淺談宏觀稅負(fù)

摘要：宏觀稅負(fù)作為一個(gè)國(guó)家稅收政策的核心問(wèn)題，關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的宏觀稅負(fù)不僅會(huì)保證一個(gè)國(guó)家正常履行其政府職能所需的資金，還會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此研究宏觀稅負(fù)至關(guān)重要，本文將從宏觀稅負(fù)的影響因素和國(guó)際比較方面展開(kāi)較為簡(jiǎn)單的論述。

關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù) 衡量指標(biāo) 國(guó)際比較

1 宏觀稅負(fù)定義及其衡量指標(biāo)

1.1 定義 從宏觀角度講，稅收負(fù)擔(dān)是指整個(gè)社會(huì)或國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)水平，就是把稅收作為一個(gè)整體來(lái)考察，或者說(shuō)考察整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)水平。宏觀稅負(fù)的高低，表示政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，同時(shí)也表示政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能和財(cái)政功能的強(qiáng)弱。它既是政府制定各項(xiàng)具體稅收政策的重要依據(jù)，也是各項(xiàng)具體稅收政策實(shí)施的綜合體現(xiàn)，因此現(xiàn)在視宏觀稅負(fù)為稅收負(fù)擔(dān)分析中的重要指標(biāo)之一。

1.2 衡量指標(biāo) 通常來(lái)說(shuō)，宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)大體包括以下幾種：

①國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T/GDP）=稅收收入總額/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%

②國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T/GNP）=稅收收入總額/國(guó)民生產(chǎn)總值×100%

③國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率（T/NI）=稅收收入總額/國(guó)民收入×100%

其中，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值，常被公認(rèn)為衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)；國(guó)民生產(chǎn)總值是指一個(gè)國(guó)家地區(qū)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)在一定時(shí)期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的全部最終產(chǎn)品價(jià)值的總和；國(guó)民收入是指物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)勞動(dòng)者在一定時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià)值.我國(guó)曾一度使用的是國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率，沿用的是物質(zhì)生產(chǎn)平衡表體系MPS，而西方沿用的是國(guó)民核算體系SNA，主要將國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率作為主要衡量指標(biāo)。但后來(lái)隨著東歐劇變、蘇聯(lián)解體，MPS體系已逐漸退出歷史舞臺(tái)，開(kāi)始改用國(guó)民核算體系SNA，相應(yīng)的我國(guó)也逐漸開(kāi)始改用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率作為衡量指標(biāo)。

2 宏觀稅負(fù)的影響因素

大家都知道，不同的國(guó)家，他們的宏觀稅負(fù)差別很大，很明顯的例子就是發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家，不僅如此就是同一國(guó)家的不同時(shí)期它的差也是比較大的，這是為什么呢？我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)因素來(lái)考慮：

2.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家宏觀稅負(fù)一般也比較高，成正相關(guān)關(guān)系。一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，生產(chǎn)力就越發(fā)達(dá)，生產(chǎn)的社會(huì)產(chǎn)品就越豐富，人均GDP水平就會(huì)越高，就越易形成比較寬泛的稅基，整個(gè)社會(huì)對(duì)稅收的承受能力就越強(qiáng)，也就越易形成較高的稅負(fù)，從而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家宏觀稅負(fù)要高于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的國(guó)家的宏觀稅負(fù)。大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收總額占GDP或GNP的比重一般在35%以上，比如英、德、法、加拿大等國(guó)家，甚至像丹麥和瑞典這些發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)甚至高達(dá)50%，而大多數(shù)的發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)一般維持在20%——30%之間。

