試論現(xiàn)代企業(yè)審計工作信息化的必然性及其面臨的一些問題

【摘要】審計系統(tǒng)工作的信息化建設(shè)在我國已經(jīng)有了十多年的歷程。審計工作的信息化建設(shè)取得了很好的成就，也存在著一些問題，但不可否認(rèn)的是審計工作信息化建設(shè)的必然性。文章簡單概述我國審計工作信息化建設(shè)的歷程，分析審計工作信息化在信息技術(shù)高速發(fā)展的大環(huán)境下的必然性，并剖析了審計工作信息化進(jìn)程中面臨的一些問題。

【關(guān)鍵詞】審計信息化 審計系統(tǒng) 信息化建設(shè)

一、簡單概述我國審計工作信息化的歷程

審計的基本職能是通過對財政、財務(wù)賬簿的檢查，監(jiān)督財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益型。長期以來，審計的工作都是依靠人力手工來進(jìn)行的，不過，自上個世紀(jì)八九十年代以來，信息技術(shù)的發(fā)展和會計電算化的普及，對手工查賬為主的審計工作造成了很大的挑戰(zhàn)。審計工作的服務(wù)對象像國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、金融、財政、石化、稅收等部門開始廣泛應(yīng)用計算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行管理，這對審計工作信息化提出了必然的要求。

1998年，設(shè)計署提出審計工作信息化建設(shè)的意見。2002年，國家計委批準(zhǔn)審計署關(guān)于審計工作信息化的工程申請，至此，審計工作信息化建設(shè)工程開始正式啟動。

2003年中華人民共和國審計署和中華人民共和國財政部聯(lián)合用友公司等一大批占有會計軟件80%份額以上的軟件公司，共同研制出會計核算軟件數(shù)據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)。這個標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)了兩個突破點，一是填補(bǔ)了我國會計核算軟件數(shù)據(jù)接口國家標(biāo)準(zhǔn)出臺，二是實現(xiàn)了會計軟件采用中國數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸出。

2008年用友審計推出系列審計軟件產(chǎn)品，可針對審計對象“重點資金、重要領(lǐng)域、重要部門”的大規(guī)?！按龑徲嫎I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”進(jìn)行海量數(shù)據(jù)分析工作，實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的全面檢測與自動預(yù)警，使傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向全面數(shù)據(jù)式審計發(fā)展，由審計作業(yè)向?qū)徲嬜鳂I(yè)、審計管理一體化方向發(fā)展，由事后審計向事中結(jié)合事后的聯(lián)網(wǎng)審計方向發(fā)展，使監(jiān)督職能的實現(xiàn)得到革命性的提升，把審計信息化推進(jìn)到了一個新的時代。

二、審計信息化是信息技術(shù)發(fā)展條件下對審計工作的必然要求

（一）傳統(tǒng)手工審計無法勝任信息化條件下的海量業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)量巨大、傳統(tǒng)手工作業(yè)方式無法支撐企業(yè)正常運(yùn)營的行業(yè)一般都采用了高度信息化的辦公手段，當(dāng)然，這類行業(yè)的審計工作也是相當(dāng)?shù)姆爆嵉模绻灰揽坎捎眯畔⒓夹g(shù)方法提高審計效率和設(shè)計質(zhì)量，審計工作就會陷入“進(jìn)得去、出不來的局面中。同時，企業(yè)在實行了信息化以后，就會依據(jù)信息化的特點，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中管理核算，大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中到一個單位進(jìn)行存儲處理，這對審計部門提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的手工審計，無論是從從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力還是相匹配的設(shè)備資源上都達(dá)不到要求。因此選擇審計工作信息化提高審計效率保證審計工作的質(zhì)量是必然的要求。

（二）被審計單位的信息化經(jīng)營管理，導(dǎo)致無法提供給審計部門可以相對接的紙質(zhì)審計賬簿

信息技術(shù)的發(fā)展和會計電算化的普及，使審計工作的被審計對象越來越多的成為信息化經(jīng)營管理者。信息化經(jīng)營管理的一大特征就是“無紙辦公”的慢慢普及。很多被審計單位在實行了信息化的經(jīng)營管理后，為了加快公司的運(yùn)營過程，公司的各項業(yè)務(wù)往來所需要的各種憑證單據(jù)、賬簿都不在采用紙質(zhì)賬簿，而是以電子數(shù)據(jù)的方式存儲。因此，傳統(tǒng)的手工審計如果不采用審計信息化的工作手段就要面臨著無“賬”可查、無“證”可審的嚴(yán)重局面。沒有紙質(zhì)賬簿也成了很多被審計單位拖延、抵制審計的普遍借口。

審計部門要求被審計對象將電子賬、電子憑證打印出來，供審計使用的嘗試也因為信息化經(jīng)營管理下的公司電子賬簿非常繁瑣、打印量大，不具有完整性可讀性連續(xù)性，致使手工審計工作依然無法正常進(jìn)行而宣告失敗。尤其是隨著《電子簽名法》的通過與實施，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費(fèi)者之間將有越來越多的交易以信息的方式來完成，越來越多的紙質(zhì)憑證被電子憑證來實現(xiàn)，手工審計的工作也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。因此，審計工作的信息化進(jìn)程勢在必行。

