金華市區地方稅收可持續增長的幾點建議

○吳志華

（浙江省福泰隆控股集團有限公司 浙江 金華 321000）

一、金華市區當前地方稅收狀況

1、稅收收入總量分析

“十一五”期間，金華市區共組織入庫稅收收入（不含契耕兩稅，下同）1095914萬元，從2006年的162888萬元到2010年的298587萬元，每年都有不同幅度的增長，但是2009年增速較慢，為7.32%，2007年和2008年增速均為15%左右，2010年增速達到了28.57%。2011年，稅收收入達到376119萬元，增速也超過了25%。

金華市區地方稅收增漲幅度大，地方稅收的增長速度遠遠快于地方經濟的發展速度，為當地經濟和社會發展作出了積極貢獻。但是長遠來看，經濟決定稅源，稅收的快速增長最終還是取決于經濟的發展，因此稅收收入很難持續維系如此高速的增長。

表1 “十一五”期間及2011年度金華市本級各稅種收入情況表（單位：萬元）

2、稅收收入結構分析

從宏觀上看，稅收的多少是由經濟總量所決定的，在稅率不變的情況下，經濟發展越迅速、經濟總量越大，稅收也就越多。但是稅收結構分析可以概覽近年來經濟發展的總體脈絡，同時也為擴大財源、增加稅收收入提供強有力借鑒。

（1）稅種結構分析。根據表1的數據，2006年至2011年，營業稅占比基本呈現下降趨勢，而企業所得稅占比呈現先低后高趨勢。企業所得稅占比在2009年達到最低，僅有11.24%，主要是2009年全球金融危機導致企業虧損嚴重以及所得稅征管范圍調整引起的。隨著小稅種管理工作的不斷深入、管理辦法的不斷創新，地方小稅種已成為稅收增長的一大重要來源。地方小稅種稅收合計由2006年的25137萬元增長到2011年的106443萬元，增長了3.23倍；地方小稅種占稅收收入的比重也逐年上升，由2006年的15.43%上升到2011年的28.30%。

（2）經濟結構分析。“十一五”期間，內資企業稅收收入占全部收入的比重均保持在88%以上，其中：私營企業稅收收入占比均在25%以上，2010年突破30%大關，達到31.57%；公司制企業稅收收入占比均超過35%；在各經濟類型中最高。“十一五”期間，港澳臺投資企業和外商投資企業稅收占比均維持在3%左右，個體經營企業稅收占比在2009年、2010年呈現下降趨勢。2011年，個體經營企業稅收占比有較大上升，達到了5.68%。詳見表2。

表2 “十一五”期間及2011年度金華市本級稅收分經濟類型統計表（單位：萬元）

（3）產業結構分析。根據表3數據可以看出，第一產業的稅收收入占稅收總收入的比重很小，僅為0.2%左右。第二產業稅收收入2006年為56649萬元，2011年達到126341萬元，增長了1.23倍。其中，2006年至2011年制造業和建筑業兩個行業的稅收收入分別增長了1.66倍和1.33倍，占比均達到40%以上。第三產業所占比重最大，每年均超過6 4%，到2010年甚至突破70%的大關，2011年有較大回落，為66.24%。其中，約占三產稅收三分之一的房地產業稅收由2006年的35796萬元增長到2011年的93095萬元，增長了1.6倍，增幅最快的年度為2010年，增幅達到73.06%；2006—2011年，租賃和商務服務業呈現曲線發展，2008年稅收僅有16110萬元，2011年稅收為30875萬元；金融業稅收收入由2006年的7872萬元增長到2011年的34704萬元，每年都有較大幅度的增長。交通運輸、信息服務、住宿餐飲、文化體育和娛樂業等傳統行業均有不同幅度的增長，但增幅不大。

表3 “十一五”期間及2011年度金華市本級分產業稅收收入情況表（單位：萬元）

二、今后一段時間地方稅收形勢分析

1、各行業經濟發展的影響

（1）工業企業經營困難，增值稅減少，引起地方各稅收入下降。市區企業主要還是勞動密集型的多、高科技含量的少，企業都處于工業產業鏈的底端，抵御風險的能力較差。此外，通脹、勞動力、土地、資金等制約工業企業經濟發展的瓶頸因素并未消除，而且隨著工業企業經濟淘汰落后產能和節能減排力度的不斷加大，工業企業經營面臨重重困境，很難支撐地方稅收的有效增長。

