“稅”意初醒問稅權(quán)

自9月1日起，新修改的個(gè)人所得稅法(下稱“新個(gè)稅法”)已正式實(shí)施。時(shí)不湊巧，首月實(shí)施卻與中秋節(jié)狹路相逢，征稅方“睡”眼朦朧，不問三七二十一向月餅開刀索稅，聲稱大小單位發(fā)給員工的中秋月餅要計(jì)入工資薪金并扣繳個(gè)稅，并解釋說“月餅稅”已征收了17年之久。對(duì)此，經(jīng)過此前的“饅頭稅”、個(gè)稅法修改以及“加名稅”與“47號(hào)公文”的熱議后，稅收意識(shí)如夢(mèng)初醒的中國民眾紛紛表示，“太傷感情了”，“征收了10多年我們?cè)趺春敛恢椤?指責(zé)聲、非議聲不絕于耳，以至在一些大中城市上演了呼吁“豁免月餅稅、還民稅權(quán)”之浪潮似乎壓過中秋團(tuán)圓與歡樂聲勢(shì)的空前鬧劇。

雁過拔毛，月餅稅堪比大糞捐

從年初的“饅頭稅”引發(fā)了社會(huì)各界對(duì)減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅負(fù)的呼吁以來，5-6月間個(gè)稅修正案的征求意見引發(fā)一場(chǎng)全民大討論，據(jù)理力爭(zhēng)起征點(diǎn)由2000元提高到3000元不夠合理，并最終提至3500元。8月，一份號(hào)稱國稅“47號(hào)公告”的文件的網(wǎng)帖被人民日?qǐng)?bào)、新華社、央視等主流官方媒體引用報(bào)道后，不少人對(duì)于此公告能夠讓自己少交一點(diǎn)個(gè)稅、更為合理的交稅均表示歡迎，但國家稅務(wù)總局卻聲明“47號(hào)公告”系有人偽造。評(píng)論人士則稱，“47號(hào)公告”是假的，可內(nèi)容是好的。接下來的“房產(chǎn)加名稅”讓眾多市民虛驚一場(chǎng)。

鬧得最熱烈的當(dāng)數(shù)“月餅稅”。由于計(jì)入幾百元的月餅后，一部分員工的工資或沖破個(gè)稅稅率臨界點(diǎn)，進(jìn)入更高稅率的個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)意味著普通員工在圣誕、新年元旦、大年春節(jié)所得的實(shí)物福利以及端午節(jié)的粽子等也將被計(jì)入個(gè)稅。分析人士認(rèn)為，按照《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定，“福利費(fèi)”可以免納個(gè)稅，月餅是以實(shí)物發(fā)放的“福利”，同樣理應(yīng)享受免個(gè)稅待遇：但政府征稅部門按《個(gè)稅實(shí)施條例》第10條所規(guī)定的“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券”，把月餅認(rèn)定為應(yīng)納稅的“實(shí)物”，是不合法理的，更存在重復(fù)征稅的情況。

對(duì)于稅收亂象，老百姓會(huì)用“蒼蠅肚里刮油，蚊子腿上割肉”來形容，輿論以“無孔不入、雁過拔毛”來比喻，但是稅收背后亦有鮮為人知的趣聞。財(cái)稅史學(xué)者梁發(fā)芾日前撰文稱，據(jù)一些資料記載，清末庚子賠款，四川每年要攤派220萬兩白銀，時(shí)任四川總督奎俊羅“見農(nóng)民入城擔(dān)糞，即抽糞稅，每擔(dān)取數(shù)文，每廁月取數(shù)百文，稅至于糞，真無微不至”。據(jù)說諷刺大師劉師亮當(dāng)時(shí)寫下“自古未聞糞有稅，而今只剩屁無捐”的詩句。清末開始的糞稅亦在民國時(shí)期的一些地方延續(xù)下來，并出現(xiàn)“三局治糞”的稅收奇觀。據(jù)說，中世紀(jì)歐洲(如法國)的領(lǐng)主還曾收取過畜糞稅，規(guī)定在某些日子畜群必須到他的地上圈禁一段時(shí)間以便留下糞肥；法國空想社會(huì)主義者勒魯曾設(shè)想，在將來的某種理想社會(huì)中，每個(gè)人認(rèn)真地收集自己的糞便來交給國家，作為自己對(duì)于國家的貢獻(xiàn)。

