中小企業財務控制研究

摘 要：近年來，中小企業發展迅速，成為國民經濟不可替代的重要組成部分。但是，多數中小企業存在人員規模、資產規模與經營規模都比較小，發展時間不長等問題，導致了企業的財務控制不容樂觀。中小企業的財務控制在企業控制中占有非常重要的地位，如何提高中小企業財務控制的效率是中小企業發展受到制約的主要因素。本文第一章節對中小企業的內涵進行了闡述，并提出了加強中小企業財務控制的意義，第二部分介紹了財務控制的內涵、種類以及財務控制程序相關內容，第三部分具體分析了中小企業財務控制的現狀與存在的問題。文章最后針對中小企業財務控制存在的問題給出了具體解決措施。

關鍵詞：財務控制；中小企業

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0169-02

不管是發達國家還是發展中國家，中小企業已經成為支撐國民經濟增長和社會穩定的重要力量。中小企業是一個國家經濟的“底座”，是“做大”的基礎，大量中小企業的蓬勃發展，對生產力的發展具有不可替代的作用。國際上對中小企業的界定是以企業規模即資產總額、銷售收入總額以及企業員工人數為標準的，我國目前對中小企業的劃分標準為2003年國家經貿委、國家計委、財政部、國家統計局研究制定的《中小企業標準暫行規定》，不同行業的中小企業按一定標準界定。我國中小企業促進法對中小企業定義為：在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。

隨著經濟的高速發展，中小企業發展壯大，然而，部分中小企業的弱點也同時暴露出來，如財務控制薄弱、管理松懈等，并且這些弱點被某些人加以利用，導致了一些新型的經濟犯罪案件的發生，而有效的財務控制可以防止這些舞弊行為的發生，保護企業財產安全完整。并且，有效的財務控制對企業資金使用效益的提高有著重要的促進作用。具體來說，可以通過財務計劃和財務控制對企業的生產與經營現金流，還有企業的資金流向，以及各項業務的收支予以監控，促進企業資金的運用達到企業追求的最佳效果。除此以外，有效的財務控制還可以降低企業的各項成本費用，挖掘企業的發展潛力，最終提高企業的經濟效益。有效的財務控制可以通過事先規劃，事中指導、限制和監督，事后分析與總結的過程，不斷提高企業的成本費用管理水平，持續降低企業成本費用。所以，本文對中小企業的財務控制所存在的問題進行探討，總結中小企業財務控制存在的問題，并提出改進措施，具有非常重要的意義。

一、財務控制分析

（一）財務控制的涵義與種類

1、財務控制的涵義

財務控制是企業管理水平高低的重要表現之一，它是根據一定的方法按照一定的程序，對企業的財務活動予以監督和調控，目的是保證企業的財務活動符合企業的財務預算目標與制度要求，最終達成企業的財務預算目標，促進企業財務管理達到理想的效果。

2、財務控制的種類

財務控制根據不同的標準有著不同的分類，主要可按控制的環節、依據、對象和控制的手段進行分類，具體有：⑴按控制的環節可以將財務控制分為事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。事前財務控制是指在企業經營活動發生之前所進行的控制；事中財務控制是指經營活動與財務收支業務發生過程中所進行的控制；事后財務控制是指對經營活動與財務收支業務的結果進行分析、反饋，并進行業績考核和落實相應的獎懲。⑵按控制的依據可以將財務控制分為預算控制和制度控制。預算控制是指以企業財務預算目標為標準，對企業的財務活動進行監督與調控，保證其符合預算目標的一種控制形式；制度控制是以國家法制法規與企業內部制定的規章制度為標準，對企業的財務活動進行約束與監控的一種控制形式。⑶按控制的對象可以將財務控制可以分為收支控制和現金控制。企業的收支業務即企業的資金運動，收支控制就是指對企業的各項財務收入活動和財務支出活動進行的控制；現金控制是指對企業的現金流入與現金流出的各項活動進行的控制。⑷按控制的手段可以將財務控制可以分為定額控制和定率控制，或者稱為絕對控制與相對控制。定額控制是指以事先定好的數額作為控制的標準，對企業的各項財務收支活動進行的控制，如銷售額和費用額等標準；定率控制是指對企業的各項財務收支活動以一定的相對比率作為控制標準進行的財務控制，如銷售利潤率或費率等標準。

