淺談石化企業(yè)的稅收籌劃

摘 要：不同領(lǐng)域的企業(yè)需要繳納的稅收種類也有著較大的差異，稅收管理也需要與之適應(yīng)。所以，企業(yè)想要獲得更好的生存和發(fā)展，必須要做好本企業(yè)的稅收籌劃工作。尤其是對于石化企業(yè)而言，它們每年均要上繳數(shù)額巨大的稅金，因此，在石化企業(yè)的經(jīng)營管理中，應(yīng)該考慮將稅收籌劃納入其中。本文主要分兩個部分，第一部分首先概述了稅收籌劃的內(nèi)涵及其重要作用，第二部分重點分析和探討了石化企業(yè)強化稅收籌劃的若干措施。希望能夠為有關(guān)人士提供有益的借鑒。

關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè)；稅收籌劃；內(nèi)涵；作用；措施

中圖分類號：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0128-01

稅收是保持國家機器正常運行的重要資金保證，它主要依靠國家的強制力征收，具有強制性、無償性以及固定性等特征。對于企業(yè)而言稅收是其應(yīng)該承擔(dān)的法定義務(wù)，同時也是直接影響企業(yè)經(jīng)營的重要因素之一。在影響企業(yè)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤的諸多因素中，稅收是關(guān)鍵性的因素之一。所以，企業(yè)想要獲得更好的生存和發(fā)展，必須要做好本企業(yè)的稅收籌劃工作。

一、稅收籌劃內(nèi)涵及其重要作用

稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境（tax boundary）和現(xiàn)行稅法遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。一般而言，就是企業(yè)根據(jù)稅法的精神和規(guī)定，實現(xiàn)籌劃和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營、籌資、理財?shù)确矫娴呢攧?wù)活動，盡量降低企業(yè)的繳稅金額，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。

稅收籌劃對于石化企業(yè)的生存和發(fā)展而言具有重要的作用。在企業(yè)的整個經(jīng)營活動過程中，都能夠看見稅收籌劃的身影。例如，在石化企業(yè)的籌資和投資初期以及進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營利潤分配的過程中，均需要考慮稅收籌劃。特別是對于經(jīng)營規(guī)模比較大的石化企業(yè)而言，對籌劃者的要求更高。

二、石化企業(yè)強化稅收籌劃的若干措施

（一）設(shè)置專門的稅收籌劃機構(gòu)或者組織。為了增強石化企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性和專業(yè)性，可以設(shè)置稅收籌劃部門或者稅收籌劃小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作。目前稅收成本已成為石化企業(yè)的第二大成本支出，特別是燃油稅開征后，石化企業(yè)的稅負(fù)很重，新修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》將于2011年11月1號起實行，最引人注目的是在原有資源稅從量計征的基礎(chǔ)上增加了從價計征的辦法，調(diào)整原油、天然氣、焦炭、稀土礦等資源稅稅率，原油和天然氣的資源稅稅率按銷售額的5%到10%征收。資源稅從量計征變?yōu)閺膬r計征，從新疆試點到向全國正式推開，這種改變必然會使石化行業(yè)的企業(yè)利潤受到影響。因此組織稅務(wù)籌劃部門隨時關(guān)注和做好籌劃工作，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)是十分必要的，稅收籌劃工作已是企業(yè)的長效機制。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策。我國政府非常重視稅收的調(diào)節(jié)功能，在設(shè)計稅種的時候，均設(shè)置不同的稅收優(yōu)惠條款或者政策。因此，企業(yè)也要高度重視該條款或者政策，并進(jìn)行積極地利用，節(jié)省企業(yè)的開支。我們需要好好把握其中的稅收優(yōu)惠政策，用好用足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

對于稅收籌劃而言，積極利用稅收優(yōu)惠條款或者政策便是達(dá)成節(jié)稅目的最佳途徑之一。在石化行業(yè)當(dāng)中，基于LNG清潔能源的可再生資源利用、性能源利用以及燃?xì)獍l(fā)電等，可以爭取到一定的稅收優(yōu)惠，但是需要當(dāng)?shù)氐恼M(jìn)行有效的溝通。投資階段的稅收籌劃需要注意以下問題：首先，合理選擇投資地點。一般情況下，應(yīng)該將投資地點優(yōu)先確定在低稅率地區(qū)。其次，科學(xué)確定投資方式。應(yīng)該明確是收購還是全新構(gòu)建。在該過程中應(yīng)該充分考慮投資方式不同所帶來的實際收益的差異，初次之外，還需要考慮收購虧損企業(yè)在所得稅方面的優(yōu)惠。再次，明確投資項目的選擇標(biāo)準(zhǔn)。在稅收方面，國家限制投資和國家鼓勵投資存在著很大的不同。最后，合理確定企業(yè)的組織形式。

（三）拓寬稅務(wù)信息的獲取渠道。面對市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和國內(nèi)國際環(huán)境的變化，我國加快了國家稅制改革和完善的步伐。因此，及時、全面的掌握有關(guān)信息則顯得非常重要。盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。如果信息不靈通，就可能會失去本可以享受的稅收優(yōu)惠政策。

因此，和有關(guān)的稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通機制或者溝通渠道非常重要。由于稅務(wù)機關(guān)能夠更快更準(zhǔn)地獲知有關(guān)信息，良好的溝通機制或者溝通渠道能夠幫助石化企業(yè)規(guī)避許多稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而獲得更好的企業(yè)效益。

（四）營造良好的稅收籌劃氛圍。由于稅收存在于每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，包括采購、營銷、投資等等，但往往業(yè)務(wù)人員不懂稅收政策，熟悉政策的財務(wù)人員又不了解業(yè)務(wù)，從而影響稅收籌劃工作。所以稅收籌劃工作不單是財務(wù)人員的工作，也需要各個業(yè)務(wù)部門配合和支持。建議石化企業(yè)每年開展對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識專題培訓(xùn)，如稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，使大家多了解相關(guān)稅收政策，共同根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為整個企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。

（五）提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)管理是當(dāng)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，其相關(guān)工作人員不僅需要深厚的專業(yè)知識、開闊的視野，更需要對企業(yè)經(jīng)營狀況的熟悉和了解，需要很高的綜合素質(zhì)；除此之外，由于稅收籌劃人員經(jīng)常和相關(guān)法律規(guī)范打交道，必須要會計法、審計法、稅法甚至是有關(guān)國際法和慣例有比較深入的了解。想要提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)，除了企業(yè)要加強有關(guān)的培訓(xùn)之外，還要求工作人員自身要較強的自學(xué)意識。

石化企業(yè)每年均要上繳數(shù)額巨大的稅金，在石化企業(yè)的經(jīng)營管理中考慮將稅收籌劃納入其中具有重要的現(xiàn)實意義。總之，科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃是石化企業(yè)提升經(jīng)營管理水平、獲得較高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

作者單位：中海石油煉化有限責(zé)任公司惠州煉油分公司

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