淺談EPC模式下核電工程建設(shè)總包合同關(guān)注事項(xiàng)

核電工程投資巨大，工程管理復(fù)雜，質(zhì)量控制嚴(yán)格，程序接口眾多，工程建設(shè)管理的發(fā)展經(jīng)歷了多個(gè)階段，從國(guó)外承包商EPC模式逐步改進(jìn)到工程自主化管理和國(guó)內(nèi)承包商的EPC模式。在這種模式下，如何確定工程建設(shè)總包合同的組成是項(xiàng)目管理中的頭等大事，也是業(yè)主公司和總包單位關(guān)注的焦點(diǎn)，更是后續(xù)工程建設(shè)實(shí)施的總導(dǎo)則。

根據(jù)目前國(guó)內(nèi)正在建設(shè)的核電工程來看，工程建設(shè)總承包合同能夠簽訂的必要條件是項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算獲得批準(zhǔn)。初步設(shè)計(jì)概算獲得批準(zhǔn)后，甲乙雙方才能夠依據(jù)初步設(shè)計(jì)概算為基礎(chǔ)啟動(dòng)合同談判相關(guān)工作，并對(duì)合同主體、合同模式、合同范圍以及合同價(jià)格等方面進(jìn)行全面梳理后，最終確定總承包合同的價(jià)格和范圍。下面從五個(gè)方面淺談總承包合同的關(guān)注點(diǎn)。

1 合同范圍的確定

總包合同承建和供應(yīng)范圍是合同價(jià)格組成的基礎(chǔ)，但由于國(guó)內(nèi)核電工程建設(shè)起步時(shí)間很晚，合同價(jià)格無法做到足夠明晰的程度，價(jià)格的組成主要是依據(jù)初步設(shè)計(jì)概算來劃分，而初步設(shè)計(jì)概算又是依據(jù)初步設(shè)計(jì)來制定的，初步設(shè)計(jì)與最終的施工圖設(shè)計(jì)有一定出入，就導(dǎo)致了合同范圍的模糊和難以界定。表現(xiàn)較為突出的有以下幾個(gè)方面：

1.1 初步設(shè)計(jì)文件中沒有描述，而電廠生產(chǎn)需要配置的設(shè)施；包括實(shí)驗(yàn)室取樣瓶，培訓(xùn)設(shè)施，檔案館復(fù)印設(shè)備等。

1.2 生產(chǎn)用和辦公用設(shè)施界定不清。比如反應(yīng)堆主控室家具屬于生產(chǎn)設(shè)施還是辦公設(shè)施的界定存在較大分歧。

1.3 總承包范圍和業(yè)主自管范圍邊界模糊，比如全廠地下管網(wǎng)系統(tǒng)，全廠邊坡和海工等，都屬存在邊界問題。

1.4 施工圖設(shè)計(jì)與初步設(shè)計(jì)發(fā)生偏差帶來的費(fèi)用增加界定不清。

1.5 有關(guān)當(dāng)局要求增加的設(shè)施和設(shè)備引起設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的費(fèi)用增加。

1.6 對(duì)預(yù)備費(fèi)的使用要有明確的條件和限制。

要確保工程建設(shè)合同的順利執(zhí)行，上述問題在合同中尤其要給予足夠的重視。雖然看似上述邊界沒有具體的金額，但在合同執(zhí)行中將產(chǎn)生巨大的費(fèi)用分歧，極大的增加了甲乙雙方的協(xié)調(diào)難度。

2 優(yōu)惠政策的申報(bào)和執(zhí)行

由于核電工程建設(shè)屬于新興能源項(xiàng)目，具有較高的環(huán)保效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，國(guó)家給予了多項(xiàng)優(yōu)惠政策扶持，尤其是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅減免方面。根據(jù)海關(guān)總署2008年103號(hào)公告的說明，自2009年1月1日起，對(duì)按照或比照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)）規(guī)定，享受進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目和企業(yè)，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅，即：“對(duì)符合《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅”，上述政策俗稱“直接進(jìn)口”。此外，根據(jù)《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)）的規(guī)定，“對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅”，上述政策俗稱“間接進(jìn)口”。在2010年及2011年間接進(jìn)口又陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)政策，對(duì)享受間接進(jìn)口稅收優(yōu)惠的范圍進(jìn)行了擴(kuò)充。

