淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的結(jié)合

摘要：內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門屬于為事業(yè)單位管理層服務(wù)的部門，也是事業(yè)單位管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在事業(yè)單位的發(fā)展中扮演著舉足輕重的角色。內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、工程項(xiàng)目審計、干部離任審計等發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和線索，與紀(jì)檢監(jiān)察部門形成良性互動格局，有利于推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 紀(jì)檢監(jiān)察

1 紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的區(qū)別

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計二者分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，這就需要兩部門緊密結(jié)合，各展所長，從而能夠更好的發(fā)揮作用。

1.1 紀(jì)檢監(jiān)察 《黨章》規(guī)定，黨的各級紀(jì)律檢查委員會的主要任務(wù)是：維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，協(xié)助黨的委員會加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況。監(jiān)察機(jī)關(guān)是政府部門，是專司監(jiān)察政府機(jī)構(gòu)和政府系統(tǒng)公務(wù)員的機(jī)關(guān)。行政監(jiān)察工作的主要任務(wù)是保證政令暢通，維護(hù)行政紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善行政管理，提高行政效能。各級監(jiān)察機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》履行職責(zé)。

1.2 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的必要性

2.1 監(jiān)督的局限性迫切需要二者的結(jié)合 內(nèi)部審計能夠起到監(jiān)督作用，它通過對對同級財務(wù)和下屬單位的各項(xiàng)審計，如財務(wù)收支審計、工程項(xiàng)目審計、干部離任審計等工作來及時的發(fā)現(xiàn)問題，并且通過調(diào)查總結(jié)規(guī)律，對那些具備普遍性，傾向性，苗頭性的問題實(shí)時的提出整改方案，但卻不具備處罰相應(yīng)人員的必要手段。內(nèi)部審計能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)漏洞，并且指出問題的所在，但卻缺乏相應(yīng)直接有效的措施來杜絕狀況的發(fā)生，對其中的相關(guān)人員也沒有懲罰教育的資格。紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職能則是通過監(jiān)督檢查對違反黨紀(jì)政紀(jì)的人員進(jìn)行相應(yīng)的懲處，以保證國家的法律、法規(guī)能夠得到有效的貫徹，保證國家政策能夠全面有效的實(shí)施，保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠政令暢通，保證事業(yè)單位的正常健康的發(fā)展。它可以有效的清理腐敗問題，但卻在人員配備，專業(yè)技能上缺乏的檢查手段，而在發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)查取證方面難以有所突破。如果內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察能夠合理有效的結(jié)合起來，就可以有效的促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部的清廉，將紀(jì)檢監(jiān)察的工作的觸角直接延伸到腐敗源頭，從而使紀(jì)檢監(jiān)察工作關(guān)口前移。

2.2 二者有機(jī)結(jié)合，能更好地提高監(jiān)督效率 內(nèi)部在傳統(tǒng)的方式中，內(nèi)部審計和紀(jì)檢部門通常各自未戰(zhàn)，具有雙重的人員配置和資金耗損，但卻達(dá)不到理想的效果，腐敗現(xiàn)象的發(fā)生仍然屢禁不止，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的發(fā)展。如果兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，則可以在節(jié)約資源的基礎(chǔ)上達(dá)到更為理想的效果。一方面內(nèi)部審計部門可以利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，起到防微杜漸的作用，及時的發(fā)現(xiàn)那些常規(guī)性問題，對其提出出合理的建議和有效的整改措施，并對相關(guān)部門的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范；另一方面應(yīng)由紀(jì)檢部門應(yīng)發(fā)揮其資源優(yōu)勢以及信息優(yōu)勢，及早對相關(guān)人員進(jìn)行教育，使其警醒并認(rèn)識到自身所存在的問題，以降低錯誤的發(fā)生幾率。而對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)，則要發(fā)揮紀(jì)檢部門職能，對違犯黨紀(jì)、政紀(jì)的責(zé)任人員進(jìn)行追究，對情節(jié)較重的給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，以增強(qiáng)對違規(guī)違紀(jì)者的震懾力。兩者合理有效的結(jié)合，將會更好的提高監(jiān)督效率。

2.3 合力，能更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展 內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門的有機(jī)結(jié)合，可以健全事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，建立一個更為綜合高效的作業(yè)體制。這樣不僅可以更好的規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)管理制度，又可以制約權(quán)力的失衡和濫用，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個更為有利健康的發(fā)展環(huán)境。同時能夠更好的發(fā)揮兩個部門的監(jiān)督保障作用，以保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠積極有效的推進(jìn)，并確保黨和國家的各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

