淺談集團資金內部控制模式

【摘要】市場經濟的發展和成熟離不開企業的兼并擴張，集團的出現正是企業發展到這一定階段的必然結果，集團內部管理中非常關鍵的控制點即對貨幣資金的集中管理。建立健全正確的貨幣資金內部控制模式能較好地減少資金管理的舞弊行為，能加強對貨幣資金的有效管理和使用，更是實現企業集團資產保值增值的重要途徑。文章從貨幣資金有效管理的重要意義出發，淺談適應不同集團的資金內部控制模式，并對各模式的特點和功能予以闡述。

【關鍵詞】集團 成員公司 貨幣資金 方式

集團作為現代企業的高級組織形式，是指一種以大企業為核心，以經濟技術或經營聯系為基礎、實行集權與分權相結合的領導體制，規模巨大、多角化經營的企業聯合組織或企業群體組織。企業的生存和發展離不開各項資產，尤其在如今“現金為王”的市場條件下，貨幣資金作為企業存活的基石，是集團流動性最強、風險控制要求最高的資產。因此，必須要減少乃至消除貨幣資金管理的弊端，實現其優化配置和有效使用。

對于企業集團，貨幣資金的管理必須建立一套合理適宜的內部控制模式，保持資金流動的均衡性，通過對資金的高效運作控制企業的經營活動和財務活動，獲得資金使用的最大收益。實際工作中，集團中存在多種貨幣資金控制模式，故其須因地制宜地選擇適應本企業的貨幣資金管理模式，實現資金均衡和高效，達到優化管理的目標。一般而言，集團公司貨幣資金控制模式有如下幾種：

一、統收統支方式

該模式指集團所有的資金收付行為均集中發生在企業的財務中心，各子公司不單獨設立賬號，一切現金收支都只通過財務中心，集中體現在資金收支批準權掌握在經營者及其授權代表手中。這種方式有助于企業實現收支平衡，現金的使用效率能得以提升，但不利于調動企業各層次開源節流的積極性和經營活動的靈活性，影響了資金的整體運作效率。

二、撥付備用金方式

該模式是指企業在一定的期限內，將備用金統一撥給所屬分支機構和子公司一定數額的現金，保證其日常使用。待到其發生現金支出后，在根據資金實發數對應的憑證到財務中心報銷，同時補足備用金。該模式的特點在于集團能在現金支出范圍和支出標準之內，有效控制下屬機構資金的合理使用，同時賦予下屬機構一定程度上的現金經營權。雖然現金使用的最終審批權仍歸屬于財務中心，但還是可以調動分支機構和子公司的主動性和積極性。

以上兩種方式適用于同城或相距較近的非獨立核算的分支機構，而對于異地的子公司，這兩種方式一般不適合。

三、設立結算中心模式

該模式通常由集團內部設立的，辦理內部成員現金收付和往來結算業務的專門機構。它是設立于財務部門內的，但又是一個獨立運行的職能機構。工作主要如下：對公司成員的現金收入進行統一管理，將成員企業的所得收入一并存入其在結算中心開立的銀行賬號，不得擅自挪用；對成員企業因業務需要所需的貨幣資金進行統一撥付；當集團發生大額的資金需要時，集中對外籌資；辦理企業成員之間的應收應付款項結算業務，核算成員公司的現金流入凈額和匯總計算其相關的利息收入、成本和費用；對成員公司的現金余額進行日清日結。

該貨幣資金內控模式的特點如下：一是各分公司都有獨立自主的財務部門，在集團本部都有獨立的賬號進行收付核算，并且擁有現金的經營權和決策權；二是能減少因分散管理所導致的現金沉淀，充分利用流動貨幣資金，提高資金周轉效率；三是真正實現了資金收支兩條線，各分公司根據自身發展狀況，確定公司的最高現金保存額，將日常超出部分的現金收入轉入結算中心的專門賬戶，一旦發生超額現金需要時，須向結算中心申報；四是集團是現金管理規定的制定者和處罰者，對于不執行貨幣資金使用管理條例的企業成員處以重罰。

四、設立內部銀行方式

該方式是通過引入社會銀行信貸和結算職能來充實和完善企業內部經濟核算的方法。內部銀行通常依附于集團總部的財務中心，集團將自己的庫存資金，與銀行的信貸資金一起統籌運作，調撥融通，同時吸收和利用企業下屬單位的閑散資金，努力做到最小程度上的占用資金，提高資金的周轉速度和使用效率，最終將內部銀行控制制度與目標成本管理、企業內部經濟責任制有機結合，實現對貨幣資金的有效監管。

設立內部銀行的方式是將模擬的銀企關系引入到集團內部的資金管理中，各分工公司與內部銀行是一種貸款管理的委托人與代理人關系，保證內部銀行成為集團的結算中心、貨幣發行中心和借貸監管中心，對貨幣資金管理的主要特征如下：一是各分公司之間的現金收付和結算事項均通過內部銀行統一辦理，依據其在內部銀行開立的存款賬戶和貸款賬戶，實現存貸分戶管理，實現了收支兩條線的目標；二是發行內部貨幣和支票，滿足集團總部和子公司的往來結算需要，同時發放內部貸款，保證各分公司的超額資金使用供應量；三是建立信息反饋系統，將一定時期的資金流動狀況以報表的形式反饋到各分公司和集團總部，及時掌握資金使用動態；四是銀行化管理，建立貸款責任制，強化資產風險管理意識。

五、財務公司方式

該方式是旨在實現資金的集中管理和高效運作，通過專業化的資金運籌實現資產的保值增值。財務公司是為集團成員提供卓越高端的財務管理服務的非銀行金融機構，其經營范圍包括抵押放貸、外匯、聯合貸款、財務信息咨詢、擔保質押等業務。與內部銀行方式類似，財務公司大都也是以集團子公司的身份設立的，擔負著集團公司的融資和理財任務，更好地提供高質量的金融服務，追求和實現集團整體效益。

財務公司的定位是立足于集團內，按照《集團財務公司管理辦法》的要求，服務集團總部和各公司成員，同時建立內部資金結算體系和管理體系，提高資金使用質量和使用效率，初步辦成“集團結算中心”；同時吸收各成員單位的存款，提供有償貸款業務，提供投資咨詢服務，提供消費信貸和抵押擔保等業務，逐漸辦成“集團融資中心”；最后利用財務公司——這一實力雄厚的金融平臺，為企業擴張融資而發行債券，為企業重組兼并提供技術指導和金融服務，協助集團子公司順利上市，最終辦成“集團資本運作中心”。

財務公司是把一種完全市場化的企業與企業或銀企關系引入到集團資金管理中，使集團的各成員公司具備完全獨立、完整和明晰的財權，自主經營企業的貨幣資金，對現金的審批和授權有最終決策權，提高成員公司在資金管理和融通工作方面的主動性和創造性。但同時集團總部也能通過財務公司，間接干預成員公司的現金的使用和管理，實現對子公司貨幣資金的約束和監控的目標。

參考文獻

[1]盧曉.集團公司貨幣資金控制模式之我見[J].財會月刊， 2008（5）.

[2]景宇宏.淺談企業集團的貨幣資金內部控制模式[J].會計之友，2011（18）.

[3]于海龍，袁捷.談集團公司貨幣資金控制的五種模式[J].商業研究，2005（3）.

作者簡介：張建斌（1979-），男，深圳市地鐵三號線投資有限公司，會計師，研究方向：財務管理。