淺議如何強化基層國稅機關依法行政工作

主父笑巖

(莒南縣國家稅務局，山東 日照 276600)

淺議如何強化基層國稅機關依法行政工作

主父笑巖

(莒南縣國家稅務局，山東 日照 276600)

依法行政是稅收工作的生命線，是稅收工作必須貫穿始終的基本準則。隨著稅收征管的科學化、精細化、規范化逐步深入和民主法制建設的不斷深化，廣大納稅人依法維權和自我保護意識不斷增強，對基層國稅機關依法行政的要求和監督也越來越強。基層國稅機關處于依法行政的最前沿，基層國稅人員是稅收行政執法權的最終貫徹者和執行者，抓好基層國稅機關的依法行政工作，關系到國稅工作的開展，直接影響國稅部門的公信力和社會形象，具有十分重要的意義。

一、基層國稅機關依法行政存在的問題

(一)依法行政意識不牢固，制度落實不到位。受“人治”思想的影響，基層國稅部門一些執法人員依法行政意識樹立的不牢固，對于依法行政的內涵缺乏正確的理解，對依法行政的重要性和必要性缺少重視，對依法行政存在模糊、甚至是錯誤的認識，雖然經常在各種會議上一次次的強調要依法行政，各種規章制度也制定了很多，但日常執法中就置之腦后、束之高閣，把依法行政作當作口號喊在嘴上，而沒有真正在稅收執法中貫之始終，把制度規定寫在紙上、釘在墻上，卻沒有落實到具體執法行為上，有的甚至重權力輕責任、重管理輕服務，隨意執法、違法行政，出現以權壓法、以情輕法等問題。

(二)執法依據比較混亂，依法行政能力偏低。目前，各級規范性文件較多，有的缺乏實際操作性，造成一線執法人員難以準確執行，因無法落實而引發執法風險，加之基層執法人員老化、激情不足，缺乏學習稅收法規和政策的自覺性，對相關規定掌握不夠，造成業務能力不高，依法行政能力偏低，難以保證執法質量。

(三)執法程序不規范，隨意執法依然存在。在稅收行政執法中，由于依法行政意識不強，缺乏程序、證據和裁量適當意識，導致執法隨意性的現象普遍存在。一是在執法過程中法定程序意識不足，隨意性非常大，有的遺漏法定程序，該告知的不告知，有的顛倒程序，先罰款后定性，有的混用程序，一般程序和簡易程序混淆適用，降低了執法的合法性;二是在行政處罰執法中依據證據意識缺乏，隨意性也非常大，有的無證據執法，有的證據不充分也執法，使得行政處罰缺乏有力依據而喪失合法性，造成了行政復議、行政訴訟等敗訴的潛在危險;三是自由裁量權濫用，有的處罰失當、岐高歧低，有的對應處罰的不處罰或“意思”處罰，導致稅法剛性差，造成了執法風險的潛在危險。

(四)執法監督力度不夠，績效評價不到位。稅收行政執法監督檢查的活動數量偏少、范圍偏小，只依靠一年一度的執法檢查，有的地方上級的執法檢查和督察好幾年也到不了一回，其執法檢查的力度和效果可見一斑，執法監督檢查遠遠未形成系統化、制度化、經常化和全面化的執法監督格局;行政執法監督滯后，偏重于事后監督，忽視事前監督和事中監督，事前監督和事中監督雖然也有制度規定，但缺少有效的落實辦法，落實的力度也不夠，基本上是紙上談兵、流于形式，不能有效預防和控制隨意執法;執法績效評價機制還沒有健全，過錯責任無法準確定位到人，考核結果運用不到位，過錯責任追究也只是以口頭批評教育或象征性的經濟處罰為主，處罰明顯偏輕，起不到應有的警示懲戒作用，不能從根本上解決問題。

二、提高基層國稅機關依法行政水平的幾點建議

(一)注重意識養成，牢固樹立依法行政觀念。一是要牢固樹立“法律至上”的觀念，一切稅收管理決策和具體稅收執法行為，必須堅持從法律角度考慮問題，依照法律法規制度規定處理問題，嚴格依法辦事，切實做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，使稅收管理行為全面走向“法治”軌道;二是要牢固樹立“權力有限”的觀念，正確理解“權力法定”、“權力有限”等法治理念，樹立起“法無授權不可為、依法用權不亂為、違法用權受難為”的行政理念，切實做到正確謹慎行使執法權，使稅收行政行為“合法、規范、公平、高效”;三是要牢固樹立“公開服務”的觀念，要從管理納稅人、治理納稅行為轉變為規范執法行為、服務納稅人，始終把服務理念根植于心、貫穿于心，加快納稅服務標準化建設，為納稅人提供便捷、高效、優質的服務，踏踏實實地為納稅人辦好事、辦實事。