（二）財務控制的流程

財務控制作為一種經濟調控行為，有其獨特的程序和步驟。

首先，財務控制標準的制定。財務控制標準的內容主要包括：資金來源與資金占用各項目的總量和構成量標準、資金耗費與產出各項目的總量標準、資金運轉效率標準。財務標準的制定方法包括分解法、預算法、定額法和標準化法。確定控制標準，應當在充分調查研究和科學計算的基礎上，力求做到既先進又合理和可控制性強。標準既不能太高，也不能太低，應該是經過努力能夠達到的。

其次，財務控制的實施。實施財務控制就是在經濟活動開始投入資金運行之后，企業要建立經常的、系統的審核和監督工作制度，在企業資金運作過程中及時觀察、調查資金運動的實際情況，了解資金是否節約使用，其效率是否達到理想水平，資金運動的過程是否與控制程序和標準相一致，是否存在薄弱環節等。

其次，績效衡量。衡量績效就是對被控制對象所表示的狀態或輸出的管理特征與原定標準進行對比分析，及時發現脫離控制標準的偏差，據以分析判斷企業經濟活動的績效。

最后，財務控制措施的實行。根據衡量結果采取適當的措施是財務控制的最后一個步驟。衡量績效的結果令人滿意，可維持現狀；如果存在偏差，而且是管理上的問題，就應該糾正偏差；若是預算或標準有誤，則應該修正標準。

二、中小企業的財務控制存在的主要問題

近年來，隨著我國經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中發揮的作用也越來越明顯且重要。中小企業的財務控制過程中所存在的問題引起了越來越多的關注。現階段，我國中小企業財務控制過程中存在的問題主要有以下幾點：

（一）財務管理基礎相對薄弱，企業內部控制力度不夠。具體表現主要有以下幾點：首先，資金管理不當，造成資金閑置或不足。企業對資金的使用不夠重視，缺少合理的計劃安排，過量生產或盲目的購置實物資產占用企業大量經營資金，當企業經營急需資金時，將會面臨財務困境；其次，對應收賬款的控制力度不夠，由于賒銷政策不夠嚴格，賬款的回收缺少有力措施，導致應收賬款的回收不夠及時，形成呆賬或壞賬；其次，實物資產控制薄弱。對存貨的管理缺少有效管理制度，盤點執行力度更是缺乏，多數中小企業的存貨對資金占用量非常大，存貨管理混亂，容易出現白條抵庫與質次價高等問題。

（二）財務信息管理不夠完善。中小企業由于規模相對較小，資金規模較小，所以對企業信息系統建設的投入不足，且由于財務人員本身素質以及對信息系統的應用能力缺乏，所以在很多中小企業的管理中，財務對公司的經營業務缺少有力的監管與控制。財務管理的基礎水平與管理層對財務數據的要求有著一定的差距。主要表現在，財務資料信息的及時性與準確性不夠，加上財務報表的編制與合并方法不夠科學合理，所以往往導致企業的財務狀況真實性與準確性欠缺，對企業的重大決策數據支持力度不夠，對企業的戰略管理與業績管理等方面也存在問題。

（三）財務預算控制不完善。中小企業現行的財務預算管理制度不夠完善，多數企業的預算管理做的很粗糙，執行力度不夠。主要表現在：首先，財務預算管理模式設定不夠科學，使得預算執行起來缺乏靈活性；其次，預算管理設定的預算指標不夠完整，往往局限于生產領域或是其他某一領域，缺乏全面預算管理理念；其次，企業財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗；其次，在企業財務預算執行過程中缺乏有效的考核與激勵措施。很多企業認識到財務預算管理的重要性，并形成了一些財務預算管理制度，但大多只是形成了一些財務預算管理文件或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督管理，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。

