對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)存貨管理的幾點(diǎn)思考

摘要：存貨管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)管理中必不可少的組成部分。就目前情況來看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的存貨管理存在著諸多問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，影響其經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文通過對(duì)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而有針對(duì)性地提出加強(qiáng)存貨管理的有效途徑。

關(guān)鍵詞：存貨管理 內(nèi)部控制 采購管理

0 引言

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有已備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨具有單價(jià)低、流通性強(qiáng)，需求量大等特性，這些特點(diǎn)導(dǎo)致存貨在企業(yè)管理中易受到忽視，但實(shí)際上存貨采購、管理、領(lǐng)用、成本控制等方面都對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況息息相關(guān)，是企業(yè)成本控制、利潤創(chuàng)造的內(nèi)部控制因素，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生著不容忽視的影響。目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)大力倡導(dǎo)節(jié)支、降耗，若能在存貨管理方面轉(zhuǎn)變管理觀念、提高管理手段也能起到良好的效果。

1 存貨管理現(xiàn)狀

1.1 存放范圍廣，管理難度大 鐵路運(yùn)輸企業(yè)大多跨省連市，管理范圍既有經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，也有地處邊遠(yuǎn)的山區(qū)。為配合運(yùn)輸生產(chǎn)，存貨的存儲(chǔ)范圍也隨著路網(wǎng)的鋪設(shè)蔓延開來呈線型分布，使得存放地點(diǎn)分散、地域跨度大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)儲(chǔ)備的存貨主要是為客、貨運(yùn)輸使用，存貨的消耗基本轉(zhuǎn)化為運(yùn)輸成本，未形成有形產(chǎn)品，存貨的耗用受材料管理人員素質(zhì)、工人作業(yè)技術(shù)水平、地域特點(diǎn)影響很大，很難建立一個(gè)全行業(yè)適用的消耗標(biāo)準(zhǔn)，管理難度大。

1.2 品種繁多，分類復(fù)雜 鐵路運(yùn)輸企業(yè)存貨品目眾多、數(shù)量大、規(guī)格復(fù)雜，單位間存貨儲(chǔ)備千差萬別、專業(yè)性極強(qiáng)，可按用途、性能和技術(shù)特征、周轉(zhuǎn)過程、單位性質(zhì)、管理權(quán)限等進(jìn)行分類，其中按性能和技術(shù)特征分為100大類，每一大類又劃分為若干小類，每一小類又包括若干品名、規(guī)格不同的材料；按具體用途分為原材料和其他存貨，原材料包括線上料、燃料、庫存其他互換配件、舊軌料、庫存制服及制服料和一般材料；其中線上料、燃料、舊軌料、互換配件、庫存制服被稱為鐵路專用料，是鐵路存貨管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.3 存貨采購分級(jí)管理 為確保存貨質(zhì)量，目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)存貨采購實(shí)行分權(quán)限管理制度，從對(duì)安全影響力度、單價(jià)、消耗量等角度將存貨的采購劃分為部管、局管、段管三層次，其中將與鐵路安全緊密相關(guān)的柴油、潤滑油脂、鋼軌、機(jī)車軸承歸為部管項(xiàng)目，鐵路局僅提報(bào)需求計(jì)劃，由鐵道部負(fù)責(zé)與供應(yīng)商洽談并組織招標(biāo)，；局管項(xiàng)目由站段根據(jù)計(jì)劃、結(jié)合實(shí)際需求提出采購申請(qǐng)由路局集中招標(biāo)機(jī)構(gòu)（如采購供應(yīng)站）組織采購；段管物資擇由站段自行采購，但符合路局集中采購要求的，仍需納入路局集中采購。

2 存在的問題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)目前過多關(guān)注運(yùn)輸盈虧、追求經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)管理者的考核指標(biāo)也多以利潤指標(biāo)為主，而忽視了資產(chǎn)的有效性管理，資產(chǎn)投入產(chǎn)出水平不高，在存貨管理方面主要存在以下問題：

2.1 存貨管理整體水平較低 在客觀因素上，鐵路運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多線長，存貨種類繁多、專業(yè)性強(qiáng)，運(yùn)輸設(shè)備流動(dòng)性等特點(diǎn)導(dǎo)致了其存貨管理整體難度較大，尤其是部分經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的運(yùn)輸站段管理難度尤為突出；主觀上，各企業(yè)間，同一企業(yè)不同站段間人員的管理水平、管理手段、管理責(zé)任心都參差不齊，高低各異。從管理手段上說，存貨預(yù)算管理多以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)，沒有進(jìn)行完整的成本寫實(shí)，確定儲(chǔ)備定額也缺乏科學(xué)、準(zhǔn)確的測算，主要考慮歷史控制水平和完成上級(jí)下達(dá)的控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部也缺乏一個(gè)有效的存貨管理信息平臺(tái)，不能及時(shí)獲取供需信息、存耗情況。

2.2 財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能缺乏 財(cái)務(wù)部門對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)介入主動(dòng)性不強(qiáng)，信息滯后，如某單位既有線拆除的舊軌料多數(shù)被基建項(xiàng)目領(lǐng)用，而財(cái)務(wù)賬目上無反映；大多依靠材料人員月末報(bào)賬，審核監(jiān)控滯后，容易形成監(jiān)管空白。存貨清點(diǎn)流于形式，各項(xiàng)審計(jì)、檢查中較多反映出期末存貨賬實(shí)不符、舊軌料不及時(shí)點(diǎn)收入賬等問題。

