中小企業財務預警體系的構建

摘 要：中小企業由于規模小、資金少，一旦資金周轉不順就有可能引發財務危機，因此，對于中小企業而言建立一套有效的財務預警體系，強化對企業財務風險的識別，及時采取措施，有效的防范和化解各種財務風險具有更強的現實意義。

關鍵詞：中小企業；財務預警體系；構建

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）09-0057-01

一、企業財務預警體系概述

通過比較分析財務預警體系的有關研究，本文認為所謂財務預警體系是以財務分析為基本方法，通過搜集、整理企業財務信息以及其他相關的經營管理信息，并將這些數據信息進行數據化管理，通過設置關鍵的風險指標來做到識別企業經營管理過程中出現或者潛在的財務風險，分析導致財務風險產生的影響因素，尋找實際工作中存在的薄弱環節，并為管理者提供必要的參考信息和建議，保證企業在風險可控的范圍內開展各項財務工作。

(一）信息收集與處理。財務預警系統的關鍵是信息，整個財務預警系統就是一個信息收集、整理、匯報的過程，在這一過程中財務預警系統需要全面獲取有關企業經營的宏觀政策、產業背景、市場潛力及現有競爭情況、企業自身的財務與經營信息等，信息收集與處理是整個財務預警系統的關鍵。

（二）監測。財務預警系統深入企業生產經營的各個環節，通過將實際經營運行效果同預期目標計劃的比照，來加強對各個環節的監督和控制。

（三）識別。財務預警系統通過設置一些關鍵性的指標來對一些重要的風險因素進行預測，可以發現現有的風險，提醒管理者及時采取措施予以解決，以避免風險擴大。

（四）診斷。所謂診斷是指財務預警系統通過對跟蹤監測數據的分析，能夠發現企業經營管理過程中存在的潛在風險，并分析導致風險存在的原因。

（五）治療。財務預警系統在識別、診斷出風險存在的原因之后，還應根據不同的風險采取對應的風險應對方法。例如，對于系統性的風險企業只能通過提前采取措施來降低風險發生后的損失，而非系統性的風險則可以通過加強財務管理來降低甚至消除。

二、構建中小企業財務預警體系的對策

（一）選擇適合中小企業的財務預警模式。目前企業財務預警模式主要有三種，一是將財務預警作為企業風險控制管理部門的一個分支，負責財務風險的識別和控制；二是在財務部門或者其他職能部門設置財務預警分析的崗位，由專人負責或者聘請有關方面的專家兼任；三是當企業預期財務風險會加大時設置臨時性的風險管理小組或者財務危機處理委員會等，其人員由公司主要職能部門負責人構成。由于我國大部分中小企業組織結構不健全，也缺少建立專門財務預警部門的能力，因此，本文建議中小企業應當將第二和第三種模式相結合，在日常工作中由會計部門對風險進行監控，當預計財務風險增大時再組織專家和各職能部門負責人成立臨時財務風險處理小組。該模式的投入較小，在日常運行時不需要再設置單獨的機構，也不用聘用專職的人員，但應足以保證能夠對風險增減做出穩健的估計，當風險預計加大時又能組織相關人員及時、靈活的應對，因此更適合在我國中小企業進行推廣應用。

（二）構建中小企業的財務預警運行體系

1、企業財務預警的識別體系。財務預警識別一是要發現財務風險的存在，二是要估計財務風險的大小。企業財務預警的關鍵在于一個“預”字，應該說如何做好財務預警的關鍵就在于如何準確的識別企業存在的財務風險。財務預警系統通過設置不同的預警指標和判定閥值來識別企業經營中的各種風險，并對各種風險的大小進行度量，進而確定對應的應對策略。財務預警指標是企業根據自身經驗需要設置的財務指標（例如資產負債率、流動比率、速動比率等）和非財務指標（如市場占有率、顧客滿意度等），判定閥值是對每個指標設置不同的臨界值，不同的臨界值對應不同的風險等級。

2、企業財務預警的應對體系。在發現財務風險并進行初步的估計之后，企業就進入了財務預警的第二階段，在這一階段需要財務預警部門及時將有關的信息反饋到主要負責部門，以便快速做出反應，降低各種風險帶來的損失。中小企業應認真研究專家組給出的建議，充分調研自身的實際情況，綜合利用內部討論、專家咨詢、頭腦風暴等多種方法，采取合理的措施。為了減少企業財務預警的被動性，企業應不斷探索適合自己的方法，不斷總結經驗，逐步建立起有效的財務預警應對策略庫，在處理類似問題時能夠有章可循。財務風險的應對策略庫主要包括三方面，分別是應急措施、補救措施和改進方案。應急措施是在財務風險迅速擴大，財務危機即將發生時財務的各種規避措施，避免風險擴大。補救措施是指當財務危機發生后，企業能夠采取的方法，將風險造成的損失控制在一定程度內。改進方案主要是在平時如何不斷調整、修正經營管理中的薄弱環節，避免風險擴大化的措施。

3、財務預警的責任體系。設置財務預警責任體系的目的在于保證財務預警的各項工作能夠經常化、規范化的開展，提高相關人員財務預警工作的積極性。財務預警相關人員的工作可以大致分為總體預警和部門預警。總體預警通過對企業整體運行環節的監測，尋找企業經營管理過程中潛在的問題。總體預警工作涉及的事項多、業務雜，因此需要綜合運用多種風險管理方法來進行。部門預警一般是按照企業經營管理的主要業務活動設置的子預警系統，例如企業可以按照采購與付款、生產與庫存、銷售與收款、技術研發等設置對應的財務預警方案。各個子預警系統是對企業總體預警的細化，使得財務預警工作能夠深入企業生產經營管理去分析導致財務風險的根源，達到標本兼治的目的。部門預警并不是彼此獨立的，而是在總體預警的框架內密切相關。不同的部門有不同的財務預警指標和閥值。財務預警人員不僅要建立各部門的財務預警指標，還應做好指標考核，以保證財務預警能夠切實發揮效用。

作者單位：濟源職業技術學院人文管理系

作者簡介：段麗娜（1977— ），女，河南濟源人，濟源職業技術學院講師，經濟學碩士，主要從事會計專業教學與研究。

參考文獻：

[1]王曉安.公司財務預警系統的構建[J].財經論叢.2007，4:65-71.

[2]孫兆亮.中小企業財務預警模式的選擇[J].財經界.2009，2:12-14.