(二)注重程序標準，嚴格規范依法行政行為。突出征收管理規范，進一步完善征管薄弱環節，改進征管方式，規范征管流程，突出稽查管理規范，結合《稽查工作規程》，進一步規范稽查程序，做到程序到位、手續齊備、數據準確、證據確鑿、依據充分、處理得當，突出法律文書管理規范，要做到資料齊全、時間準確、程序合法、傳遞有序。一是要嚴格執行稅收法律法規和稅收政策規定，在具體執法活動中不折不扣地貫徹落實稅收征管法、行政處罰法、行政許可法、發票管理辦法等規定，做到有法必依;二是要嚴格按照法定程序執法，在納稅評估、納稅檢查、行政處罰、行政許可、稅收強制等執法管理活動中，通過完善征管崗責體系，優化征管流程，進一步完善征管程序，加大落實力度，凡是規定的程序要堅決不走樣的一一履行，該出具的文書資料按照程序一一出具，做到不遺漏、不顛倒、不糊弄，確保程序合法有效;三是嚴格執行自由裁量權標準，在執法中要嚴格按照標準規定的適用條件和裁量基準進行準確裁量，要完善落實自由裁量程序規定，以嚴格的程序規定實現對自由裁量權的有效制約，盡量減少人為因素的影響，使執法結果體現合法性和公平性;四是堅持優質服務與嚴格執法并重，堅持公開、公平、公正執法，最大限度保護納稅人利益，把優化服務體現到依法治稅、依法行政之中，確保依法治稅、依法行政。

(三)注重監督考核，有效提升依法行政質量。要認真貫徹國家稅務總局《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，劃分崗位責任，明確責任內容;要明確執法職責，把各環節、各崗位的執法分工和執法責任以制度形式分解到各執法主體和執法人員。一是嚴格落實內控預防監督制度規定，重點要落實稅務稽查、納稅評估、行政處罰等案件的集體審理和集體決議制度，實行重大案件審理委員會、法制工作機構、分局領導班子等各種方式的分層次的集體審議，進行有效的事中監督，認真落實聽證、復議等制度，進行有效的事后監督，防止和糾正違法或不當的具體行政行為發生，保障和監督稅務機關依法行使職權，保護納稅人及其他稅務當事人合法權益;二是強化內部行政執法監督和責任考核，要深入推行稅收執法責任制，做到執法程序清楚、要求具體、期限明確，要扎實開展稅收執法檢查，及時發現和解決稅收制度和管理中存在的問題，要嚴格執行問責制度，對執行政策不力、執法管理行為明顯過失、勤政廉政存在不足等問題，要嚴格進行過錯責任追究，要加大考核評價力度，健全依法行政效能考核制度，對現行目標管理考核、征管質量考核、稅收質量考核、稅收執法責任制考核和年度公務員考核等考核制度進行整合完善，建立統一的綜合考核評價系統，嚴格落實獎懲，提高監督制約效能，確保考核和責任追究落到實處;三是強化社會公眾外部監督，要加強稅收政務公開力度，增加稅收行政行為的透明度，通過聘請行風監督員、開展“明察暗訪”、問卷調查等各種方式，建立健全舉報投訴渠道，廣泛接受方方面面的外部監督，為依法行政再加一道防線。

(四)注重優化環境，努力營造依法行政氛圍。一是加強稅收法規政策的宣傳輔導，要借助各種媒介渠道，采取靈活多樣、富有成效的方式方法，努力擴大宣傳輻射面和影響力，持之以恒地向廣大納稅人和社會各界宣傳稅收政策法規，增強全社會依法誠信納稅意識，提高納稅遵從度、優化依法行政外部環境;二是要創新納稅服務方式，優化納稅服務措施，合理簡化辦稅程序，通過服務質量效率，通過納稅服務一體化管理、完善網上辦稅服務廳等手段，為納稅人辦稅提供最大的方便，通過優質的服務、規范的執法努力營造建和諧的征納關系;三是依法化解涉稅矛盾，通過健全涉稅異議防范化解機制，提倡行政決定“說理式”，充分聽取納稅人的意見，將爭議化解在處理過程中，認真開展聽證和復議工作，充分運用和解、調解方式來化解涉稅爭議，加強涉稅輿情日常監控和分析研判，及時進行正面引導，及時采取措施改進執法管理行為，營造依法行政和諧氛圍。

(五)注重能力提升，全力筑牢依法行政基礎。一是將提升素質、提高能力作為推動依法行政的基礎性的工作來抓，努力營造、學法、守法、用法的良好氛圍，進行多層次、多形式的稅收法律法規和具體執法操作程序的培訓，不斷提升基層一線執法人員的法律素養，增強規范正確執法的能力，打造一支高素質、精業務、強技能的專業化隊伍，為推動基層依法行政水平全面提高筑牢基礎;二是按照“瘦機關、肥基層”的思路，切實加強基層建設，做到各種資源優先向基層傾斜，優秀專業人才向基層流動，通過不斷完善基層管理和考核工作體系、服務和績效評價體系，使優秀專業人才扎根基層、充分施展個人才能，在推動基層稅務機關依法行政能力和水平的同時實現個人全面發展;三是不斷優化基層人力資源結構，充分考慮依法行政工作涉及面廣、專業性強的特點和基層實際工作需要，合理補償新鮮血液，在新進人員時適當增加法律和稅收專業人才的招錄比例，同時要優化現有人力資源配置，挖掘人才潛力，激活工作激情，推動依法行政工作水平的不斷提升。

D630．9

A

1003－4145［2012］專輯－0217－02

2012－05－22

主父笑巖，莒南縣國家稅務局黨組書記、局長。

(責任編輯:宋緒芬)