加強(qiáng)稅務(wù)管理 降低納稅成本

摘 要：企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都可能涉及稅收，為緩解競爭壓力、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理開始成為企業(yè)管理中不可獲缺的組成部分。實(shí)施有效的稅務(wù)管理，可以降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；納稅風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃；成本

中圖分類號(hào)：D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2011）12-0142-01

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，稅收已經(jīng)成為非常重要的熱點(diǎn)，特別是對于企業(yè)來說，經(jīng)營范圍、企業(yè)規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，涉稅事項(xiàng)也在不斷增多，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本也越來越高，如何讓降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，能夠影響企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，是每個(gè)企業(yè)面臨的重大問題之一。企業(yè)的稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展重要途徑之一。企業(yè)稅務(wù)管理是能夠讓企業(yè)的稅收成本降到最低的一種經(jīng)營管理活動(dòng)，讓企業(yè)在不違背國家和政府制定的各種稅收法律法規(guī)，同時(shí)不損害國家利益，而是解讀和利用國家的各種稅收法律法規(guī)，充分使用其所提供的稅收減免和稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到減少稅收成本使之最小化。企業(yè)稅務(wù)管理是合法、合理的納稅行為，被國家和政府的稅收政策法規(guī)所允許，并不是偷稅漏稅行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)與企業(yè)之間競爭也日趨激烈。企業(yè)利用各種稅收法規(guī)的優(yōu)惠政策，以達(dá)到降低稅收的目的，對企業(yè)經(jīng)營的影響也越來越大。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理極其重要。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）要想降低稅收成本、提高企業(yè)的收益效率，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理的工作必須跟得上。社會(huì)在不斷的前進(jìn)，國家內(nèi)部和政府部門實(shí)現(xiàn)其職能所投入的國家財(cái)政也在不斷的擴(kuò)大增長，稅收也隨著逐年增加。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于節(jié)約企業(yè)收稅成本，減少額外開支。

（二）加強(qiáng)和提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，可以強(qiáng)化企業(yè)管理人員的納稅法律意識(shí)，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力。目前國家和政府的稅收法律和監(jiān)督力度在不斷擴(kuò)大與完善，偷稅漏稅等行為是越來越少。就是學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法的過程，實(shí)際上就是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的過程，它提高了納稅人意識(shí)。由于稅收政策在我我國各地之前都有著或多或少的差別，政策和法律所提供的管理方法也各有不同。所以企業(yè)的管理人員和會(huì)計(jì)人員要孰知政府的稅法與政策，還要熟練會(huì)計(jì)法規(guī)制度。增強(qiáng)企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（三）加強(qiáng)和提高企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高了市場的競爭力，保持了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這一點(diǎn)許多已經(jīng)得到了實(shí)惠，例如通過采購國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等積極進(jìn)行技術(shù)改造，淘汰一大批落后的設(shè)備，使企業(yè)裝備能力上了新臺(tái)階。特別是在新企業(yè)的投資方面，節(jié)約了大量資金和稅務(wù)成本。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

企業(yè)稅務(wù)管理的方法是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)在進(jìn)行納稅活動(dòng)時(shí)所采取的各種技術(shù)和手段。企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是稅收籌劃，在企業(yè)稅務(wù)管理的的實(shí)際操作中，通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以更直接的體現(xiàn)稅務(wù)管理的效能，為企業(yè)管理者所接受。目前加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理也主要是從納稅籌劃入手并作為主要的方法。

（一）在企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。由于國家的稅收政策在不同地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品中，都存在著差異，所以在稅收投資時(shí)所負(fù)擔(dān)的稅收成本就存在差異性。國家對通過政策來扶持或限制投資方向、投資地區(qū)等的主要手段，就是通過以所得稅為主的稅收優(yōu)惠政策來實(shí)施的，例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等。此外還有鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的出口退稅、增值稅優(yōu)惠、消費(fèi)稅優(yōu)惠等。

（二）在企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃。進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的先決條件主要是籌資融資，企業(yè)的資金主要分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式，“權(quán)益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但是需要支付股息，而且股息也不能從稅前扣除，資金的成本比較高；“借入資金”雖然需要到期的時(shí)間還本付息，風(fēng)險(xiǎn)也較大，但是利息可以在稅前扣除，達(dá)到了抵稅作用，資金的成本相對較低。而且利息費(fèi)用稅前扣除又有不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理，就是要合理的選用籌資方式以達(dá)到降稅的目的。特別是在一些集團(tuán)公司，下屬子公司多，經(jīng)營形式多樣，資金需求也不一樣，資金籌集利用方式也不相同，合理選擇籌資方式最大限度的降低籌資稅收成本，有很大操作空間。

（三）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃。主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，通過對存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)偂馁~處理中的會(huì)計(jì)處理等方法，在不同年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率等。例如企業(yè)利用研發(fā)支出稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，不但加大了企業(yè)的研發(fā)力度，還為企業(yè)增加凈利潤，節(jié)約了大量的納稅資金。

（四）在充分評估企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)企業(yè)納稅成本下降，但納稅風(fēng)險(xiǎn)上升的情況出現(xiàn)。筆者所在企業(yè)在近幾年的企業(yè)改制中把納稅風(fēng)險(xiǎn)問題作為重中之重，仔細(xì)研究可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在積極利用優(yōu)惠政策的同時(shí)保證了企業(yè)改制的順利進(jìn)行。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）堅(jiān)持自覺維護(hù)國家的各種稅收法規(guī)。

（二）企業(yè)在財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，并且配備專業(yè)的、業(yè)務(wù)水平高的管理人員，研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中用好、用足，并對企業(yè)的納稅進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、管理，減少不必要的損失。

（三）提前預(yù)測與相互協(xié)調(diào)的工作要作充分。

（四）利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，爭取稅務(wù)部門幫助。

作者單位：蘭州蘭石重型裝備股份有限公司

作者簡介：王東明（1973— ），男，漢，甘肅正寧人，蘭州蘭石重型裝備股份有限公司財(cái)務(wù)部任職，研究方向：會(huì)計(jì)師、稅務(wù)會(huì)計(jì)師。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉莉，邱澤曜，神方立.經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩中的企業(yè)納稅管理[M].昆明:云南晨光出版社，2011.