施工企業(yè)如何完善內(nèi)部控制制度

【摘要】內(nèi)部控制事實雖然很早就存在我們?nèi)祟惙乐惯M程中，但作為一個單獨的管理思想提出還是近幾十年的事情。隨著社會主義市場體系的不斷完善，經(jīng)濟全球化的進一步深入的今天，建立科學有效的內(nèi)部控制制度并切實實施，是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理等目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度 存在的問題 建議

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)的發(fā)展、內(nèi)部管理的強化以及社會需要的增強而不斷豐富和發(fā)展起來的。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我約束的系統(tǒng)，它不僅能夠監(jiān)督企業(yè)各項制度的執(zhí)行情況，有效防范風險防止欺詐和舞弊行為而且能夠保護企業(yè)的財產(chǎn)物資安全、完整，保護企業(yè)的利益，并融于企業(yè)各項管理制度之中的一種管理方法。

一、施工企業(yè)在實際執(zhí)行內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的先天缺陷

必須承認，在防止欺騙舞弊和保證會計數(shù)據(jù)的可靠性方面，內(nèi)部控制所起的作用確實不少，但即使再完美的內(nèi)部控制制度也會存在著先天的局限性。

企業(yè)采用內(nèi)部控制的深度，顯然受成本因素的限制，想維持一個使其欺詐舞弊不可能發(fā)生、十全十美的內(nèi)部控制制度，通常所花的成本或許超過因舞弊所帶來的損失，這顯然違背了內(nèi)部控制制定實施的初衷。

2.最高管理層可能蓄意毀損內(nèi)部控制制度

再完備的控制程序也很難防止負責監(jiān)控的管理者濫用職權(quán)或者是出于欺詐的動機，或者是由于時間機會成本的不利因素的壓力，往往有高層管理者故意避開或指示其下屬避開某些預定的控制程序的可能性，迄今為止，世界各國的很多企業(yè)出現(xiàn)重大舞弊和報表嚴重失真的主要原因，就是最高管理層的越權(quán)和干預。

3.對于給企業(yè)造成損失的業(yè)務活動總是做事后的補救

很多人都知道“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”，可惜我們的很多企業(yè)卻未能真正體會到這一點，等到錯誤的決策造成損失之后才尋求彌補的措施，可結(jié)果往往于事無補。

4.內(nèi)部審計制度需完善

企業(yè)的規(guī)模在不斷地擴大，各種法律、法律和制度不斷完善，股份制改革的步伐也在不斷加快，國內(nèi)與國際快速接軌，激烈的競爭環(huán)境使得企業(yè)逐漸意識到完善組織內(nèi)部審計職能并審查和評價內(nèi)部控制已成為一種十分迫切的需要。

二、對于完善施工企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

1.適當?shù)穆氊煼蛛x

把某些由同一職員擔任容易出現(xiàn)舞弊，并且這種舞弊行為還不易被發(fā)現(xiàn)的“不相容職務”應由不同的人擔任。在施工企業(yè)的經(jīng)營活動中，有些活動的性質(zhì)使記賬與經(jīng)營和保管職能自然而然的分開來，但在另一些情況下，職能的區(qū)分是很難區(qū)分的，從事現(xiàn)金收支、借入和償還貸款收取應收賬款等資產(chǎn)管理方面的職能，對于掌管會計職能的人來說，并不是完全分隔得開的，所以只要有可能，應把這些不相容的職務進行分隔。在施工企業(yè)的業(yè)務活動中，要使每項經(jīng)濟業(yè)務做到有兩個人或兩個部門參與，這樣就能用一個人的工作去證實另一個人工作的準確性。安排人員時應做到人盡其用，幾個人同時從事一項經(jīng)濟業(yè)務要利用各自的專長，而不應造成工作的重復。

2.加強內(nèi)部各部門的牽制及控制

要求內(nèi)部各部門必須設立嚴格的規(guī)章制度，以明確部門各主管及普通員工各自的權(quán)限、職責及相互制約的規(guī)章，保障各部門及人員在工作中既相互聯(lián)系，又相互制約的程序，辦理的各種手續(xù)等。目的在于提高施工企業(yè)的管理能力及水平，確保各任務目標的實現(xiàn)和相關(guān)政策的實施。但這并不表示某一個部門要凌駕于另一個部門之上，要明確各部門責任，理順各部門之間的關(guān)系，督促各部門之間相互配合、協(xié)調(diào)同步，防止相互推卸責任。同時還要處理好部門之間的關(guān)系，不要因此出現(xiàn)矛盾。更要要求企業(yè)員工遵守員工行為守則，加強職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務學習，自覺遵守與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的各項規(guī)定，勤勉盡責。

3.建立健全內(nèi)部審計機制

健全內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責，用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。

內(nèi)部審計機構(gòu)的組織領(lǐng)導機制，依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定內(nèi)部審計機構(gòu)，不得至于財務機構(gòu)和領(lǐng)導之下，或者財務機構(gòu)合署辦公。內(nèi)部審計機構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計監(jiān)督，其工作氛圍不應受到人為限制。內(nèi)部審計從現(xiàn)在到長遠、從近期目標到可持續(xù)發(fā)展，從局部動整體，從企業(yè)微觀利益到兼顧社會宏觀利益，建立和健全內(nèi)部審計機制要始終貫穿于企業(yè)的各個管理程序之中。

4.做好業(yè)務活動的事前控制，事中監(jiān)督，好過事后的補救

“人無遠慮，必有近憂”，世界是瞬息萬變的，針對憂患和危機，企業(yè)應果斷地采用行動，積極聯(lián)合各部門，制定措施，規(guī)避可能出現(xiàn)的風險。事前控制不僅僅是指企業(yè)業(yè)務活動中的風險控制、危機管理，還包括生產(chǎn)活動中的成本控制，經(jīng)營管理中的管理控制、產(chǎn)品銷售活動中的渠道控制等等。事前控制可以力避各種不確定因素可能帶來的麻煩，從而把風險降到最低。成功的事前控制并不是沒個企業(yè)都能做到的，它要求企業(yè)得不斷地收集相關(guān)的信息，并從中挑選有價值的部分，形成企業(yè)良好的判定，發(fā)現(xiàn)問題立刻采取措施，這樣才能減少風險，防患于未然。

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