2.2 政府職能范圍 政府職能范圍的大小決定了一定時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的高低，一般來(lái)說(shuō)，政府職能大的國(guó)家，宏觀稅負(fù)就高；反之就越低。對(duì)于政府的職能范圍從1776年亞當(dāng)斯密出版的《國(guó)富論》以來(lái)，總體上經(jīng)歷了由小到大，從少到多，由弱變強(qiáng)的變化過(guò)程。在自由市場(chǎng)條件下，政府的職能主要是保家衛(wèi)國(guó)、維護(hù)社會(huì)安定，政府僅僅充當(dāng)守夜者的角色，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自由放任市場(chǎng)的缺陷逐漸凸顯，逐漸被主張政府干預(yù)的凱恩斯主義所取代，政府作用不再僅僅從充當(dāng)授業(yè)者的角色，還擔(dān)任起調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的職能，政府職能范圍逐漸拓寬。隨著政府職能范圍的擴(kuò)張，要求有較多的稅收來(lái)支撐，這樣必然引起宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)。

2.3 政府收入結(jié)構(gòu) 在政府支出一定的情況下，政府收入結(jié)構(gòu)或者說(shuō)是稅收在政府支出中的比重會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響。一般來(lái)說(shuō)，政府收入中稅收占的比重越高，所形成的宏觀稅負(fù)就越高，反之亦然。

2.4 政府的公共政策 政府的公共政策包括經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)政策、國(guó)防政策、文教政策等。一國(guó)的宏觀稅負(fù)主要受經(jīng)濟(jì)政策的影響，影響經(jīng)濟(jì)政策的主要是分配政策，分配政策集中的國(guó)家宏觀稅負(fù)要高一些，相對(duì)分配政策比較分散的國(guó)家宏觀稅負(fù)較低。而如果一個(gè)國(guó)家實(shí)行較好的社會(huì)福利政策或者在住房和教育領(lǐng)域?qū)嵭幸恍﹥?yōu)惠政策，實(shí)行高福利制度，也會(huì)對(duì)國(guó)家的宏觀稅負(fù)起到一定的刺激作用。

3 宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較

下面先對(duì)各個(gè)國(guó)家數(shù)據(jù)的來(lái)源及測(cè)算做一個(gè)簡(jiǎn)要的說(shuō)明，各個(gè)國(guó)家的財(cái)政數(shù)據(jù)來(lái)自IMF，GDP數(shù)據(jù)來(lái)自世界貨幣基金組織數(shù)據(jù)庫(kù)，其中有些國(guó)家的數(shù)據(jù)因?yàn)闆](méi)有確切數(shù)值采用的是估計(jì)值，采用本國(guó)貨幣為單位，當(dāng)年不變價(jià)格。計(jì)算各國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，首先要將各國(guó)稅收收入、社會(huì)保障收入和GDP統(tǒng)一單位，換算成相同的數(shù)值單位和貨幣單位，然后分別計(jì)算出各國(guó)的（稅收收入+社會(huì)保障收入）/GDP與我國(guó)的（稅收收入+社會(huì)保障輸入+視同稅收收入）/GDP作為各國(guó)衡量稅負(fù)的宏觀指標(biāo)，進(jìn)行比較。

3.1 與主要發(fā)達(dá)國(guó)家的稅負(fù)比較

（ 注：。。。代表未找到準(zhǔn)確數(shù)值）

從表中情況知道，除馬耳他國(guó)家外，中國(guó)每年的宏觀稅負(fù)都處于最低水平，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比我國(guó)的宏觀稅負(fù)較低。

3.2 與主要發(fā)展中國(guó)家的稅負(fù)比較

從上面表格可知，我國(guó)稅負(fù)在發(fā)展中國(guó)家中處于中等偏下水平，與其他發(fā)展中國(guó)家還有差距。

4 小結(jié)

通過(guò)我國(guó)與其他主要國(guó)家的稅負(fù)比較發(fā)現(xiàn)，高收入國(guó)家稅負(fù)一般比較高，中等發(fā)達(dá)國(guó)家次之，低收入國(guó)家稅負(fù)偏低，我國(guó)的稅負(fù)與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍處于較低的水平，與發(fā)展中國(guó)家相比，我國(guó)稅負(fù)處于中低下水平。

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作者簡(jiǎn)介：付靖國(guó)，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)2010屆研究生，財(cái)政學(xué)專業(yè)

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