淺談建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部存貨和資金管理面臨的主要問(wèn)題及對(duì)策

[摘 要] 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，作為建筑施工企業(yè)盈利單元的項(xiàng)目經(jīng)理部，對(duì)施工企業(yè)的整體盈利水平有著重要的影響，但項(xiàng)目經(jīng)理部在存貨管理、資金管理等方面均存在一些問(wèn)題，本文試圖通過(guò)分析施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)管理中面臨的這些主要問(wèn)題，提出幾點(diǎn)解決方案。

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè) 項(xiàng)目部 存貨 資金 問(wèn)題 對(duì)策

一、存貨管理存在的問(wèn)題

1.規(guī)避物資價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠

材料成本占到了工程總成本的六至七成，而鋼筋、水泥、油料、地材等材料成本又占材料總成本的八成左右，在國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，建筑材料價(jià)格波動(dòng)劇烈的環(huán)境之下，其價(jià)格波動(dòng)很難判斷，材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)項(xiàng)目的盈虧具有決定性的影響，而目前的項(xiàng)目經(jīng)理部均存在規(guī)避材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡漠，措施不得利的現(xiàn)象。比如在施工條件惡劣的地區(qū)，地材價(jià)格由于資源產(chǎn)量有限，工程開(kāi)工后需求量激增，導(dǎo)致供不應(yīng)求，價(jià)格將會(huì)成倍增長(zhǎng)，遠(yuǎn)距離運(yùn)輸則得不償失，而地材的價(jià)格往往又不在業(yè)主材料調(diào)差范圍之內(nèi)，所以地材的漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)將全部由項(xiàng)目經(jīng)理部承擔(dān)。

對(duì)策：

（1）在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)要實(shí)地細(xì)致的考察當(dāng)?shù)馗鞣N材料價(jià)格，適當(dāng)提高材料單價(jià)，不投業(yè)主不予材料補(bǔ)差的招標(biāo)項(xiàng)目，防止材料價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目經(jīng)理部。

（2）以施工企業(yè)總公司的名義公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)大宗材料物資集中進(jìn)行采購(gòu)，通過(guò)規(guī)范的公開(kāi)招標(biāo)方式來(lái)降低大宗材料的采購(gòu)價(jià)格，并及時(shí)簽訂采購(gòu)合同，既可以鎖定材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，也可以規(guī)避物資采購(gòu)環(huán)節(jié)暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）如果合同規(guī)定材料價(jià)格可以調(diào)差，則要及時(shí)收集索賠文件資料，及時(shí)將調(diào)差確認(rèn)文件報(bào)給業(yè)主審批，并積極跟蹤，確保企業(yè)利益不受損失。

2.存貨周轉(zhuǎn)期偏長(zhǎng)

項(xiàng)目上的物資管理部門為了保證施工進(jìn)度或者擔(dān)心材料價(jià)格上漲，沒(méi)有能夠根據(jù)生產(chǎn)需求和材料的儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)做出合理規(guī)劃，提前儲(chǔ)備過(guò)量物資，導(dǎo)致庫(kù)存長(zhǎng)期積壓，不僅加大了資金占用成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本，也降低了存貨周轉(zhuǎn)率。或者物資管理部門沒(méi)有與技術(shù)部門充分溝通，在工期緊張的情況下倉(cāng)促采購(gòu)，造成所采購(gòu)物資名稱、數(shù)量、型號(hào)，材質(zhì)等與使用計(jì)劃要求不相符，采購(gòu)的物資不能符合生產(chǎn)需要，不僅導(dǎo)致停工待料，也造成成本浪費(fèi)。

對(duì)策：

（1）加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，規(guī)范采購(gòu)行為，在物資計(jì)劃、物資采購(gòu)、資金支付等環(huán)節(jié)上制定詳細(xì)的制度，確保采購(gòu)行為在計(jì)劃范圍之內(nèi)，盡可能降低突擊采購(gòu)行為。