2.3 廢舊物資處置不規(guī)范 對(duì)廢棄物資清理處置不及時(shí)，造成資產(chǎn)損失；擅自處置廢舊資產(chǎn)，資產(chǎn)變賣或出租收入不入賬形成“小金庫”；大宗報(bào)廢資產(chǎn)、廢舊物資處置不按規(guī)定履行招標(biāo)程序或未進(jìn)行評(píng)估，低價(jià)變賣或僅將部分殘值回收入賬；資產(chǎn)處置未按規(guī)定履行審批程序，個(gè)人決策造成處置方式不當(dāng)形成損失；基建、更改拆除報(bào)廢資產(chǎn)管理失控，違規(guī)拆除、無序拆除，造成拆除資產(chǎn)綜合回收利用率低下。

2.4 采購環(huán)節(jié)有待完善 鐵路的快速發(fā)展、新設(shè)備的大量投入，對(duì)物資采購環(huán)節(jié)提出更高要求，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。采購中主要出現(xiàn)如下問題需進(jìn)一步完善：采購計(jì)劃的不合理，采購申請(qǐng)的不適當(dāng)審批；招投標(biāo)過程不規(guī)范；采購物資定價(jià)機(jī)制不完善；采購業(yè)務(wù)信息傳遞滯后性；采購驗(yàn)收不規(guī)范；付款審核不嚴(yán)格；采購資料傳遞不及時(shí)等。

3 加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理

3.1 強(qiáng)化存貨預(yù)算管理、合理制定存貨儲(chǔ)備定額

加強(qiáng)存貨的預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)提高存貨管理效率的首要途徑。存貨預(yù)算管理包括采購成本預(yù)算、消耗定額預(yù)算、儲(chǔ)備預(yù)算。精準(zhǔn)的消耗定額，合理的物資倉儲(chǔ)，價(jià)低質(zhì)優(yōu)的采購是企業(yè)存貨管理所追求的境界。鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要在采購預(yù)算上選擇適宜的采購形式、全面引入公平的公開的競爭機(jī)制、加強(qiáng)集中采購，突出集團(tuán)采購的優(yōu)勢，最大限度的降低了采購成本。消耗定額預(yù)算上，需要通過成本寫實(shí)、統(tǒng)計(jì)分析、檢查考核、效能監(jiān)察等管理手段不斷的、反復(fù)的查定核實(shí)消耗定額，真正發(fā)揮定額對(duì)成本控制、資源配置的作用。在儲(chǔ)備預(yù)算上，在消耗定額、消耗周期、倉儲(chǔ)成本等自身因素確定情況下，依據(jù)市場供給情況、供貨周期，對(duì)存貨進(jìn)行細(xì)分構(gòu)建數(shù)學(xué)模型確定合理儲(chǔ)備定額。對(duì)技術(shù)要求高、生產(chǎn)周期長、供應(yīng)渠道單一的高速鐵路配件和對(duì)生產(chǎn)力布局調(diào)整后的運(yùn)輸站段，合理確定儲(chǔ)備定額尤為重要。

3.2 規(guī)范廢舊物資處置

建立健全廢舊物資處置的相關(guān)制度。明確審批權(quán)限、工作流程、堅(jiān)持不相容崗位職責(zé)分離的原則；對(duì)于重大金額處置，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。建立嚴(yán)格的資產(chǎn)損失審核審批制度。審核審批流程包括專業(yè)部門技術(shù)鑒定、資產(chǎn)管理委員會(huì)綜合審核、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)復(fù)核、企業(yè)資產(chǎn)管理聯(lián)席會(huì)議審議。規(guī)范基建更改拆除資產(chǎn)管理，落實(shí)資產(chǎn)列賬單位、建設(shè)單位、施工單位的管理責(zé)任；做到合理安排，有序拆除。建立清理價(jià)值回收的跟蹤管理制度。對(duì)各單位報(bào)廢資產(chǎn)實(shí)際殘值清理入賬和預(yù)計(jì)殘值回收入賬情況進(jìn)行對(duì)比分析和跟蹤核實(shí)，確保清理收益最大化。

3.3 防范采購風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理

建立采購需求申請(qǐng)制度。依據(jù)購買物資的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行采購申請(qǐng)計(jì)劃的提報(bào)和審核。對(duì)供應(yīng)商實(shí)行檔案化管理。建立供應(yīng)商淘汰制度；合理運(yùn)用多種采購方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)供貨商的動(dòng)態(tài)管理和優(yōu)化。嚴(yán)格執(zhí)行市場行情摸底制度，建立由采購、技術(shù)等部門參與的比質(zhì)比價(jià)體系，科學(xué)合理確定采購價(jià)格；建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，企業(yè)采購、驗(yàn)收和會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)要分離。建立質(zhì)量保證金制度，完善采購付款流程，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。定期對(duì)物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程。鐵路企業(yè)的物資采購業(yè)務(wù)要抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“5R”管理(合適的供應(yīng)商、合適的品質(zhì)、合適的時(shí)間、合適的價(jià)格、合適的數(shù)量)，進(jìn)一步優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程，服務(wù)于鐵路企業(yè)的安全生產(chǎn)和穩(wěn)健經(jīng)營。

3.4 建立存貨管理信息化系統(tǒng)

在信息時(shí)代下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要利用先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)，結(jié)合自身采購、運(yùn)用等環(huán)節(jié)的流程建立完善的存貨管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的收、存、發(fā)以及訂貨管理的自動(dòng)化，提高存貨和銷售賬務(wù)處理的準(zhǔn)確度和透明度。另一方面，必須實(shí)現(xiàn)存貨信息資源的共享，使存貨的相關(guān)部門掌握存貨的詳細(xì)信息，實(shí)現(xiàn)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，有利于控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。

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