試論企業內部審計存在的問題及對策

摘要：企業內部審計是企業自身的一種獨立的評價體系。通過分析當前企業內部審計中存在的問題提出了相應的對策。

關鍵詞：內部審計 問題 對策

一、加強現代企業內部審計的意義

開展內部審計是實施現代企業制度的客觀要求。開展內部審計，可以做到防患于未然，促進各單位加強財務管理。內部審計要做到以預防為主，促進各單位加強財務管理，應著力抓好以下三方面：1開展事前審計，比如審查單位的經濟計劃是否切實可行，增收節支的指標是否現實，有無具體落實措施，措施的可操作性如何等。2開展事中審計，比如對各單位計劃執行過程中的進展程度，執行計劃中遇到的問題，針對所遇問題提出的改進措施等開展事中的審計監督。3開展事后審計。事后審計方式對核實企業經濟活動結果的真實性、合法性以及衡量其效益有著積極的作用，它能有效地揭露企業過去經濟行為的不規范之處，促使企業在以后的發展過程中加強管理，降低成本，提高經濟效益。內部審計為了達到監督企業財務收支，保護國家財產安全，強化內部控制制度，嚴肅財經紀律，提高經濟效益等一系列審計目標，通過查錯防弊等一系列手段，可以促使每個企業不斷改善經營管理，從而提高生產力發展水平。

二、企業內部審計的現狀以及存在問題

（一）企業內部審計的基本現狀

目前，我國的企業內部審計，在從傳統的計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌的過程中仍存在著許多問題和不足。首先，內審組織具有很強的依附性，內部審計人員的人事安排，待遇等都由本單位領導決定，組織上獨立性不夠。其次，企業領導對內審工作重視不夠，對審計工作不理解，多數企業的內部審計部門幾近形同虛設。企業內審機構只是眾多企業內部單位的一個，因級別相同，又相互制約，審計監督職能無法得以體現，久而久之，內部審計監督難免流于形式。另外，企業內審人員專業素質較低，機構不健全，制約了審計工作的開展。

（二）企業內部審計存在的問題。

縱觀內部控制制度組成內容之一的內部審計制度，令人擔憂其現狀，其主要問題如下：

1.內部審計機構的獨立性存在問題。內部審計機構的獨立性是保證內部審計人員客觀性的基礎，是審計內容、范圍、方法、技術以及報告不受干涉的前提。目前在我國企業中，大部分內部審計人員由公司管理層任命，甚至有一部分由負責財務的總會計師或負責財務的總經理主管，很大程度上限制了內部審計的獨立性。內部審計所處外部審計環境不佳，具體表現為：①法制不健全。現有的關于內部審計的法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，其法律級別明顯偏低，內部審計的準則和工作規范等目前尚未規定，存在明顯的滯后現象。②審計對象的復雜性和隱蔽性往往會增加審計難度，使審計人員對事實真相難以做出準確判斷。另外，目前我國企業的監督機構大部分只設有內部審計部門，而且基本都處于與其他職能部門平行的地位，有些中小型企業甚至沒有獨立的審計部門，這就無法保證內部審計的獨立性和權威性。

2.內部審計范圍小，多局限于財務審計。現階段，我國內部審計的最主要的職能是監督而不是評價，審計的主要目標是查錯糾弊而不是對企業管理做出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬冊、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入管理和經營領域。因此無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

3.內部審計人員知識結構不合理，綜合素質較低。對內部審計人員不僅要求具備一定的財務、會計、審計知識，還要求內部審計人員熟悉企業的生產經營過程，具備管理、法律、金融、工程等多個學科方面的知識。我國內部審計人員大多都是財務會計審計專業出身，這樣勢必無法適應財務審計之外的其他審計類型，也不能滿足現代審計的需要。

4.內部審計工作得不到企業管理層應有的重視和支持。目前許多企業的內部審計人員局限于財務審計，履行的主要是監督的職責，因此在審計人員和被審計單位人員之間很自然會存在矛盾沖突，內審的作用難以得到最大限度地發揮。實際上無論是企業領導還是內部審計人員都沒有正確認識、充分重視內部審計的地位和作用，未認識到建立內部審計的必要性，有一些單位出現隨意撤消內部審計機構、精簡內審人員的行為，還有不少企業的領導把內部審計機構當做是一種異己力量，排斥它，使其不能發揮應有的作用。

三、加強企業內部審計的基本對策

如何在現代企業制度管理框架下，加強企業內部審計工作呢？應該著重從以下幾方面入手。

（一）完善內部審計管理體制，增強審計獨立性

重要的是要明確隸屬關系，改變目前實行的由企業領導人直接領導或充當企業內部審計領導的內審工作管理體制，將內部審計置于產權主體領導之下，使內部審計機構從行政設置轉變為單位根據自身需要主動設置，保持企業內審計機構的相對獨立，增強內審的權威性，改變目前普遍存在的內部審計軟弱無力的局面，這是改變內審工作現狀的根本措施。提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現由“要我審”到“我要審”的轉變，實現由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

（二）完善內部審計工作機制，提高審計實效性

現代企業由于經營規模的擴大，經營業務的日趨復雜，經營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產經營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監督機制，監督企業所屬各經濟責任承擔者遵守既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等。為了更好地達到加強企業控制、嚴肅企業制度、加強企業管理這一目的，應該進一步建立健全企業內部審計工作機制，內部審計的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經營管理的全過程。

（三）完善內部審計工作制度，增強審計規范性

要不斷建立健全內部審計規范體系，以規范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，因此在實際工作中要著力在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環環相扣。當前世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規范，國際內部審計師協會也制定了內部審計標準等。我國應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，降低審計風險。

（四）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平

堅持以人為本，加強內審行業的隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才是推動我國內部審計事業發展的當務之急。首先，必須改變目前的用人機制，應在任用、培訓、定崗、升遷等問題上制定相應的具體規定和要求，選派那些具備一定思想政治素質、相應專業技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍；其次，加強對內審人員的后續教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經濟管理、經濟法規、計算機等相關知識，提高內審人員的審計查證能力、審計協調能力、審計表達能力及運用計算機進行審計的能力，以適應工作需要。

（五）建立與現代企業制度相適應的內部審計模式

為了適應現代企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，愈有保障。監事會領導的模式，由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，總經理領導模式有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督與評價。比較而言，董事會領導模式，由于它的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性最強，因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構模式的最佳選擇。

總之，加強對企業實行全方位、多角度的內部審計監督，有利于完善間接控制，加強宏觀調控，有利于企業自身改善經營管理，提高經濟效益，是企業能否做大做強的有力保證。只有抓住審計重點，有的放矢，提高工作效率和質量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業服務。

參考文獻：

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