梁發(fā)芾指出，今天，當(dāng)人們?cè)诔靶v史上有關(guān)糞便稅的時(shí)候，似乎忘記了，現(xiàn)在仍然以另外一種形式在繼續(xù)繳納糞便稅。全國各地城市都向居民征收污水處理費(fèi)，費(fèi)用隨水費(fèi)征收，它其實(shí)是一種糞便處理稅，或者也可以說是針對(duì)排泄行為征收的行為稅。這種稅金，包含在水費(fèi)之中，甚是巧妙隱蔽，一般人并不知曉明了。對(duì)此，有觀察人士戲稱，“月餅稅”堪比“大糞捐”，雖然別有一番風(fēng)味但尚有“不足之處”，如果再把欣賞明月、曬曬陽光、呼吸空氣納入個(gè)稅范圍，豈不達(dá)到“色味俱全”的絕佳境界?

能少征盡量少征

對(duì)于雁過拔毛式的征稅，評(píng)論人士普遍認(rèn)為其正在造成民眾與政府的感情疏離和對(duì)立情緒。因?yàn)槟壳爸袊?jīng)濟(jì)正在痛苦轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大內(nèi)需、提振消費(fèi)是轉(zhuǎn)型的方向之一，同時(shí)，中國稅負(fù)水平較高，中小企業(yè)普遍反映稅負(fù)沉重。中國社科院日前發(fā)布的報(bào)告稱，2007年、2008年、2009年，中國宏觀稅負(fù)水平分別達(dá)到31.5％、30.9％、32.2％，這一數(shù)字遠(yuǎn)高于財(cái)政部24％左右的結(jié)論。最新的2011年中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院發(fā)布的《中國稅收風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告》稱，與其他國家相比，中國目前稅負(fù)水平高于中上等收入國家，大口徑宏觀稅負(fù)水平過高。這一點(diǎn)從近10年來財(cái)稅收入增幅遠(yuǎn)高于GDP與城鎮(zhèn)居民可支配收入實(shí)際增幅數(shù)據(jù)中可得到印證。

財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，2011年前8個(gè)月全國財(cái)政收入達(dá)74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9％。由此專家普遍預(yù)測(cè)稱，今年財(cái)政收入勢(shì)將突破10萬億元。與之相對(duì)應(yīng)的是，減稅呼聲再起。業(yè)內(nèi)人士呼吁(中國稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿應(yīng)該給百姓消費(fèi)創(chuàng)造良好環(huán)境，應(yīng)該走減稅降費(fèi)或者能減就減、能不征就不征、能少征盡量少征的路子。中歐國際工商學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)與金融學(xué)教授許小年日前指出，就當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，政府更應(yīng)該做的是減稅而不是加稅；中小企業(yè)賦稅太重，應(yīng)當(dāng)減輕負(fù)擔(dān)。國務(wù)院總理溫家寶在9月15日出席大連達(dá)沃斯論壇期間了解企業(yè)經(jīng)營情況和用工情況時(shí)曾表示，企業(yè)減負(fù)是個(gè)方向。減負(fù)首先減輕稅負(fù)，在減輕稅負(fù)當(dāng)中，首先從對(duì)中小企業(yè)、小微型企業(yè)做起。

業(yè)內(nèi)人士指出，中國改革開放30年，2009年國內(nèi)生產(chǎn)總值是1978年的94倍、同年稅收收入是1978年的115倍。以此可以得出的結(jié)論，政府越來越富了，人們得到的公共服務(wù)會(huì)越來越好。但事實(shí)上普通民眾并沒有感受到公共服務(wù)的明顯改善，公共財(cái)政在教育和醫(yī)療方面投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至落后于一些非洲國家。其弊病就是大量的稅收和土地出讓金用于政府的各種工程甚至形象工程，同時(shí)稅收中的相當(dāng)一部分在征收過程中已被稅吏消耗了。

數(shù)據(jù)顯示，近年來中國稅收高速增長(zhǎng)，國稅、地稅的制度難以避免重復(fù)征稅，稅務(wù)基建費(fèi)用大增，征稅成本增加，占稅收收入總額的近8％，遠(yuǎn)超美日等國家，一些基層政府的征收成本高達(dá)稅收總額的26％。2010年國稅系統(tǒng)的“三公經(jīng)費(fèi)”為216631.70萬元。中國人民大學(xué)政治系教授張鳴發(fā)表博文稱，要說福利，官員的三公消費(fèi)，其實(shí)相當(dāng)大的比例，也是官員的福利，但誰聽說這樣大數(shù)額的福利被征過個(gè)稅?

