淺析國庫集中支付制度對高校財務管理的影響

摘 要：國庫集中支付制度是我國財政管理體制改革的一項重要內容，我國從2001年開始推行國庫集中支付制度以來，給高校的財務管理帶來了深刻的影響。本文從實際工作的角度出發，分析了實行國庫集中支付制度后高校財務管理面臨的問題，并提出了解決這些問題的相應對策。

關鍵詞：國庫集中支付；高校財務管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0079-02

國庫集中支付制度，是指將政府所有的財政性資金(包括預算內資金和預算外資金)都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。高校實行國庫集中支付制度，有利于政府對高等教育經費的宏觀調控，有利于政府加強監督控制，提高財政支出信息的反饋速度，對于最大限度地保存國庫資金和防范財務風險發揮了積極的效應。國庫集中支付改變了以往財政性資金層層撥付的程序，而采取一種直接式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中“截留、擠占、挪用”現象的發生。同時，強化了高校預算工作，增強了預算的計劃性、嚴肅性和主動性，提高了高校預算執行的透明度，迫使高校部門預算的編制更加科學、合理和細化。盡管從2007年高校開始實行國庫集中支付制度已有5年時間，已經取得了不少的經驗。但我國高校在實行國庫集中支付制度的過程中，依然存在著諸多問題有待解決。實行國庫集中支付所帶來的部門預算編制要求的變化，資金沉淀方式的變化，結余資金受理方式的變化，資金支付方式的變化，政府采購方面的變化等等，都有待于高校財會人員在實踐中逐步適應。

一、實施國庫集中支付制度后高校財務管理面臨的問題

（一）實施國庫集中支付制度后，削弱了高校資金調度權，降低了高校資金使用的靈活度。國庫集中收付制度要求各預算單位根據財政批準的部門預算編報預算單位用款計劃。在辦理日常支付業務時，必需嚴格按照用款計劃的類、款、項執行。因此，除了具體項目支出以外，基本支出撥款無法明確與哪些實際支出相對應，由此給高校預算資金的使用帶來了新問題。通常情況下科研專項經費要等到當年財政預算批復后才下達，有些甚至到12月份才到款。以往科研專項項目在財政資金未到款或到款不足時，可以臨時先從其他項目墊支資金預先開展一些科研活動，待其資金到位后再進行調整償還。但實行國庫集中支付制度后，一般不得用本單位實有的賬戶資金進行墊支。制約了高校調度資金的自由，影響了一些科研專項項目的開展進度。

（二）國庫集中支付方式導致高校預算編制的復雜化。按照國庫集中支付制度的要求，預算單位所有的用款都要上報計劃，所有的資金使用都要按照年初的計劃支付，無預算安排的資金不能通過國庫支付。這種方式對預算編制提出了更高標準的要求，預算必須科學、合理、詳細、精準。因為一旦預算沒有做到位，就不能進行國庫資金的結算支付。但在實際工作過程中，高校的預算編制很難做到涵蓋到方方面面，總是會有一些無法預計的突發事件和新設項目需要資金結算。這使得高校在做預算編制的時候，不得不把預算編制復雜化，希望盡可能少的減少國庫資金不能支付的情況發生。

（三）國庫集中支付方式導致高校會計核算趨于復雜化，加大了會計核算工作量，也增加了資金管理的工作量。實行國庫集中支付制度后，財政資金要通過財政直接支付和財政授權支付兩種方式撥付使用。不像以前，只要財政資金撥付到單位賬戶后，財務部門審核通過后即可直接進行賬務處理，支付款項。現在，為了滿足國庫集中支付的要求，除了常規的審核程序之外，還要確認國庫支付系統是否允許付款，這使得審核的流程增加；同時，不僅要在單位的財務系統中進行賬務處理，還要在國庫支付系統進行支付令的錄入等處理；而且，學校在用零余額賬戶資金進行結算時，支出不僅要分清楚類、款、項，還要分清楚是基本支出還是項目支出。這就使得會計核算趨于復雜化，也加大了會計的核算工作量。此外，高校財務系統和國庫支付系統的科目代碼設置不統一，處理口徑不一致，比如高校會計核算郵電費科目是不需要細分的，而在國庫支付系統中卻要進行細分，分為郵寄費和通信費兩個科目。兩個系統的重復操作，大大增加了會計核算的工作量。而從資金管理的角度來說，實行國庫集中支付后，資金的支付都需通過國庫支付系統進行操作，比如資金支付在遇到退庫時，當收款方提供的開戶銀行和帳號等信息有誤的時候，操作程序就變得比以往更復雜，需要等待國庫退庫，等待單證齊全后再次進行支付令的申請及開具支票或進行網銀操作。在高校財務系統和國庫支付系統兩個系統之間需進行零余額賬戶的對帳，比以前單一系統對帳要復雜，因此國庫支付方式還增加了對帳的難度和工作量。

