戰略目標而努力的積極性、創造性。

3.利益分配制度。報社內部稅后利潤分配涉及報社本級與所屬經營實體的利益關系，分配原則應該是：既要有利于調動所屬各經營實體生產經營的積極性，又能使報社整體稅負最低、效益最大。

4.審計監管制度。審計的目的是確保各單位預決算管理和經濟運行成果的真實、合法，促進經營者準確履行職責，監督下屬單位財務人員合法、合規以及工作實際完成情況。這是整個監控體系中非常重要的一環。審計方式有：常規審計、抽查審計、調查審計、效益審計、離任審計、遵循審計。

（作者單位：中國平煤神馬報社）