論我國高校財務內部控制存在的問題與解決的對策

摘 要：高校財務內部控制是高校管理工作的一個重要組成部分，財務內部控制的成效將會直接影響學校的建設和發展。新時期，隨著高校的發展，財務內部控制的作用更加不容忽視。本文主要分析了現階段我國高校財務內部控制存在的問題，并針對這些問題提出了一些關于加強高校財務內部控制的建議。

關鍵詞：高校財務；內部控制；建議

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0193-02

高校財務內部控制是為了確保高校教學、科研等各項工作正常、有序運行，確保學校資產完整，提高高校會計信息質量而制定的一系列計劃、程序和措施。高校財務內部控制是高校管理工作的一個重要組成部分，財務內部控制的成效會直接影響學校的建設與發展。

一、我國高校財務內部控制存在的問題

我國關于財務內部控制的理論和實踐都有了初步的發展，財務部先后出臺了《內部會計控制規范》和《內部規范配套指引》。但是目前這些研究都還比較側重于企業，而對高校財務涉及得比較少。隨著我國高等教育的發展和招生制度的變化，我國的高校財務面臨著新的工作形勢，各高校應該在相關法律法規和理論研究的基礎上，結合自身的特點，加強財務內部控制。目前，我國高校財務內部控制主要還存在著以下問題：

（一）財務內部控制制度不完善。高校內部控制制度的不完善主要表現在以前幾個方面：其一、內部控制制度和管理模式不相符。隨著高等教育事業的發展，目前很多的高校為了增強辦學力量，都朝著綜合性大學發展，很多高校進行了院校合并，實行多校區管理模式。但是財務管理方面，各校區卻依舊沿用的各自的財務管理方法，沒有制定統一的制度、建立統一財務管理體系。二、內部控制系統不夠全面。如有的高校在對外投資方面沒有實行內部控制，導致了對外投資決策程序不合理，增加了投資風險。還有的高校在內部控制制度方面側重于一級會計核算領域，而對固定資產變動、低值易耗品的清查、科研經費等方面都沒有建立內部控制制度。三、內部控制制度內容過于簡單，執行不力。有的高校制定的內部控制制度過于簡單，缺乏規范的控制程序，并且財務人員的之間的職責權限規定不明確，造成了管理的混亂，內部控制執行不力。

（二）高校預算管理不完善，預算編制不科學。預算管理在高校財務管理中起著十分重要的作用。目前高效的預算管理主要存在三個問題：其一財務預算的質量不高。高校一般是在每年的11月至12月做下一年的財政預算，但是隨著招生政策和措施的變化，每年9月學校開學的時候招生人數和學校規模都會發生變化，而這些變化在上一年所作的財政預算中往往是沒有顧及到的，因而會對財政預算的執行力產生一定的影響。其二、支出預算的編制方法不科學。目前有些高校還是在用基數加增長的方法來編制支出預算。對經費支出項目缺乏量化分析和科學論證，如造成一些科研項目的經費不足而一些服務部門的財務支出費用不斷增加，造成預算不足或是預算浪費。三、預算執行、調整的管理有待加強。有些高校在編制了財務預算以后，缺乏相應的跟蹤、分析和評價機制，沒有及時的了解掌握各項預算經費的使用情況，也沒有科學、準確的分析預算執行過程中出現的一些問題。并且，在預算執行的過程中，內容不實或是預算約束不強的情況也時有發生。

（三）沒有充分重視總會計師的作用。在《高等學校財務制度》中明確規定：“高等學校財務工作實行校（院）長負責制。”并且還規定了在符合條件的高校中應該要設置總會計師，協助校（院）長領導學校的財務工作。我國有很多高校都已經確立了校（院）長財務責任制，增強了學校財務工作的宏觀管理和協調能力。但是總會計師的地位和作用卻沒有得到重視，有的學校甚至都沒有建立總會計師制度。隨著教育事業的發展和高校的改革，高校的財務工作面臨的形勢越來越復雜，這就迫切的需要高校設置總會計師，充分發揮其作用，協助校（院）長做好學校財務管理工作。