（四）實行國庫集中支付后，削弱了高校的融資能力。實行國庫集中支付制度后，將高校的財務資金納入國庫集中支付，高校失去了資金沉淀的優勢，并被剝奪了作為法人主體選擇銀行的權力，從而削弱了學校與銀行合作的基礎。在影響銀行既得利益的同時，也影響銀行對學校的服務與進一步的投資。同時，將學校的基本運行經費——財政撥款與學費收入均納入國庫集中管理，學校失去了銀行資金的沉淀。同時，由于零余額賬戶只有額度而無資金沉淀，使得高校的銀行存款急劇減少，這必定影響高校財務信息等級的評定，削弱了高校的融資能力。

二、國庫集中支付制度下，改進高校財務管理的幾項措施

（一）完善預算管理與編制制度，重視和細化預算編制工作。首先，高校應充分認識預算編制的重要性，認真研究國庫集中支付制度對預算編制的要求，結合本單位實際情況制定與國庫集中支付制度相適應的預算管理制度，建設科學的財務管理和預算分析系統，運用科學的手段和詳細的計劃以提高預算編制的準確性、科學性和前瞻性。其次，在預算編制過程中，要建立預算的基本框架，對預算編制中的預算定額、支出標準等進行科學的論證，盡可能的把本單位的年度用款計劃做全做細，專款專用，使所有的資金支出都建立在明細的預算基礎上。第三，加強單位預算與國庫批復、單位核算之間的銜接，將每月的用款計劃批復情況及時與單位預算及單位核算進行對接，將國庫支付系統已批復的預算與本單位下達的預算額度進行對接，盡可能減少國庫批復與單位預算、單位預算與單位核算之間的脫節。

（二）加強會計人員隊伍建設，努力提高會計人員專業素養。高校財務部門應重視會計人員的業務培訓和學習交流，普及與國庫集中支付制度相關知識的學習，對會計人員進行國庫集中支付業務操作流程的全員培訓，定期不定期的組織單位會計人員學習與討論國庫支付操作過程中遇到的問題，幫助本單位的會計人員全面熟悉國庫集中支付的相關政策，清楚國庫集中支付的操作流程，使得會計人員能夠在高校財務系統和國庫支付系統兩個系統進行嫻熟的業務操作，提高工作的效率。

（三）加強網絡建設，提高國庫支付效率。國庫集中支付制度改革是一項十分復雜、綜合性很強的工作，需要財、稅、庫、銀等部門密切協作，因此必需依托強大的計算機網絡系統。目前高校還需要在國庫集中支付系統、網上銀行系統之間進行切換，隨著國庫集中支付制度的深入執行，需要一個高效、安全、快捷的計算機網絡系統，將高校等的預算執行單位與國庫支付中心、政府采購中心、商業銀行聯系起來，來滿足資金預算、結算、控制等等的要求。因此，非常需要進行網絡系統的升級改造，實現銀行網絡系統與國庫集中支付系統的對接，提高工作效率。此外，高校應加強內部網絡建設，配備專門進行國庫集中支付系統操作的寬帶網絡和電腦，保證網絡暢通。

（四）加強財、校、銀的合作，拓寬高校融資的渠道。針對國庫集中支付后高校在銀行融資難度加大的現實，允許高校在有貸款的銀行設有基本帳戶和一般帳戶，適當安排部分財政資金用于高校歸還貸款利息，從制度上消除銀行的顧慮，讓銀行放心放貸，使高校能夠借助貸款得到持續高效的發展。

作者單位：杭州電子科技大學計劃財務處

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