如何加強企業貨幣資金內部控制

摘 要：貨幣資金的流動性很強，在整個經濟活動當中都是不可或缺的，是企業生存與可持續發展的基礎，在資金的周轉以及流動的過程中可以實現資金的增值，所以要加強對企業貨幣資金的控制，要健全貨幣資金內部控制體系，合理使用貨幣資金。本文闡述了當前企業貨幣資金內部控制中所存在的問題，提出了如何加強企業貨幣資金內部控制的對策，從而促進企業貨幣資金的管理。

關鍵詞：企業；貨幣資金；內部控制

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0078-01

企業內部的競爭和企業之間的競爭越來越復雜，這直接導致了企業的財務風險以及運營的風險大大增加，那么如何來辨別這些風險，并且通過分析和防范來控制這些風險，建立企業資金的內部控制制度，已經成為了一種發展方向。在企業的資產類型當中，貨幣資金屬于流動性最強的資產類型，企業貨幣資金內部控制所要達到的目標是實現合情合理、而且合法的貨幣資金的開支、以及安全可靠回收貨幣資金，杜絕徇私舞弊的行為發生，從而有效保證企業資產的安全系數，保證財務會計存有正確的資料，來滿足企業的需要，提高企業的管理效果。

一、企業貨幣資金內部控制現狀

（一）銀行存款收支業務管理不當

會計出納人員私自簽發支票，這些支票用來購買物資，在簽發之后不記賬，把這些商品據為己有；還有一些出納人員會私自提現，更改銀行對賬單上的金額，從而來掩蓋銀行存款減少的事實；私自借出支票，出納人員把轉賬的支票轉讓給其它的單位，允許別人使用企業所開設的銀行賬戶辦理銀行轉賬等業務，以權謀私；多開戶，套取利息，私自開設存款的賬戶，等結算的時候把利息據為己有。

（二）現金收支業務管理不當

更改憑證的金額，會計人員利用自己的職權更改憑證上的漏洞，更改收據或者是發票上的金額，或者是添加經濟業務的內容把現金放入自己的口袋；無證無賬，收款人員利用自己接觸現金的機會，在收入現金的時候不開收據，不記賬，直接歸自己所有；票據不一致，是利用假復寫的方法來讓發票與記賬產生不一致的情況，把差額的部分據為己有；撕毀票據或者盜用憑證，會計人員撕毀現金收入的票據，或者是盜取發票，隱匿現金。

導致這些情況發生主要是由于企業沒有健全的貨幣資金內部控制體系，目前很多企業的財務會計工作有很多漏洞，不能符合現代社會的發展；而且很多企業不注重崗位分工，導致了銀行和現金的結算都有很多漏洞的發生。

二、加強企業貨幣資金內部控制的措施

（一）健全貨幣資金完整性控制

主要包括各種貨幣資金的收入和支出的業務，也就是說，企業所發生的各項貨幣資金的收入和支出的業務，都要嚴格檢查是否計入了賬戶當中：控制發票以及收據，要能夠合理使用收據和發票編號來核對收到的貨幣資金是否與收據和發票的金額是一致的，來保證所收到的貨幣資金全部都計入了公司的賬戶，還要對收據和發票進行嚴格管理，方便查賬；控制業務量，要根據企業近期的業務量來估算當前的業務量，一旦發現有很大差距，就要查找到紕漏的地方；控制銀行對賬單，要能夠利用銀行的對賬單與企業的記賬進行核對，確保銀行存款的完整性，還要能夠通過銀行賬戶余額的調節表來發現記賬的錯誤；控制往來賬務的核對，企業可以定期與客戶進行對賬，查看貨幣資金是否真實，尤其需要注意的是已經確定為壞賬處理的應收賬款是否有入賬不記賬的情況發生；控制物料平衡，根據原材料的銷售過程來判斷貨幣資金是否完整，這種方法主要是用于商品的生產以及加工的行業。

（二）控制貨幣資金的安全性以及合法性

當前，很多企業都是出納人員來完成日常現金的盤點工作，這種工作方式很需要改進，應該要增加第三者參與的工作內容，此外，還要不定期抽盤，用這種方式來保證現金賬面的金額與庫存相符，避免差錯的產生。控制不合理的貨幣資金支出，要嚴格審查支出程序是否符合標準，也就是說，第一步要審核支付申請，審查支付申請是否有根據；第二部要審核支出的程序，嚴格審查審批的程序是否符合規定，審批的手續是否完善；第三部要審查支付的辦理，看是否按照審批的意見以及規定的程序來辦理的，出納人員是否正確記賬?？刂茙齑嫦揞~，對企業規定庫存限額，把超過限額的資金存到銀行，這樣就可以有效降低貨幣資金被盜的風險，還能夠統籌規劃這些資金；控制崗位分離，不同的崗位由不同的人來負責，達到互相監督的作用，但是要必須根據本企業的實際清理來進行崗位分離的控制；控制實物隔離，要妥善保管企業的實物，不相關的人員不能接觸實物，現金職能由出納來保管，否則會出現權責不清的情況，同時還要選擇安全的場所，確保貨幣資金的安全。如果是金額小的單位，可以由一個人來復核賬單，如果是業務量大的企業，就需要兩個人來核查，還可以利用政府機關來進行監督和審計。

（三）控制貨幣資金的效益

通過各種投資或者是籌資的手段來持有貨幣資金，貨幣資金效益性的控制方法是制定貨幣資金收支計劃。如果能夠合理預測在某段時期內貨幣資金存儲量的話，就可以實施一些推延貨幣資金支付的采購政策，從而加速回籠資金；還可以通過轉讓債券或者是股票的方式來填補貨幣支出的缺口；也可以加快采購的效率，降低采購的成本，提高銷量，降低貨幣資金的儲存量。企業在進行投資或者是籌資決策的時候，要綜合考慮各個方面，在幾種方案當中選擇最合理的一種方案。這樣來加強監督的力度，提高工作效率。

綜上所述，控制貨幣資金在企業資金的管理工作當中占據了很重要的地位，建立企業內部控制制度的關鍵問題就是要能夠控制好企業貨幣資金的收付辦理。建立完善的貨幣資金內部控制能夠保證財會資料的真實性，減少工作的差錯，提高工作效率，提高公司的效益。

作者單位：勝利油田孤島采油廠財務資產部

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