淺談商業銀行內部稽核的缺陷以及對策分析

【摘要】我國的商業銀行的內控體系之中，內部的稽核不足在一定的程度上使得經營的風險不斷加劇。在實踐中我們發現，我國商業銀行的業務發展之中有很多的問題，甚至會爆發出一些案件，這些都是與商業銀行內部的控制缺陷有關的。要解決上述的問題，就需要更多地去分析銀行內部的控制及其缺陷，商業銀行的內部一般會發生稽核有效性可以被稱為一個重要的“病源”。需要自商業銀行的內部稽核的組織模式以及運行的機制等方面進行分析，而后并采取有效的措施解決。

【關鍵詞】商業銀行 內部稽核

內部的稽核就是為了銀行自身而服務的，是對銀行進行內部的控制系統和經營質量所做的一項自查項目，具有獨立的評估內容，它可以客觀地進行檢查、進行評估最后報告銀行的內部控制，看看是否能夠獲得滿足，這會確保銀行內部資源的高效使用。我國的商業銀行的內控體系之中，內部的稽核不足在一定的程度上使得經營的風險不斷加劇。在實踐中我們發現，我國商業銀行的業務發展之中有很多的問題，甚至會爆發出一些案件，這些都是與商業銀行內部的控制缺陷有關的。要解決上述的問題，就需要更多的去分析銀行內部的控制及其缺陷，商業銀行的內部一般會發生稽核有效性可以被稱為一個重要的“病源”。需要自商業銀行的內部稽核的組織模式以及運行的機制等方面進行分析，而后并采取有效的措施解決。

一、商業銀行內部稽核的缺陷

1．內部稽核的組織模式及其缺陷分析

我國的商業銀行內部稽核的組織模式有大致三種，分行直設式，總行——分行派駐式以及總行——片區派駐式，這些模式都在不同程度上存在缺陷。分行直設式的缺陷體現在，分行的獨立性極差，職能的作用根本不到位。一般內部稽核部門的負責人員都是由分行來任命，因而在開展工作的時候，比較易受到分行的影響和制約；個別稽核的部門還會發現職責混淆的情況，這些情況都會影響到商業銀行稽核職能發揮正常作用。總行——由分行派駐式。商業銀行總行直接向轄區內的分行派駐人，因而派駐做稽核的分部或是總行的審計成立特派辦公，由總行稽核的總部進行相對的垂直管理。該模式也是有缺陷的具體體現在垂直的管理做不到徹底。總行仍將內部的稽核總部設置在經營層之內，不能真正的實現決策、經營以及監督工作完全的分離；這些也都將會影響到內部的稽核工作進行是否能夠有獨立性。總行——片區派的駐式。這種入駐的形式是商業銀行的總行設置一個內部的稽核總部，總部按區域來設置內部稽核來進行片區派駐，進行完全的垂直管理，這種方法的優點是這個稽核部門的獨立性比較強，但是會出現由于派駐的人員明顯不夠所導致的檢查的效率降低的情況，以及外部監管的關系由于不夠明確也會出現一些其他問題。

2．商業銀行的內部稽核運行機制所存在的缺陷淺析

稽核運行的機制是制約商業銀行的內部核查有效性的關鍵的環節，其制約因素主要在人力資源管理方面、在實施機制程序、機制實施人員的工作方法、內部稽核頻率等各個方面。人員的配備若出現問題的表現則是人員總量發生不足。

（1）在實施程序的過程中都會出現漏洞。稽核的檢查計劃是不是不夠縝密，這是對于稽核的對象綜合能力進行分析以及對稽查對象所進行的總體分析評價，問題是，對于稽核的對象所出現重點問題不能進行有效的把控。對于稽核的檢查方案以及各項流程都未明確，標準化的程度要求都不夠高，這樣的做法會會出現人員在進行核查時候出現操作的風險。稽核的檢查報告上報的途徑達不到非常的通暢。一部分商業銀行的分行建設制度未能完善，未健全上報制，上報的相關材料以及報送的內容必須經分行的負責進行審查、簽字之后，才能上報，這做法會制約稽核報告所具備的獨立性和真實性。

