論如何有效防范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

【摘 要】本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)，通過對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，進(jìn)而闡述了幾項(xiàng)防范措施，以加強(qiáng)對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制；供有關(guān)單位參考。

【關(guān)健詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；有效防范；控制措施

1 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)服務(wù)或工程項(xiàng)目總承包完成后，能否及時(shí)、完整的回收其應(yīng)得的資金，構(gòu)成了該類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，即資金回收風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)迫于市場(chǎng)壓力，為擴(kuò)充市場(chǎng)而常采用賒銷政策，該政策無疑會(huì)增加企業(yè)自身的銷售數(shù)據(jù)和理論利潤(rùn)，但無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的改善，而且企業(yè)為此而付出的付現(xiàn)成本還會(huì)增加其支付壓力，進(jìn)一步降低其償債能力，這也是一種資金回收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。此外，由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)投資主體的不同，其在收益分配方面也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，再加之該行業(yè)高精尖人才較多，若分配方案有失公允便會(huì)造成人心浮動(dòng)，即收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因

1.2.1 外在原因

首先，在當(dāng)前市場(chǎng)大環(huán)境下，市場(chǎng)透明度較低，信息存在嚴(yán)重不對(duì)稱的現(xiàn)象，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在面臨買方市場(chǎng)、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，極易出現(xiàn)決策失誤的狀況；其次，國(guó)家宏觀政策變動(dòng)較頻繁，企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)見或改變；盡管國(guó)家對(duì)行業(yè)的投資從長(zhǎng)期來看趨于穩(wěn)定，但從短期來看企業(yè)并無主動(dòng)權(quán)，由此會(huì)使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)產(chǎn)生一定的經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2 內(nèi)在原因

若勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的決策層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)饺虢?jīng)營(yíng)失敗的泥沼。從目前來看，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)的多是投資大、時(shí)限長(zhǎng)的大中型建設(shè)項(xiàng)目，相關(guān)政策的變化會(huì)影響資金回收的確定性；例如，國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施投資政策發(fā)生變化，將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時(shí)足額到位；國(guó)家執(zhí)行緊縮的貨幣政策，也會(huì)影響項(xiàng)目業(yè)主貨幣資金的支付能力。此外，某些區(qū)域所存在的政績(jī)工程、地方保護(hù)主義也會(huì)影響資金的順利回收，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)范圍過廣，各省都設(shè)有分院分所，分支機(jī)構(gòu)過多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，這也會(huì)增加其管理難度以及財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 健全內(nèi)部控制制度

從理論上說，有效的內(nèi)部控制制度可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。根據(jù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部管理體制，其明確規(guī)定了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)流程體系中的牽制作用，建立以事前防范為主的控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大或蔓延。另一方面，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)視機(jī)制，對(duì)在重大融資、投資活動(dòng)以及現(xiàn)金流量等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不間斷的跟蹤、監(jiān)視，明確各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，并根據(jù)其考核結(jié)果決定對(duì)其應(yīng)給予的獎(jiǎng)懲。

2.2 強(qiáng)化預(yù)算管理體系建設(shè)

預(yù)算管理作為一種責(zé)權(quán)利控制管理，其范疇理應(yīng)包括企業(yè)的各個(gè)部門，是具有全面控制約束力的一種機(jī)制安排。為此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的決策層需率先認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的戰(zhàn)略作用，為其進(jìn)行戰(zhàn)略性定位，以增加預(yù)算管理的可操作性以及對(duì)企業(yè)管理的反哺作用。預(yù)算一經(jīng)確定，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)就要按照預(yù)算的具體要求嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤控制管理，對(duì)每月、季度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并予以及時(shí)反饋。另外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核，加大對(duì)其的獎(jiǎng)懲力度。