（2）財(cái)務(wù)部門要把好審核支付關(guān)，確保支付的材料款都在材料采購(gòu)預(yù)算范圍之內(nèi)，杜絕超預(yù)算和無(wú)預(yù)算采購(gòu)。審核時(shí)不但要按照物資部門的總體預(yù)算管控，同時(shí)也要對(duì)明細(xì)的采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行管控，避免物資部門隨意的調(diào)節(jié)明細(xì)采購(gòu)計(jì)劃。

3.已完工未結(jié)算款占資產(chǎn)比重居高不下

根據(jù)《建造合同準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，施工期末工程施工大于工程結(jié)算的差額列示在“存貨-已完工未結(jié)算”中。已完工未結(jié)算，從產(chǎn)生之初到工程款的最終結(jié)算之間存在一定的時(shí)間周期， 時(shí)間越長(zhǎng)， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，這部分金額能否取得業(yè)主的簽認(rèn)，轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收款，直接影響著資產(chǎn)質(zhì)量和利潤(rùn)的真實(shí)性。形成的主要原因一是部分計(jì)量條款比較苛刻，對(duì)完工工程的質(zhì)量考察期過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致無(wú)法取得監(jiān)理和業(yè)主的簽字認(rèn)可；二是發(fā)生工程變更和索賠之后，業(yè)主審批不及時(shí)或者故意拖延，導(dǎo)致了工程變更無(wú)法計(jì)量；三是項(xiàng)目經(jīng)理部自身的原因，對(duì)計(jì)量和變更索賠資料準(zhǔn)備不充分；四是項(xiàng)目經(jīng)理部建造合同完工百分比確認(rèn)失真；五是施工期間形成了潛在虧損無(wú)法計(jì)量；六是當(dāng)期計(jì)量結(jié)算已經(jīng)報(bào)送監(jiān)理或者業(yè)主單位但還沒(méi)有得到批復(fù)，由時(shí)間差形成的。目前施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部普遍存在已完工未結(jié)算金額在資產(chǎn)總額中的比重過(guò)大的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不高，運(yùn)營(yíng)效率低下，潛虧風(fēng)險(xiǎn)增加。

對(duì)策：

首先要對(duì)已完工未結(jié)算的期末余額形成的原因進(jìn)行逐項(xiàng)認(rèn)真梳理和分析，分清主客觀原因。對(duì)由于時(shí)間差或者計(jì)量規(guī)則原因形成的，只要到了計(jì)量規(guī)則規(guī)定的時(shí)點(diǎn)自然就會(huì)得到計(jì)量了，而對(duì)于自身原因比如報(bào)送資料不及時(shí)就需要項(xiàng)目經(jīng)理部的相關(guān)部門積極搜集和主動(dòng)報(bào)送；如是工程變更業(yè)主審批不及時(shí)就需要項(xiàng)目經(jīng)理部主動(dòng)去溝通。已完工未結(jié)算要盡快完成計(jì)量和變更索賠批復(fù)，盡早把存貨轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收賬款，降低潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)。

二、資金管理存在的問(wèn)題

1.由于項(xiàng)目經(jīng)理部所屬的二級(jí)分部有可能是一個(gè)公司的內(nèi)部單位，所以在資金劃撥上沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部協(xié)議的規(guī)定支付，隨意性較大，導(dǎo)致后期形成了對(duì)二級(jí)分部的超支付。形成此現(xiàn)象的主要原因一是存在一支筆審批現(xiàn)象，缺乏集體決策，導(dǎo)致內(nèi)部借款審批不嚴(yán)格；二是工程進(jìn)度款沒(méi)有嚴(yán)格按照審批后的中間結(jié)算進(jìn)行支付；三是項(xiàng)目經(jīng)理部統(tǒng)供材料調(diào)撥時(shí)缺乏計(jì)劃，分部要多少就給多少，同時(shí)在同分部中間結(jié)算時(shí)回扣材料款不及時(shí)。由于以上原因?qū)е铝烁鞣植繂适Я藢?duì)項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)量結(jié)算的積極性，而一味的借款和借材料，到最后竣工決算時(shí)發(fā)現(xiàn)支付給下屬分部的借款和調(diào)撥材料款之和扣除質(zhì)保金之外已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)累計(jì)結(jié)算。