關(guān)征稅權(quán)的“法制籠子”尚未形成

評(píng)論人士普遍認(rèn)為，之所以個(gè)人所得稅僅僅盯住工薪族而對(duì)高收入者視而不見，婚姻法新司法解釋剛施行卻不走法規(guī)程序就隨意推出了所謂的“加名稅”，月餅稅又把目標(biāo)鎖定在各單位的普通員工，而這些人恰好又是個(gè)稅的主要納稅人，諸如此類稅權(quán)的行政化肆意妄為與多如牛毛的收費(fèi)權(quán)等怪象，恰恰反映出政府控制不住這種征稅的欲望和權(quán)力的擴(kuò)張，更說明國家稅權(quán)的配置、使用、運(yùn)作，還有很大的隨意性、很多的不規(guī)范性，對(duì)稅法的肆意解釋和稅權(quán)的肆意擴(kuò)大已經(jīng)到了隨心所欲的地步，還沒有真正運(yùn)行在法制的軌道上。為此，亟待把征稅權(quán)力關(guān)進(jìn)“法制籠子”，否則它就要狂沖亂突。

但是，核心的問題是，中國有沒有關(guān)征稅權(quán)的“法制籠子”?天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光分析指出，按照稅收學(xué)的界定，征稅權(quán)應(yīng)該在人民，也就是在公民。雖然現(xiàn)行的《憲法》與當(dāng)前時(shí)代要求有距離，但當(dāng)中畢竟強(qiáng)調(diào)了全國人民代表大會(huì)是最高的國家權(quán)力機(jī)構(gòu)，《立法法》強(qiáng)調(diào)了稅收權(quán)力的施行要經(jīng)過全國人民代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。雖然國家目前有19個(gè)稅種，但只有2個(gè)稅種是經(jīng)過全國人大審議批準(zhǔn)的，一個(gè)是《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，一個(gè)是《個(gè)人所得稅法》。而且，這兩個(gè)稅種在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)當(dāng)中占比很?。恢饕脑鲋刀悺⑾M(fèi)稅等卻沒有正式立法，只能算是某種法規(guī)或政府機(jī)關(guān)的文件，不是真正的法律。

以此不難看出，在中國，目前關(guān)征稅權(quán)的“法制籠子”尚未成形，要約束征稅權(quán)首先要改善相關(guān)的法制環(huán)境，否則，此時(shí)談把征稅權(quán)關(guān)進(jìn)“法制籠子”與現(xiàn)實(shí)距離太大，更別說稅收的公平正義了。值得提醒的是，雖然政府聲稱把一些特權(quán)關(guān)進(jìn)了法制籠子，但是現(xiàn)實(shí)中特權(quán)與“潛規(guī)則”卻無處不在。有網(wǎng)絡(luò)媒體9月14日援引中國之聲《全國新聞聯(lián)播》報(bào)道稱，中國之聲新聞熱線連續(xù)接到廣東、浙江、四川、江蘇、青島等地聽眾打來的熱線，反應(yīng)當(dāng)?shù)貍€(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)未執(zhí)行新稅法3500元為起點(diǎn)，起征點(diǎn)仍按2000元執(zhí)行。此外，有媒體調(diào)查顯示有32.7％的網(wǎng)友認(rèn)為，今年10月按個(gè)稅新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行仍會(huì)受阻。試想，即使將來某一天會(huì)宣稱把征稅權(quán)關(guān)進(jìn)看似成形的“法制籠子”，卻并不意味著能在現(xiàn)實(shí)中有效實(shí)施。此外，雖然中國民眾的“稅”意初醒，但是很難保證其將來會(huì)真正覺醒，在法制觀念淡薄的“大染缸”中大有可能再度進(jìn)入“稅”的夢(mèng)鄉(xiāng)。