3 內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的具體措施

3.1 建立聯(lián)席會議制度，實(shí)現(xiàn)信息共享 內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門要定期召開聯(lián)席大會，共同分享信息，建立一個穩(wěn)固的合作方式。雙方可以建立一個年度合作計劃，共同商討出實(shí)施方案，以確定審計對象，范圍和方法，確保監(jiān)督工作的高效性。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察雙方都有可能最先發(fā)現(xiàn)問題，這就要求雙方能夠進(jìn)行及時的協(xié)調(diào)和溝通。在聯(lián)席會議上，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以為審計部門提供信息，將平時掌握的群眾的反饋信息提供給審計部門，以便于審計部門鎖定審計重點(diǎn)；而審計部門也可以及時將審計過程發(fā)現(xiàn)額嚴(yán)重違規(guī)問題，及時移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，便于及早立案查處。從而使紀(jì)檢監(jiān)察部門可以利用內(nèi)部審計經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢，抓住案件線索，嚴(yán)查大案要案。

3.2 加強(qiáng)聯(lián)合，定期組織風(fēng)險排查 由于內(nèi)部審計部分和紀(jì)檢監(jiān)督部門的主要職責(zé)就是檢查監(jiān)督，并不直接負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，因而相對單純，兩者就能夠相互結(jié)合，可以從全局出發(fā)，積極排查各部門所存在的問題并且及早認(rèn)識到各部門所存在的風(fēng)險隱患。內(nèi)部審計部門可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，同時結(jié)合紀(jì)檢部門的消息來源，以及各種投訴熱點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)有效的審計。要認(rèn)真查找出各業(yè)務(wù)部門的薄弱環(huán)節(jié)，對管理部門進(jìn)行及時的預(yù)警，讓該部門內(nèi)部加強(qiáng)管理防范措施，同時對存在問題的部門也要內(nèi)部審計和執(zhí)法監(jiān)察，切實(shí)堵塞管理漏洞。

3.3 緊密配合，推進(jìn)干部離任審計工作 在對干部離任審計工作中，內(nèi)部審計部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合。審計部門要在離任審計進(jìn)行之前，向紀(jì)檢部門了解被審計單位和個人的情況，如有無群眾舉報等。在離任審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，也要把該干部在任職期間對紀(jì)檢監(jiān)察工作的重視程度以及所取得的實(shí)效作為評價該干部工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對內(nèi)部審計反映政績突出、廉政勤政的，紀(jì)檢部門按照規(guī)定給予表彰、獎勵;對有問題的，視情況由紀(jì)檢監(jiān)察部門出面談話提醒，或予以誡勉;對因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有經(jīng)濟(jì)問題的，予以調(diào)整職務(wù)或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察部門要把運(yùn)用審計結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問題結(jié)合起來，將審計結(jié)果歸入干部廉政檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門要和內(nèi)部審計部門密切協(xié)作，在共同分析離任審計的過程中，找出那些普遍存在的問題，同時及早發(fā)現(xiàn)苗頭，要在體制，機(jī)制上建立一種完善的模式，從而正確有效的解決問題。

3.4 建章立制，為紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作結(jié)合提供制度保障 如何整合好紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計兩個部門資源，實(shí)現(xiàn)資源最大化共享？這就需要有強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)和制度來保證。應(yīng)建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，由事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織兩個機(jī)構(gòu)的協(xié)作，使兩個機(jī)構(gòu)能夠更有效的溝通。建立日常協(xié)作制度，建立嚴(yán)格的考評機(jī)制，使兩個機(jī)構(gòu)的協(xié)作常態(tài)化、規(guī)范化，從而使得兩個機(jī)構(gòu)能夠更好的發(fā)揮其作用，為事業(yè)單位的發(fā)展做出良好的保證。

當(dāng)然，目前內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的互動與聯(lián)動機(jī)制所取得的成效還是初步，聯(lián)動機(jī)制本身還有待完善和發(fā)展，還有大量的工作需要做，還有許多的困難去克服，還需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與和配合，還需要用更新的觀念、更大的努力、更高的標(biāo)準(zhǔn)、更嚴(yán)格的要求去研究，更多、更好、更有效的辦法和途徑去整合與實(shí)踐。這是一個不斷發(fā)展，不斷走向成熟的過程。兩者的有機(jī)結(jié)合將會是大勢所趨，只要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同工作，相互配合，建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作互動聯(lián)動機(jī)制，就能把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭不斷引向深入，從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這對保證事業(yè)單位的發(fā)展來說將會是卓有成效的一步。

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作者簡介：陳濤，男，（1976-），湖北省丹江口市人，中南財經(jīng)政法大學(xué)會計專業(yè)畢業(yè)，大學(xué)學(xué)歷，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；現(xiàn)任十堰市房管局紀(jì)委副書記、監(jiān)察室主任、財務(wù)檢查審計辦公室主任、審計師、工程師、經(jīng)濟(jì)師。