（四）企業的內部審計制度有待進一步完善。現階段，我國不少中小企業尚未設立獨立的審計部門，或者很多企業設立了審計部門，但是審計職能卻很弱，沒有發揮理想的作用。審計職能效率低下對企業的財務控制的完善有著很強的不利影響。部分審計人員的業務素質還有道德素質不高，還有審計體制建設的不完善，導致審計工作流于形式，不能發揮監督作用，不能正確衡量評價企業財務會計信息和各部門的績效。

三、解決中小企業財務控制存在問題的相關建議

解決中小企業財務控制所存在的問題，完善企業財務控制，對企業的發展具有非常重要的意義，是保證企業發展的重要手段之一，是增強企業市場競爭力的必然選擇。針對上文提及的中小企業財務控制所面對的問題，本文給出以下解決措施：

（一）構建科學有效的財務控制模式，強化內部控制力度。主要包括以下幾方面。

首先，提高資金控制力度，使企業資金的運用達到最理想的效果。一方面，要使資金的來源與使用有效配合；另一方面，對資金的分配要科學合理，企業的流動與固定資金占比要合理，讓兩者有個最佳的配合，才能對企業的發展起到最佳效果；另一方面，對資金的收回與支付時間要有合理充分的預測。

其次，強化對應收賬款的控制力度。一方面，中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，其原始單據必須真實完整；另一方面要評價客戶資信程度，建立賒銷審批制度；最后，要加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。

第三，完善企業的財產控制。一方面，加強對企業固定資產、存貨等財產的控制，加強對實物資產的盤點工作，定期與不定期的清查財產，保證賬實相符；另一方面，完善財產物資管理的流程，對物資流轉的各個環節確定有效的程序，不同環節上安排相應不同的專職人員，互相進行監控。

（二）強化企業的財務信息管理。強化企業的信息系統建設，提高企業財務人員的業務素質，保證企業的財務資料完整性與準確性，發揮企業財務對業務的監管與控制作用，并且定期進行準確的財務分析工作，對公司決策提供有效的指導。財務分析圍繞的財務狀況指標與企業經營成果的指標主要有：企業的贏利能力指標、企業的經營能力指標與企業的償債能力指標。其中，反映企業盈利能力的指標有總資產報酬率、總資產凈利率、主營業務凈利率、成本費用利潤率等；反映資產營運能力的營業指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率和固定資產周轉率等；償債能力指標分為短期償債能力指標和長期償債能力指標。短期償債能力指標有：流動比率、速動比率等。長期償債能力指標有：資產負債比率、負債與所有者權益比率、利益保障倍數等。

（三）完善企業預算管理，建立有效的企業考核制度。一方面，建立健全的預算管理制度，普及全面預算管理理念，將預算管理深入到企業各個部門與業務中，讓全員參與到預算的編制與執行過程中，這對突破企業的財務控制效率是非常重要的；另一方面，企業應該根據經營目標與長期戰略規劃進行預算的編制，并構建全面的預算指標體系，以完整的預算指標作為企業各個部門與人員的績效評價標準，進行相應的考核兌現；最后，建立企業的合理有效的考核制度，對企業各個部門與人員的績效要有合理的評價，要定期對企業的財務控制情況，經營業績進行考核，以強化企業財務控制工作的力度，促進企業的全面發展。

（四）建立有效的企業內部審計體制。中小企業首先應該設立內部審計部門，對專職人員進行培訓，使其從事企業內審工作。內部審計工作可以有效的對企業經營成果進行監督，對各部門人員的績效可以有效的監督與評價，對財務信息的真實性與準確性也有非常好的監督作用，是企業管理的重要組成部分。在企業內審體制的建立中，要注意維護內部審計的獨立性和權威性，使其不同于一個虛設的形式，對企業財務控制工作的有效開展起到保證作用。

作者單位：安徽工業大學管理學院

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