稅源專業化管理模式的比較與優化

申作芳

(日照市嵐山區國家稅務局，山東日照 276807)

稅源專業化管理模式的比較與優化

申作芳

(日照市嵐山區國家稅務局，山東日照 276807)

一、稅源專業化管理的幾種模式與評價

(一)現行稅源專業化管理的幾種模式

由于稅源專業化管理是建立在區域經濟發展水平、稅源構成特點、稅務管理組織特征等基礎之上的，稅源專業化管理也就有了多種不同的表現形式，即稅源專業化管理模式。從當前全國稅務系統稅源專業化管理試點情況來看，主要有以下幾種模式:

1．“紡錘形”稅源專業化管理模式。這種模式也可以稱為“瘦金字塔型”，是以傳統稅源管理模式初步演變而來。以基層稅務組織(區縣局)為例(下同)，在局黨組的領導下，設置清晰的管理層級、管理機構、管理崗位，有明確的行政管理類崗位、稅收執法崗位和稅源管理崗位，區縣局機關職能仍是以行政管理指導為主，沒有向以稅源管理為主轉變。政策法規科、征管科等科室職能開始向一線延伸，承擔部分稅源管理事項，指導稅源管理單位更有效地進行稅源專業化管理。設置1－n個不等的稅源管理科，分別履行重點稅源、一般稅源、純所得稅等管理職能，沒有實現徹底的專業分類管理。

2．“扁平型”稅源專業化管理模式。這種模式也稱為“胖金字塔型”，是建立在機構“扁平化”的基礎上，是一種較為徹底的專業分類管理模式。這種模式下，基層局機關進行管理層級壓縮，業務類科室被賦予稅源管理職能，增加稅源管理部門數量，實現由行政指導職能向稅源管理職能的轉變。政策法規科、稅源管理科(綜合)等成為稅源事項專業化管理科室，對其他稅源管理單位管理對象專業化提供政策法規支持和經濟稅收數據的分析預警納稅評估進行指導和監督。稅源管理科(單一)、稅政科、收入核算科、征管科等機關科室不再具有行政管理指導職能，轉向以稅源專業化分類管理職能，分別對一般稅源企業、純所得稅企業、大企業、小規模企業等進行一級分類管理，在綜合業務科室的指導監督下開展稅源專業化分類管理。

3．“多態型”稅源專業化管理模式。從安徽、江蘇、山東等省市稅源專業化分類管理試點情況來看，有的地方區縣級稅務局不再按經濟區劃設立稅務分局(稅務所)，所有機構人員在縣級局集中，為實施徹底的稅源專業化分類管理打下先決條件基礎;有的地方仍保留原來的派出機構，只是對城區范圍內的稅源進行專業分類管理，稅務分局(稅務所)仍實行“類型+規模+行業+區域”的稅源管理模式。具體劃分為以下幾種模式:

(1)“規模加行業”模式。這種模式下，一般將稅源劃分為重點稅源、中小稅源、個體零散稅源和純所得稅企業四類，分別由特定稅源管理單位對口管理。各稅源管理單位再按照“區域加行業”進行二級分類管理。

(2)“事項加對象”模式。這種模式下，將稅源管理職能劃分為事項管理、對象管理兩塊，政策法規指導監督、分析預警指標發布、納稅評估管理考評等事項集中到綜合業務科室進行管理，稅源日常監控管理、納稅服務集中到單一職能的稅源管理單位，各稅源管理單位再按照合理的方式分類管理各類稅源。

(3)“屬地加風險”模式。這種模式下，區分稅源歸屬轄區和稅收風險等級，在城區和其他經濟區劃分別按照稅收風險等級劃分稅源管理類別，劃分為重點稅源、中小稅源、個體零散稅源三類，按照風險等級順序實行重點管理、一般管理和粗放管理。

在各地結合區域經濟稅源、稅務組織結構等特點探索實踐的稅源專業化管理模式具有多種不同的形式，也可以歸納成為各種不同的組合方式。并且隨著經濟發展、稅務組織變革等決定性因素的變動而呈現出更加多樣化的發展趨勢。

(二)現行稅源專業化管理模式的比較

從當前各地的稅源專業化管理模式來看，其共同點都是根據各地的稅源特點采取的適應性管理策略。不同點則是稅務組織管理層級、組織寬度、稅務人力資源在稅源管理過程中側重點不同，從而產生不同的稅源專業化管理模式。

二、建立稅源專業化管理模式的原則與重點

(一)建立稅源專業化管理模式的原則

1．因地制宜的原則。稅源專業化管理模式選擇和優化的前提是區域稅源特點，不同的稅源就應當有不同的管理模式與之相適應，否則就不是科學的稅源專業化管理模式。

2．因時制宜的原則。區域經濟的發展將加速改變稅源狀況，稅源專業化管理模式應當隨著區域經濟發展狀況而作適應性調整、完善和優化。

3．統籌兼顧的原則。稅源專業化管理是稅收征管體系的核心，也是稅務人力資源管理體系的中心工作，選擇和優化稅源專業化管理模式要統籌兼顧，要用系統化、集約化的思路來組織。