2.3 強(qiáng)化成本管理，努力降低成本。

由于勘察設(shè)計(jì)產(chǎn)品主要是腦力勞動(dòng)成果(方案、圖紙及設(shè)計(jì)研究結(jié)果)，技術(shù)含量較高，同時(shí)由于業(yè)主要求的不斷變化，設(shè)計(jì)方案與設(shè)計(jì)結(jié)果存在不同程度的反復(fù)，這給勘察設(shè)計(jì)成本控制帶來了困難。筆者認(rèn)為強(qiáng)化成本管理應(yīng)做好以下幾方面工作：首先，優(yōu)化工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)流程，科學(xué)組織現(xiàn)場(chǎng)勘察、調(diào)研、初設(shè)、施設(shè)及配合現(xiàn)場(chǎng)施工等各階段工作，進(jìn)行人員調(diào)配，制定各專業(yè)作業(yè)表，滿足勘察設(shè)計(jì)工種需要，確?？辈煸O(shè)計(jì)工期，減少成本支出，把握成本控制目標(biāo)。其次，加強(qiáng)人力資源管理，控制人工成本。根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)周期不同，合理調(diào)配不同專業(yè)人員，允許設(shè)計(jì)人員同時(shí)在多個(gè)項(xiàng)目中展開設(shè)計(jì)，這樣不僅能減少成本中的人工費(fèi)，也可實(shí)現(xiàn)人力資源效益最大化，激勵(lì)設(shè)計(jì)人員。第三，加強(qiáng)非人工成本管理，即對(duì)各種材料費(fèi)、文印費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、差旅費(fèi)、汽車費(fèi)、技術(shù)研發(fā)費(fèi)等按成本目標(biāo)進(jìn)行支出和有效監(jiān)控，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)勘察設(shè)備、檢測(cè)和實(shí)驗(yàn)儀器、計(jì)算機(jī)、繪圖儀等設(shè)計(jì)工具的管理。最后，客觀反映生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)狀況，深入分析經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出改進(jìn)措施，以提高勘察企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4 合理制定收益分配預(yù)案

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在維護(hù)投資主體的穩(wěn)定性，有效發(fā)揮投資者潛能方面，應(yīng)著重從以下方面入手予以改善。首先，充分考慮通貨膨脹的影響，有計(jì)劃的建立價(jià)格變動(dòng)補(bǔ)償基金，保證收益分配不影響企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，有效控制短期行為。其次，充分考慮企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來源，滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，以盡力降低資金成本。再次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)施管理層股票期權(quán)激勵(lì)策略，全體員工均可在不同程度上持有股份，以保證其內(nèi)外部利益的平衡。

2.5 完善預(yù)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控管理

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)首先要因地制宜制定合理的收款政策，對(duì)預(yù)收賬款要建立臺(tái)賬，特別是合同金額、到賬時(shí)間、開出的發(fā)票信息加強(qiáng)管理。定期分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡以及債務(wù)人的信用狀況，緊密跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)的還款情況，并根據(jù)其不同特點(diǎn)制定不同的收款政策。由于應(yīng)收款項(xiàng)的拖延時(shí)間越長(zhǎng)，其發(fā)生壞賬的可能性就越大，因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，實(shí)時(shí)的變更催收政策，設(shè)立催收保障獎(jiǎng)勵(lì)基金等，以最大限度的減少其壞賬損失。其次，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)還要建立應(yīng)收款項(xiàng)負(fù)責(zé)制，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的原因確定其具體責(zé)任人，并對(duì)其制定責(zé)任額度，通過硬性指標(biāo)規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制。

2.6 加強(qiáng)承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在工程項(xiàng)目總承包過程中，應(yīng)對(duì)其總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，再對(duì)其是否參與投標(biāo)以及標(biāo)書價(jià)格進(jìn)行決策；若發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目自身不夠透明，有隱藏的未知風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主動(dòng)放棄投標(biāo)，并力爭(zhēng)在合同談判階段將風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性降至最低。另外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在工程項(xiàng)目總承包項(xiàng)目投標(biāo)過程中，還要盡量減少資金墊付，增加限制招標(biāo)方行為的條款，防止出現(xiàn)不對(duì)稱合同或合同陷阱，以爭(zhēng)取自身利益的最大化。最后，對(duì)項(xiàng)目完工后因質(zhì)保問題所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)還要予以估測(cè)，以減少或有負(fù)債。

2.7 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，是指以財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息為依據(jù)，通過設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，而對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先進(jìn)行預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的模式，并輔以企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度體系，這是由預(yù)警系統(tǒng)自身的不完全性決定的，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)亦為如此。此外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)還可采用計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金的方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.8 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)

財(cái)務(wù)高管應(yīng)根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提高自身業(yè)務(wù)水平，提高財(cái)務(wù)分析能力，掌握勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)管理流程和成本結(jié)構(gòu)，做好成本控制和節(jié)源增效。

3 結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)作為其工作中的重點(diǎn)，從內(nèi)部控制、預(yù)算管理、收益分配、債權(quán)管理、承包風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立等方面入手予以強(qiáng)化，使之可形成貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理始終、行之有效的財(cái)務(wù)管理新體系。尤其是在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)有所側(cè)重，注意其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的良好支撐作用，在成本效益原則基礎(chǔ)上構(gòu)建新的內(nèi)控組織體系，可確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

作者簡(jiǎn)介：

王斗意，男，1959年08月出生，中級(jí)職稱，現(xiàn)主要從事勘察設(shè)計(jì)方面財(cái)務(wù)管理與成本核算工作。