（四）缺乏有效的內部審計機制。內部審計在高校的財務管理中起著重要的作用，它能對財務內部控制活動進行監督、評價。在實際工作中很多高校的內部審計機制不夠完善，影響了內部審計作用的發揮。高校財務內部審計制度問題主要表現在兩個方面：其一、審計方法落后。隨著會計電算化的發展，高校財務內部控制的處理方式有了很大的改變，這就對審計人員的業務素質提出了更高的要求，而某些審計人員的工作方式還停留在手工操作階段，無法適應新時期的審計工作。其二、審計范圍不全面。財務審計工作應該要對高校財務內控的各個方面進行監督，但是現在很多高校的審計工作主要側重于學校財務的收支情況，學校設備采購的真實性，基建工程招標和資金活動的合法性。而對學校二級院校的日常開支、各部門創收的合理性等內部管理環節中存在的一些問題卻沒有進行及時、有效的監督和審計。

二、加強高校財務內部控制的對策建議

（一）健全高校財務內部控制制度。內部控制主要是對高校的一切經濟活動進行監督和控制，保證經濟業務嚴格的按既定目標進行，防止出現誤差或是舞弊，為學校財務工作的健康有序提供保障。高校的內部控制應該從如下方面著手：一、財務管理應該重視事前控制，同時也要進行事后控制，防止財務管理中出現的不法行為或是無效工作。二、要注重程序制約。對高校對外投資、基建項目招標、設備物資的采購和學費收取等財務活動要嚴格的按照授權、批準、執行、記錄、檢查等程序進行。三、設立明確的獎懲機制，要在崗位分工和機構設置方面要明確相關工作人員和部門的權責范圍。

（二）加強高校財務的預算管理。高校得財務工作在預算管理中，要堅持收支平衡的原則，建立論證充分、編制合理及調研細致的預算制度。要完善部門預算的調整制度，以條文的形式明確的規定各部門預算調整的時間、方法、程序等。實行分級預算，即校級和所屬各部門都要編制預算，特別是那些得獨立核算的高校下屬單位也要編制預算，從而避免預算內容不實、預算約束力不強的情況。并且還要建立預算跟蹤、分析、評價機制，完善預算管理機制，提高預算的執行力。

（三）重視總會計師的作用。高校總會計師直接對全面領導學校財務工作的校（院）長負責，協助他們進行財務管理工作。高校設置總會計師，有利于增強財務預算編制的合理性、增強財務預算的執行力；有助于高校建立更加規范的信貸計劃、財務收支計劃和資金籌措使用方案；有利于建立健全高校財務內部控制制度，強化資金管理，提高高校財務管理效率；并且能在各項經濟研究決策、審查等方面發揮其積極的作用。因此，要加強高校的財務內部控制，就應該按照《高等學校財務制度》的要求設置總會計師。

（四）加強內部審計制度。內部審計是對內部經濟活動的再監督。高校的內部審計工作，除了要對內部控制活動進行監督外，還應該針對其有效性進行評價并提出一些建設性的意見、建議。在檢查內部控制的執行情況的時候，應該著重注意學校財務收支情況、固定資產的增減情況等一級管理單位和關鍵環節，同時又要注意將審計工作的內容擴展到財務管理的各個環節，防止出現審計死角。并且財務審計的情況應該形成報告性的文件，在文件中應該指出高校內部控制中存在的問題和不足，并針對這些問題和不足提出一些糾正和完善的建議，充分發揮內部審計的作用。

健全的財務內部控制有利于保證高校的財產完整、減少舞弊行為，同時也是強化高校內部管理的重要手段，能夠為高校教學和科研等各項工作的正常、有序運行提供可靠的保障。在新時期，高校面臨著新的發展環境，財務工作也面臨著新的挑戰。這就更加需要高校財務工作人員建立與時代和環境相適應的內部控制制度，從而更好地滿足高校經營管理的需要。

作者單位：南京曉莊學院財務處

參考文獻：

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