（2）房地產及建筑業行業發展將趨于平穩。2006年至2011年，建筑業和房地產業迅猛發展，成為地方主要稅源。但是房地產和建筑項目受宏觀調控政策影響大，稅源起落不穩，很難長久支撐。為了穩定房價，促進房地產市場的可持續發展，國家對房地產市場調控力度不斷加大，“限貸、限購、限價”政策調控效應對稅收的負面影響已逐漸顯現，這勢必影響市區內建筑業和房地產業的發展，從而影響稅收的增長。因此，積極發展工業和商貿服務業，盡早尋找地稅替代稅源是當務之急。

（3）傳統行業發展不明顯，對地稅收入貢獻有限。2006年至2011年，傳統產業如交通運輸業、批發零售業、住宿餐飲業發展較緩慢，對稅收的增收貢獻不明顯，占稅收的比重比較平穩。由于市區目前還沒有上規模的產業來帶動其他服務業良性互動發展，后續稅源不足，對稅收的貢獻很難有較大的突破。

2、政策影響

（1）個人所得稅政策調整帶來個稅大幅減收。自2011年9月1日起，個人所得稅免征額調整至3500元，個體工商戶生產經營所得扣除標準也隨之提高。數據顯示，新個人所得稅法施行后，我國個人所得稅的納稅群體將減少6000萬，而個人所得稅全年的稅收收入將減少1600億元。

（2）雙定戶提高起征點引起個體戶稅收大幅減少。自2011年11月1日起施行。具體到營業稅的起征點，按期納稅的，為5000—20000元，按次納稅的，為300—500元。由于市內的個體戶的經營規模普遍較小，起征點調高后，定額以上雙定戶數量急劇減少，將使市區的個體戶稅收收入大幅減收。

（3）增值稅制度改革引起地方稅源縮減。為了支持服務業的發展，從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點，由此結構性減稅拉開序幕，這使得營業稅稅源縮減，勢必引起營業稅的大幅減收。

3、納稅人自覺納稅意識有待提高

稅收是一種法律行為，具有強制性，但是納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，納稅人的納稅意識在很大程度上制約著稅收的最終實現。因此，離開公民的自覺納稅，稅收征納很難有效進行。

近年來，我國公民的納稅意識雖有不同程度的提高，但這種意識只是淺顯的，跟發達國家相比，主動納稅意識仍比較薄弱。因為每一個納稅人都是經濟人，繳納稅收使納稅人的可支配收入減少，與其利益最大化目標相違背，再加上納稅人偷逃稅款被發現的概率很小，于是很多納稅人就傾向于少繳甚至是不繳稅。還有一部分納稅人受利益驅使，以各種方式偷逃稅款。

4、科學征管水平較低，社會協稅護稅功能不強

我國稅收征管的信息化水平還處于較低的層次，硬件設備利用率較低，從申報、審核到檢查扣繳制度都缺乏先進的現代化的資料儲備、檢查、查詢和處理手段，征管軟件開發與應用基本停留在計算機開票以及匯總核算階段，業務流程有待繼續完善。此外，我國稅務代理制度還不完善，不能很好地發揮其中介組織的作用來幫助納稅人、扣繳義務人辦理稅務事項。而且，各部門之間信息傳遞未形成統一機制，信息傳遞缺乏及時行和準確性，未能很好地發揮全社會的協稅護稅功能。

5、財稅干部隊伍素質有待提高

總體上看，財稅干部隊伍不失為一支政治過硬、業務精通、紀律嚴明、作風正派的隊伍。但干部的素質參差不齊，一些干部事業心和責任感不強，工作敷衍塞責，對工作缺乏主動性、積極性，缺乏學習意識和創新意識，不能適應當前地稅發展的需要。此外，稅務干部隊伍素質仍不太適應信息化建設需要，稅務干部的信息化應用技能有待提高，信息技術隊伍的研究開發、組織協調、運行維護等方面能力需要增強，既懂業務又懂技術的人才比較缺乏。