2.資金使用缺乏計(jì)劃。施工項(xiàng)目合同額較大，施工周期長(zhǎng)，有效工期內(nèi)施工產(chǎn)值不均衡，使得業(yè)主的資金到位也不均衡。施工前期產(chǎn)值較低而各項(xiàng)投入較大，施工中期進(jìn)入了產(chǎn)值高峰期，項(xiàng)目投入資金較大，業(yè)主資金到位也較為均衡，收支基本平衡，但面臨業(yè)主扣回預(yù)付款的壓力。收尾階段多為一些零星的掃尾工程，產(chǎn)值較低，這個(gè)階段由于要和業(yè)主竣工決算，業(yè)主資金也相對(duì)收緊，但項(xiàng)目部的前期資金壓力卻在后移，對(duì)外欠款需卻要在這個(gè)階段清理。項(xiàng)目經(jīng)理部普遍存在支付時(shí)確缺乏預(yù)算和統(tǒng)一籌劃，哪個(gè)分部或者供應(yīng)商催的緊、要的急就先安排哪家，而一些緊急的資金缺口確得不到滿足，從而會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，影響工程進(jìn)度，增加成本等一系列問(wèn)題。

3.項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度超過(guò)主營(yíng)收入的增長(zhǎng)幅度。對(duì)于資金循環(huán)良性的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度應(yīng)該和主營(yíng)收入的增長(zhǎng)速度差不多，甚至小于主營(yíng)收入的增長(zhǎng)幅度，同時(shí)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流也應(yīng)同比保持一定的增長(zhǎng)或者持平。但目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀意味著項(xiàng)目經(jīng)理部將要墊付資金，從而使項(xiàng)目的造血功能受阻，只好依靠施工企業(yè)總部借款維持經(jīng)營(yíng)。

對(duì)策：

（1）項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)場(chǎng)后，達(dá)到合同規(guī)定的條件后要及時(shí)取得業(yè)主的預(yù)付款，確保施工前期的各項(xiàng)資金投入。嚴(yán)格按照合同辦事，即使是內(nèi)部資金支付也要嚴(yán)格遵循無(wú)合同不付款、無(wú)結(jié)算不付款的原則，嚴(yán)格控制同分部之間的臨時(shí)借款和材料調(diào)撥分部的總量。項(xiàng)目部的分包工程款、設(shè)備租賃款、主要材料款必須依據(jù)合同條款進(jìn)行結(jié)算，支付資金嚴(yán)格控制在結(jié)算金額之內(nèi)。大額資金使用事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，避免一支筆審批大額資金支付的現(xiàn)象。

（2）按月編制資金使用計(jì)劃，遵循以收定支的原則。首先成本合同部門按月預(yù)估從業(yè)主收回計(jì)量款，物資部門預(yù)估當(dāng)月從業(yè)主調(diào)撥的材料數(shù)量， 編制資金支出計(jì)劃時(shí)，分別考慮當(dāng)月協(xié)作隊(duì)伍的人工費(fèi)支出以及采購(gòu)材料支出、機(jī)械作業(yè)支出、其他直接費(fèi)以及各項(xiàng)間接費(fèi)的支出。做到資金流入和資金流出基本平衡后，報(bào)經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按計(jì)劃執(zhí)行。

（3）建立完善的應(yīng)收賬款管理辦法，明確應(yīng)收款的清收責(zé)任，建立與崗位職責(zé)相應(yīng)的考核機(jī)制。針對(duì)到期未收回的應(yīng)收質(zhì)保金、應(yīng)收投標(biāo)保證金、應(yīng)收履約保證金、賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收工程款，要認(rèn)真作專題研究，把催收欠款工作細(xì)化任務(wù)，分工明確，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)在針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部在存貨和資金管理上存在的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況結(jié)合上級(jí)單位的管理要求，制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，分別從存貨管理、資金管理等方面加以規(guī)范，以滿足管理要求。

參考文獻(xiàn)：

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