4．分類實施的原則。無論什么樣的稅源狀況，都可以區分為不同的稅源特征，應當根據本地稅源特點采取科學合理的方法進行分類管理，這是區別于傳統稅源管理模式的主要原則。

5．科學分工的原則。稅源具有千變萬化、鮮明的個性、豐富的文化內涵等特征，將稅收管理員按照個人學歷水平、知識結構、經驗閱歷等科學分工，便于對不同的稅源采取差異化的管理。

6．突出重點的原則。稅源專業化管理要突出管理重點，對重點稅源要重點管理，一般稅源監督管理，個體及零散稅源社會化管理，便于集中人力、物力、財力管理好重點稅源。

7．聯動互動的原則。電子商務、信息化等賦予了現代稅源企業的時代特征，進行稅源專業化管理要做到上下聯動、橫向互動，提高綜合治稅、信息管稅、社會協稅的質效。

8．減負增效的原則。任何一項改革，都要貫徹減負增效的原則，要便于采取最簡單的方式管理好最復雜的事情，探索更加科學高效的管理工具，助力稅源專業化管理。

(二)優化稅源專業化管理模式的重點

1．以風險管理為導向，實施稅源分類分級管理。要建立并實施以風險管理為導向的管理流程。在稅務登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理不變的前提下，從總局到縣局的各級領導機關，都要承擔稅源管理的職責。尤其是總局和省局要在做好稅收風險管理戰略規劃的同時，下功夫搞好風險的分析識別、等級排序、應對任務的統一下達、本級應對任務的實施和績效考核，還要結合風險管理實際，對各層級、各部門現有稅源管理職能進行整合、調整，以指導和推動基層稅源專業化管理的開展。要根據各類納稅人的不同特點，有針對性地實施專業化管理。對大企業管理，要抓緊開展試點工作，加快探索符合我國國情的大企業稅源專業化管理模式。對中小企業，要實施行業、特定類型等差別化管理。對個體工商戶，要按照有利稅源控管和方便納稅的原則，強化基礎信息采集和稅收定額管理，推進協稅護稅。對非居民管理，重點關注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重組活躍的企業，提高非居民稅收遵從管理水平。

2．規范征管程序，突出納稅評估的重要作用。納稅評估是稅源專業化管理的重點，作為一個重要征管程序，需要進一步完善和規范。納稅評估的主要程序包括初步審核、案頭審核、實地核查等環節。為了保證稅源管理部門有足夠的力量加強納稅評估，可將調查審批等納稅人依申請事項簡化、前移到辦稅服務部門。稅源管理部門應把主要精力用于納稅評估的案頭審核和實地核查工作。可以從“扁平化”稅源專業化管理模式的實際出發，對納稅評估工作任務分配、評估人才庫管理、績效考評等進行“一體化”管理，建立信息共享、上下聯動、橫向互動的評估模式，提高評估工作質效，降低納稅評估風險。

3．強化信息管稅，為專業化管理提供支撐。要切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與應用等工作。要在各省國、地稅局進行網絡發票試點的基礎上，完善網絡發票業務和技術標準方案，擴大試點范圍，深化網絡發票數據的采集、應用，做好與金稅三期工程網絡發票項目的銜接。要大力推進金稅三期工程建設，推動與有關部門的信息共享，促進信息管稅的落實。探索建立以地方政府牽頭、政府各職能部門協作配合的綜合治稅網絡體系，便于稅務系統及時、方便、準確獲知納稅人各類涉稅生產經營信息，減少稅源管理盲目性，便于形成分權制約下的信息管稅格局。

4．優化征管資源配置，建立專業化人才隊伍。實行稅源專業化管理，必然會引起現有稅源管理流程、方法、分工的重大變化，必然會涉及征管資源的重新配置。要按照積極穩妥的原則，在現有機構框架下，根據稅源專業化管理的要求，調整、優化機構職責和人員崗責。要根據經濟發展水平、稅源結構和信息化支撐等狀況，因地制宜，積極穩妥地開展試點。要加強專業化人才隊伍建設，強化分類培訓，注重專業崗位技能的培養和提高，建立納稅評估和行業管理專家團隊，建立評價激勵機制，探索建立稅收管理員能級制度，建立各類專業人才庫，為人才成長創造條件。

5．完善法律制度，健全運行機制。要加快征管法的修訂，為完善征管程序、規范納稅評估、獲取第三方信息等提供法律支撐。要建立“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制，強化稅源管理各環節的統籌與協調，在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，形成立體化的稅源管理運行機制。要創新征管質量考核方式和指標，用新的考核評價體系逐步取代征管“六率”考核。

F812．42

A

1003－4145［2012］專輯－0126－02

2012－05－21

申作芳，日照市嵐山區國家稅務局黨組書記、局長。

(責任編輯:宋緒芬)