（三）審計工作信息化是審計部門自身工作發(fā)展和轉(zhuǎn)型的客觀需要

信息技術(shù)的發(fā)展，使越來越多的企業(yè)選擇現(xiàn)代化的信息經(jīng)營管理手段，被審計對象的日新月異的飛躍變化，促使審計部門的工作必須要和被審計部門保持著統(tǒng)一的步伐，向更科學(xué)更合理更貼近實際的方向邁進(jìn)。

審計工作信息化既是利用計算機(jī)技術(shù)快速精確的特點，來提高審計效率，以此來牢牢把握被審計單位和審計對象經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)，使得審計工作的全面審計成為可能，先進(jìn)、快速、精確的審計方法和手段為審計工作自身的改革和創(chuàng)新提供了可能性。

會計電算化的普及提高了會計工作的同時，也使會計領(lǐng)域出現(xiàn)了計算機(jī)作假和犯罪現(xiàn)象，利用傳統(tǒng)手工審計工作的審計人員根本無法揭露電子化條件下的經(jīng)濟(jì)犯罪和會計信息失真的問題。而審計信息化條件下，審計人員就可以利用審計信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)深挖掘，高效準(zhǔn)確的收集各種電子數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，在審計環(huán)節(jié)上設(shè)置疑點控制，實行實時監(jiān)控。增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力。

三、影響審計工作信息化建設(shè)與發(fā)展的幾個問題

（一）信息化專業(yè)審計人才緊缺和審計業(yè)務(wù)水平亟需提高的現(xiàn)象很嚴(yán)峻

從1999年審計署提出審計工作信息化建設(shè)至今十多年的時間里，審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)工程中的投入很大，但是一直偏向于對硬件設(shè)備的投入，忽視了對信息化專業(yè)審計人才的培養(yǎng)，因此，雖然近些年來審計系統(tǒng)通過開展計算機(jī)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，競爭上崗提高準(zhǔn)入門檻來提高和優(yōu)化審計人員的素質(zhì)，但在審計系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)實情況是真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的審計人員很少，能夠同時掌握計算機(jī)編程和熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才更是少之又少。但是，在審計管理信息化的過程中，人是第一位的，飛速發(fā)展的信息化進(jìn)程和會計電算化的廣泛普及對審計人員的要求越來越高，審計系統(tǒng)內(nèi)復(fù)合型人才不足的現(xiàn)象已經(jīng)成了困擾審計工作信息化進(jìn)程的一大問題。

（二）審計系統(tǒng)內(nèi)存在著“高技術(shù)、低效益；高投放、低產(chǎn)出”等與審計信息化建設(shè)進(jìn)程不符的現(xiàn)象

審計工作信息化進(jìn)程的目的就是為了利用計算機(jī)快速準(zhǔn)確的特點，能夠更好的提高審計工作的效率性、精確度，最終達(dá)到提高審計系統(tǒng)工作效益的目的。但是，在審計工作信息化建設(shè)的進(jìn)程中我們卻發(fā)現(xiàn)有些審計系統(tǒng)中廣泛存在著“高技術(shù)、低效益；高投放、低產(chǎn)出”等的不好現(xiàn)象。

審計信息化建設(shè)中最重要的是審計管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變，而不僅僅是信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的運(yùn)用。但是，在有些審計機(jī)關(guān)中，過多的偏重于對審計設(shè)備的配置，過高的強(qiáng)調(diào)了信息化在審計工作中的運(yùn)用，卻忽視了對審計工作中審計軟件的開發(fā)和推廣工作，忽視了改革和創(chuàng)新審計方式和方法，效益并不明顯，出現(xiàn)了高技術(shù)與低效益共存的現(xiàn)象。同時，由于對審計信息化硬件的配置不斷更新，使得審計成本不斷攀升，但是設(shè)備和信息利用程度上卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠充分，部分審計工作人員只是利用高設(shè)備的審計配置來進(jìn)行一些簡單的辦公自動化操作和對信息和資料的整理和搜集上，沒有真正的發(fā)揮審計工作中計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析和統(tǒng)籌處理數(shù)據(jù)的功能，成了很大的資源浪費(fèi)。

四、結(jié)束語

審計工作信息化作為我國電子政務(wù)建設(shè)的重要工程，在過去的十多年間取得了很大的成果。審計工作的信息化在越來越多的審計機(jī)關(guān)內(nèi)得以實施，同時也逐漸培養(yǎng)出一批不僅具有專業(yè)的審計工作能力熟悉審計工作流程同時又能較高的掌握先進(jìn)計算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合型人才，使我國的審計工作信息化逐漸走上良性可持續(xù)的發(fā)展。審計信息化建設(shè)取得的成就很好地提高了我們審計工作的效率和技能，最終的是，審計的信息化進(jìn)程在一定程度上改變了傳統(tǒng)審計方式和審計理念，使審計系統(tǒng)的職能在信息化發(fā)展的要求中成功轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)了審計機(jī)構(gòu)在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力。對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。不過，在審計工作信息化建設(shè)的進(jìn)程中，存在著一些不盡如人意的地方，但是，審計工作的信息化建設(shè)是審計系統(tǒng)在信息化高速發(fā)展條件下必然要走的道路，因此，計系統(tǒng)應(yīng)該在認(rèn)清問題的前提下，分析出現(xiàn)問題的因素，有針對性地解決信息化進(jìn)程中這些不利因素，促使我國審計工作的信息化進(jìn)程又好又快的發(fā)展。

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