（2）運用方法欠科學，稽核的深度以及廣度都需要提高。稽核檢查比較偏重事后監督的方法，和對結果的檢查。很多商業銀行分行沒有建立起與銀行業務系統相連接的非現場稽核系統，這樣的情況出現，就是對銀行在經營的過程之中所發現的風險識別綜合判斷能力會略微顯出不夠充足。稽核檢查之中一般情況會選擇傳統抽樣的方法，而這抽樣的基礎主要是根據稽核人員的經驗所選定的抽樣范圍以及重點，這種方法的弊端主觀性強，隨意性也較大，稽核的人員很容易發生錯誤的判斷造成重大的事項遺漏。

二、內部稽核有效性不足的原因

內部稽核有效性不足的原因商業銀行內部稽核的有效性不足的原因有很多，可以從三個方面去看，總行的層面，分行的層面，以及監管的層面等。商業銀行內部稽核的有效性不足的原因有很多，可以從三個方面去看，總行的層面，分行的層面，以及監管的層面等。

1．總行的層面，商業銀行的經營指導思想比較容易偏袒，會發生弱化銀行完善的內控機制。在商業銀行進行市場化改革以來，各個商業銀行都在進入金融市場的過程中發生著快速的變化。因而，就存在著“重業績而輕風險”“重發展而輕控制”、“重激勵、輕約束”的狀態，這些狀態都導致了內部控制稽核的手段實施起來缺乏力度，內部監督的主觀能動性也顯示出不足。現有內部的稽核模式改革的力度還不到位，進程緩慢。

2．在商業銀行分行的角度看，傳統稽核的理念所引導的商業銀行內部稽核的方法和程序，一般都會缺乏科學性和靈活性。在市場經濟接軌國際化的大環境，結合了現代的審計理論來看，稽核的檢查必須要注重對于銀行內部的業務的程序以及內控的系統分析。

3、在監管的層面來說，外部監管一般作為一種軟約束，極大地削弱了銀行進行的增強內部稽核應該具有的有效性的外在壓力。這些情況都是由內部的稽核監管法規到目前還都未能完善所造成的。基層監管的機構則也會顯出力不從心的感覺。

三、商業銀行內部稽核的缺陷的對策建議

1．再造內部的稽核體系，這樣的做法會提升商業銀行內部的稽核運行的效率，同時要完善商業銀行內部稽核方法以及制定完善的程序。還需要建立起內部稽核之中的非現場的信息系統，這種系統能夠對于傳統的稽核在發生問題的時候，進行一定的補救堵漏，因而，作為商業銀行，必須要把事后的稽核轉化成為事前的稽核。這是需要在商業銀行的內部大力推廣的審計方式，要確定一個合理的內的稽核檢查的范圍同時還包括檢測方案。具體實施稽核檢查的方案標準化管理規范，要能夠檢查統一稽核檢查的方法以及程序，最大可能的防止稽核檢查人員造成的操作風險。完善內部稽核報告制度，針對報告制度還可以設置一個構建基層的稽核機構的綠色通道，使稽核的工作能夠真正的起糾錯的作用。

2．必須強化稽核體系和強化外部的監管，推動內部的核改革的進程。要完善商業銀行業內部的稽核規章和各項制度。建立起內部的稽核評價體系包括評價的標準，建立起商業銀行內部的稽核體系問責制度，對于各項工作具體的落實責任，要明確處罰的辦法。還需監督商業銀行能夠制定具體內部稽核的建設目標。銀行的監管部分必須監督并且催促商業銀行的分行必須盡快把控制相關稽核體系的建設納入進具體的經營的發展規劃當中去，制定稽核體系的建設與發展方向，明確稽查體中各個時間段必須要完成的目標，具體的實施計劃和方案要落實到每一個步驟中去，使商業銀行內部有一個較為嚴謹的稽核體系，這個體系能符合現代商業銀行管理結構以及符合商業銀行在管理中的各項要求，充分的發揮出內部監管的對后道防線的保衛作用，提升商業銀行的市場綜合競爭實力。

參考文獻

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