淺析我國企業內部控制的缺陷及強化對策

摘要：目前，我國很多企業內部對會計控制的認識存在誤區，在內部控制的建設中存在諸多缺陷，本文著重分析了這些缺陷的主要方面，包括：不相容職責未分離；賬目管理混亂；會計憑證要素不全；成本費用和物資采購管理不善等，提出了企業將如何加強內部會計控制的對策。

關鍵詞：企業 內部控制 缺陷 對策

1 我國企業內部控制的缺陷

內部會計控制是企業為了提高會計信息，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。現代的企業管理中，內部結構的調整，內外部環境的變化更加值得我們對企業內部會計控制的問題進行深思。雖然企業內部會計控制已經在我國實行了多年，但由于實際工作中內部的控制和執行仍然尚存一定的問題。主要缺陷如下：

第一，不相容職責未分離。現實生活中，很多企業為了精簡人員，出納竟然兼職報銷的職務，財務的專用章也由出納保管，嚴重違反了我國《會計法》的相關規定。會計人員的相關崗位設置不合理，職責分配和權限劃分不明確，不相容的職務沒有分離的現象很嚴重，并沒有形成相互制衡的機制。

第二，賬目管理混亂。一些企業不按照規范操作，濫用會計的科目進行核算，很多企業和部門甚至沒有賬簿，沒有記賬憑證，即使有賬目也是混亂不堪，企業賬戶的設置不合理，造成企業內部的管理混亂。

第三，會計憑證要素不全。會計要素包括自制要素和外來要素。外來要素需要單位的公章和稅務章，自制的要素要有經辦人和負責人的簽章。另外會計憑證要素還需有日期、附件數、摘要、金額、憑證字號、借貸方和合計等。有些會計人員對外來的憑證審查不嚴格，對原始的憑證要素填寫不完整，自制憑證馬馬虎虎，導致日期、用途和摘要漏填，沒有記載會計分錄以及編號，一些從事記賬的主管人員缺少印鑒，而且審核部門審核不嚴格，影響了會計資料的質量。

第四，成本費用和物資采購管理不善。會計成本費用，包括在生產、銷售過程中原料、動力、租金、工資、利息和廣告等多方便的支出。我國的財務制度中，會計成本由生產成本，管理費用，銷售費用以及財務費用等組成。由于我國的企業在生產技術上本身不占優勢，增大了生產的成本，在銷售、運輸和原料方面往往鋪張浪費，財務管理不嚴格，不規范。此外，我國企業存在很多實物財產管理崗位責任制不規范的現象，在驗收、領用、發出和盤點等關鍵環節均出現了很多漏洞，各種物資財產被盜用或者損壞，流失嚴重。

第五，內部會計控制制度未及時更新。任何一項制度的產生和發展都不能是一成不變的，制度會隨著時代的進步與發展做出適當的改變，特別是在當今社會，全球一體化進程加快，制度必須適應時代的發展，不斷完善，更新，修訂原來不合理的內部控制制度，防止內部控制的削弱作用，堅持與時俱進，促進企業持續發展。

第六，會計人員素質偏低。很多企業和部門的管理者往往對內部會計控制的重要性認識不足，仍舊以傳統的觀念和經驗取代規范化的管理模式和手段，并沒有建立健全的內部控制制度，認為內部會計控制制度只是一個文件或者一項規章制度。管理者意識淺薄，責任心不強，導致內部控制的關鍵環節失控，或者由于徇私舞弊導致內部控制失靈，使內部控制形同虛設。例如一些企業的領導者為了追求個人利益，串通或者指使相關人員作假帳，偽造會計的憑證，辦理非法的會計事務等等，會計工作往往受制于管理者，使得該部門不能行使獨立的權力，不能履行監督職能，不能進行正常的會計工作。

2 加強企業內部控制的措施

2.1 制定內部控制制度

隨著全球經濟一體化的進程加速，為了適應國際競爭的迫切需要，企業所面臨的風險逐漸增大，面對如此眾多的國外優秀企業的激烈競爭與挑戰，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當中，這將是我國企業即將面臨的難題。為了實現這一迫切的需求，企業建立健全的內部會計控制制度是提高經營管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。擁有良好的內部控制環境，能夠保證具體內部控制的措施可以得到有效的實施，能夠建立起真正有效地內部控制體系。只有對現有的董事會結構進行調整和完善，充分發揮其監督和制衡作用，才能夠從根本上解決內部控制問題。雖然有一些企業已經建立了與內部會計控制相關的系統，但是總體來講，仍舊缺乏科學性與合理性。企業的內部控制應該堅持相互牽制、效率、明晰與成本效益原則的基礎上進行完善，建立適合企業實際發展的內部控制系統。內部會計系統首先應該組織健全，其次注重對人員素質，信息等無形資源的控制，企業內部要有足夠的靈活性，以滿足不同使用者的需求。

2.2 加強內部牽制制度

內部牽連制度指在內部控制系統中實行部門之間相互監督的政策，實行崗位的輪換制，不同的崗位在不同的管理系統中所處的重要程度是不同的，應該明確規定并且嚴格控制每一個工作崗位的員工上班時間，除此之外，崗位輪換的頻率應該按照重要的不同程度劃分等級。

2.3 完善內部審計制度

企業最主要的監督和評價方法就是內部審計，為了確保內部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會計控制工作中的地位是當務之急，實現內部審計由事后監督到事前、事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時將監督評價的結果及時的反饋，協助企業內部會計控制制度的指定。企業可以采用引入外部的監督力量，比如外部會計師事務所等，對其進行監督，從而保證內部會計控制制度可以有效實施。

2.4 增強管理層的內部控制意識

有些企業領導簡單的認為內部控制必須增加人員編制，不能創造效益，因此忽略了企業內部控制。現代企業競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質的人才，才能為企業創造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業的資金實力，增強企業在市場中的競爭力，要提高管理層內部控制的意識。管理層內部控制的意識能否跟進，將對企業的發展起到很重要的作用。

2.5 提高會計人員素質

會計人員是內部會計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質的高低，因此，要加強對會計人員的繼續教育，提高其業務技能和工作的能力，減少由于技術引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質。與此同時，要加強會計人員職業道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調動會計人員工作的積極性。

3 結語

總而言之，企業的經營和管理中，內部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經濟全球化的不斷深化和發展，對企業的行為規范要求越來越高。因此，企業要想不斷地發展必須完善內部控制制度。有效的內部控制可以優化資源配置，提高生產效率，帶來良好的經濟效益的同時，更能使企業有效防范各種欺詐行為。使企業和員工的財產不受損害，建立科學的管理體系，提高企業的經濟效益，最終實現企業的價值最大化，這才是企業健康發展之路。

參考文獻：

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