在申報(bào)上述優(yōu)惠政策的時(shí)候，甲乙雙方應(yīng)該承擔(dān)什么樣的工作職責(zé)，就需要在總包合同中有明確的界定。尤其是對(duì)“直接進(jìn)口”和“間接進(jìn)口”的界定，甲乙上方做好相應(yīng)的稅收籌劃，可以為業(yè)主單位帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益。反之，如果雙方工作關(guān)系沒有理順，隨著進(jìn)口設(shè)備和物資的不斷到貨，優(yōu)惠政策遲遲不能得到落實(shí)，經(jīng)濟(jì)效益就付諸東流。

3 資產(chǎn)移交問題

考慮到核電建設(shè)最終形成價(jià)值幾百億的固定資產(chǎn)，完工時(shí)總包單位向業(yè)主公司交付的資產(chǎn)清單對(duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理有重要的影響。根據(jù)大亞灣核電站反饋的經(jīng)驗(yàn)，由于資產(chǎn)清單不夠細(xì)致，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過程中計(jì)提折舊、資產(chǎn)報(bào)損、處置等都存在極大的難度。新建電站應(yīng)該在合同中規(guī)定移交清單的明細(xì)程度，以滿足今后運(yùn)行維護(hù)的需要。

4 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理

由于核電工程建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，通常4臺(tái)機(jī)組的建設(shè)周期在8年左右，財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)水平有較大的影響，經(jīng)測(cè)算財(cái)務(wù)費(fèi)用大概占到項(xiàng)目總投資的13%左右。影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的因素主要有兩個(gè)：

4.1 總包合同的支付曲線。在總包合同談判的時(shí)候，如何確定合理的支付曲線對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響是決定性的。

4.2 基建期貸款利息。融資合同中一般都約定了項(xiàng)目貸款利息的水平，一般是參照基準(zhǔn)利率或基準(zhǔn)利率下浮一定的比例。

除上述兩個(gè)因素外，考慮對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施總承包也是一種方式。將財(cái)務(wù)費(fèi)用簽訂到工程建設(shè)總包合同中，對(duì)總包單位有一定的激勵(lì)和促進(jìn)作用。

5 工程獎(jiǎng)勵(lì)金

按照《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定（計(jì)建設(shè)［1996］673號(hào)）》的規(guī)定，“獎(jiǎng)金可從工程投資結(jié)余或按項(xiàng)目管理費(fèi)一定比例從項(xiàng)目成本中提取；對(duì)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可實(shí)行階段性獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金從單項(xiàng)工程結(jié)余中提取。”

核電工程建設(shè)中，獎(jiǎng)懲費(fèi)用是工程建設(shè)總包合同的一項(xiàng)必然的約定條款，其費(fèi)用應(yīng)為工程基礎(chǔ)價(jià)的組成部分，因此必須要在初步設(shè)計(jì)概算中預(yù)留獎(jiǎng)勵(lì)金的來源，同時(shí)為了促進(jìn)總包單位的積極性，獎(jiǎng)罰條款要重在激勵(lì)。但也要注意下列事項(xiàng)：

5.1 獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰不能出現(xiàn)明顯的失衡。

工程建設(shè)總包合同獎(jiǎng)勵(lì)條款對(duì)部分考核內(nèi)容，如商運(yùn)條件、性能指標(biāo)等設(shè)置要求要科學(xué)合理，既不能設(shè)置過高也不能設(shè)置過低，同時(shí)一定要設(shè)置獎(jiǎng)罰封頂條款。

5.2 考核的辦法要明確。

設(shè)置進(jìn)度、性能考核指標(biāo)后，對(duì)指標(biāo)的考核辦法、方式、標(biāo)準(zhǔn)要有明確的要求，考核辦法和標(biāo)準(zhǔn)制定后不能隨意修改。比冷試進(jìn)度考核目標(biāo)，就必須明確冷試的時(shí)間以及冷試完成的標(biāo)準(zhǔn)，具體為事先在總包合同中明確冷試完成的工作任務(wù)以及衡量標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估單位等。

6 結(jié)束語(yǔ)

EPC合同模式最大優(yōu)點(diǎn)就是可以大大縮短工程從規(guī)劃、設(shè)計(jì)到竣工的周期，明確安全管理責(zé)任，鎖定投資風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移通脹風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約建設(shè)投資，可以比較早地取得收益。但總包合同簽訂時(shí)，上述五個(gè)方面需要給予重點(diǎn)關(guān)注，這是總承包合同執(zhí)行是否順暢重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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