三、今后一段時間地方稅收保增長的幾點建議

1、堅持依法治稅，營造良好的稅收環境

要規范稅收秩序，維護稅收公平。必須建立完善優質高效的納稅服務體系，重視和保障納稅人合法權益，簡化辦稅程序，優化稅收服務，建立對稅務行政行為的審查和糾正機制，強化稅收執法監督，最大限度減少由于執法不統一造成納稅人稅收待遇事實上的不公平。要繼續深入開展有效的稅法宣傳活動，建立納稅行為激勵機制，對守法經營，照章納稅的企事業法人給予表彰獎勵，對有偷稅逃稅行為者，視其情節輕重予以處罰，追究其領導責任，直至法律責任，加大打擊偷、逃、騙稅以及反避稅力度，從而增強公民依法納稅、依法護稅的意識，努力創造一個公平的競爭環境。

2、大力促進經濟發展方式的轉變，為經濟稅源建設謀求新的出路

經濟決定稅收，稅收的增長離不開經濟的支撐，因此要確保稅收的可持續增長，關鍵還是要采取措施多管齊下促進經濟發展。要轉變觀念，從可持續發展戰略出發，引導企業轉變經濟增長方式，加快推進工業企業分離發展服務業，鼓勵生產制造企業走自主創新的發展道路，促進地方經濟提質增量，為地方財政收入提供穩定的稅源保障，把研發、設計和市場各環節引進來、留下來，努力培育新的稅收增長點。此外，要加快產業結構調整，全面發展第三產業，支持現代服務業發展，為地方財政增收帶來最直接的稅源。

3、加強地稅干部隊伍素質建設，提高辦稅效率

稅務干部要增強學習意識，要以提高業務技能和管理能力為重點，加強稅收專業、財務管理、信息技術等知識學習，抓好各項稅收流程、稅收管理制度、稅收服務程序的學習，做到既熟悉稅收政策法規，又精通稅收管理規程，使自己成為稅收業務工作的行家里手，提高自身履職水平。要摒棄陳舊、缺乏、偏頗的服務理念，要完成由“管制型”機關向“服務型”機關的轉變。要優化業務流程，減少審批環節，縮短辦理時限，提高稅收管理信息的共享度，在實現稅收執法目標的前提下，盡可能提高稅務行政效率，方便納稅人辦稅。

4、加強日常征管，堵塞征管漏洞

第一，要進一步完善各項征管制度，開創地稅征管新局面。要進一步完善各項征管制度，努力實行征管責任的層次管理，征管環節的無縫隙式管理，考核追究的鏈條式管理，征管創新試點管理，不斷開創地稅征管工作新局面。第二，要繼續推進地稅信息化建設，實現信息管稅。要大力推廣計算機在稅收征管領域的運用，不斷提高稅收電子化、網絡化水平；要以信息大集中為契機，清理并完善基礎數據資料；要加大推廣應用網絡發票的力度，實現“以票管稅、以票控稅”。此外，要有計劃、有步驟地推進與政府有關部門的信息聯網，實現信息共享。第三，要進一步強化稅源管理，特別是重點稅源的管理。要加強對國家級、省級、地區級及分局級重點稅源企業的稅源監控，隨時掌握其生產經營與稅收入庫情況，確保其稅款按時入庫。要以加強個人所得稅和私房出租稅收征管為切入點，進一步加強對高收入行業及高收入者的個稅征管。此外，還要充分重視零星、隱蔽稅源的管理。第四，要進一步完善和細化評估指標體系，建立評估模型，積極采用稅收預警的分析成果開展納稅評估對象的確定，優化納稅評估流程，嚴格把握“確定評估對象、審核評析、舉證確認和認定處理”四個環節，確保納稅評估工作規范有序地順利開展。同時，要建立一套嚴密的崗位銜接制度和納稅評估結果跟蹤制度，確保納稅評估結果及時落實，真正發揮好納稅評估的作用。

5、加強與外部門的合作，推進稅收社會化進程

第一，要加強與國稅、工商等部門的合作，建立地方稅收保障信息交換平臺，實現涉稅信息的互聯互通，從源頭上掌握企業涉稅信息。第二，要加強與各商會、行業協會、街道居委會等單位和社會團體的聯系，做好稅收宣傳工作，獲得社會各界力量廣泛參與治稅。第三，要積極推行個體零星稅收的委托代征工作，要與代征單位簽訂委托代征協議，要求其在規定范圍內行使代征職能，強化零星稅收的代征代繳管理。第四，要加強中介機構的管理，更好地發揮稅務中介機構在稅收工作中的作用，促進納稅服務體系和稅收征管體制的完善，構建誠信、健康、和諧的稅收環境。