江蘇煙草商業預算信息化建設及思考

【摘要】2011年是行業財務管理信息化系統建設年，在統一會計核算軟件的基礎上，即將規范統一預算管理、資金監管、資產管理、在線審計等幾個模塊的上線實施工作。今年上半年，江蘇商業系統全部完成了預算管理模塊的上線應用。本文將通過對江蘇煙草商業預算信息化實施情況分析，著重關注預算與對標管理的結合，并就如何實現預算、對標更有效的結合做一些思考，旨在為行業即將實施的預算管理信息化提供些許借鑒。

【關鍵詞】預算 對標 結合

一、江蘇煙草商業預算信息化實施背景

2005年，江蘇煙草商業制定了“總成本領先戰略”總體規劃，經過全省多年的貫徹實施以及近兩年的不斷深入推進，取得了明顯成效。但預算管理工作存在較大差距，由于預算信息化建設步伐遲緩，精細化程度不高，缺少制度化、規范化，總體粗放，定額標準體系的缺失導致預算編制審核沒有科學合理的依據，分析評價沒有抓手，沒有信息化作為支撐等。為改變以上存在的問題必須進行預算管理，加速進行商業預算信息化建設。

二、江蘇煙草商業預算信息化過程中與標桿管理相結合的具體情況

（一）標桿管理與全面預算管理結合應用總體流程

為了更有效地輔助各公司完成國家局及省公司下達的對標管理要求并體現江蘇管理需求，在預算管理中將把標桿管理工作融入到全面預算管理工作的全過程，體現到預算管理模塊的預算編制、審核與批準、執行和控制、分析和評價、監督等各個環節，充分發揮標桿管理的導向作用，實現預算管理的精細化和管理的持續改進。下圖簡要表示標桿管理與全面預算管理各環節在預算模塊各流程中的有效結合：省公司標桿數下達，市公司數據接收；省公司預算編制與審核、預算下發，市公司預算調整并對預算下發數調整；市公司預算執行、控制、核算；省公司預算調整數的審批與下發，市公司接收并調整；省公司預算的分析、評價、監督。

（二）標桿管理與全面預算管理結合具體流程

1.結合標桿管理進行預算目標的下達。省公司根據行業及省內對標情況在預算模塊中下達年度標桿數據，各公司接收到相應標桿數據后根據本公司實際情況選擇適合本公司實際情況的標桿數據。對標管理可以發揮與預算定額標準同樣作用，既可以作為預算編制、分析、控制、評價的一個重要依據，體現在預算管理全過程，也可以作為上級單位審查下級預算單位上報預算的重要手段。

2.結合標桿管理進行預算編制審核。各公司可采用標桿指標作為預算編制標準或預算目標，通過預算編制將確定的全年標桿指標落實到各項預算中，提高預算編制的準確性和效率。對影響對標指標因素分析，設定測算模型，進行正反向測算。

江蘇2010年人均卷煙銷售收入419.63萬元/人，超過行業平均指標312.83萬元/人，但與先進指標586.62萬元/人有較大差距。省公司將各預算單位業務預算匯總后，也可以進行及時對標指標測算（全省、各預算單位），如果達不到全省下達的提升10%目標，可以要求將卷煙結構調整后重新上報，直至達到全省既定目標。

對標指標中費用指標可以同樣測算。省公司將各預算單位上報物流費用預算匯總后，如果測算指標與制定目標有差距，就會對物流費用預算偏差較大單位審查不通過，調整后重新上報。其他對標指標都可以在預算管理過程中通過信息化手段實現與預算的有效結合。

3.結合標桿管理進行預算執行控制

各公司預算執行過程中，預算模塊根據預算執行情況出具對標數據相關分析表格，各公司根據標桿管理相關要求在日常工作中加以完善與控制。預算模塊可以實現對標指標的實時分析，根據預算執行進度測算各項對標指標的完成情況，并事先進行各項對標指標的預警設置目標（比如指標實現超過正負20%幅度）。預算執行單位要分析影響此項指標因素差異較大的原因，有針對性的進行預算執行控制。

4.結合標桿管理進行預算分析評價

預算模塊在提供各種預算執行分析報表的同時，提供了對標指標完成情況的分析評價報表，將各預算單位、各項對標指標完成情況進行橫向、縱向對比分析，及時評價全省、各預算單位對標指標實現情況，并與年初確定標桿指標進行對比，作為預算考核重要參照依據。

三、江蘇煙草商業預算管理模塊實施情況的思考。

1.以信息化為支撐，將預算管理與對標管理有機結合是促進基礎管理上水平的有效手段，符合當前行業發展的形勢和需要。

2.應加快建立健全預算定額標準體系。制約管理精細化程度高低的一個重要因素，是缺乏有效的預算管理，只有建立科學、合理，具有可操作性的費用定額標準體系，預算編制科學性才能得到提高，同時也便于執行、評價、考核，對預算管理水平的提升起到至關重要的作用。

3.建立預算定額標準體系時，應從成本費用產生的源頭分析，建立完善相關標準體系。通過分析成本費用產生的根源，在資源配置、人員崗位編制等方面要制定相對統一的標準。探索各單項重要資產的配置標準，重視新增資產與長期成本控制，擬定資產配置標準與資產成本控制有關制度。

4.實施預算信息化首要工作是做好需求分析，根據管理需要，從戰略管理、業務管理、技術要求等幾個層面完善管理需求，然后有針對性地制定解決方案。需求高度可以層次高一點，尤其行業需求分析， 站在更高層次提出需求，各地可在大框架下，結合自身實際情況補充需求，制定實施方案。要統籌短期實施與長期實施相結合，有的需求可能短期內不能解決，但隨著技術的進步，管理的逐步完善，最終能夠實現，但不能因為當前解決不了實施方案而忽視了需求完善。

綜上，本人認為通過將貫標、對標引入到預算管理全過程，預算信息化一定能成為行業管理的重要工具，必定會促進行業管理水平的更快提升。

參考文獻

[1]淺談如何深化我國煙草行業預算管理.商耀輝，現代商業， 2011年24期.

作者簡介：張邦棟（1969-），男，會計師，江蘇省煙草公司徐州市公司。