關于企業內部控制的探討

鄭艷玉

摘要：隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部控制已經成為企業經營管理中一個非常重要的組成部分。近年來，我國企業內部控制體系的建設雖然有所發展和完善，但在體制和執行方面還存在許多急需解決的問題。文章通過對企業內部控制的現狀進行分析，提出了完善企業內部控制的措施。

關鍵詞：企業；內部控制體系

隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部控制已經成為企業經營管理中一個非常重要的組成部分。近年來，我國企業內部控制體系的建設雖然有所發展和完善，但在體制和執行方面還存在許多急需解決的問題。本文通過對企業內部控制的現狀進行分析，提出了完善企業內部控制的措施。

一、企業內部控制的現狀

（一）內部控制制度不夠健全

當前，很多企業管理者對內部控制認識不足，沒有制定企業內部控制制度或內部控制制度不健全，沒有覆蓋到企業的全員、全過程，企業的很多經營管理活動無據可依，管理漏洞層出不窮，給企業經營帶來一定的風險。

（二）企業風險意識淡薄

企業面臨著各種各樣的內外部風險，但許多企業管理層風險意識淡薄，在企業管理層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，企業的抗風險能力極低，極易導致經營失敗、破產等風險。

（三）企業治理結構不規范，內部人控制問題嚴重

在我國，企業股東會和董事會形同虛設等現象比較普遍，企業內部高層經理掌握著企業的最終控制權，公司決策層，濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，沒有按章程規范運作，凡事都由總經理一人拍板，在沒有內外監督的情況下全權經營企業資產，在人事上以貌取人、排斥異己，造成內部控制制度失效，導致舞弊發生、信息失真、經營失敗等現象屢見不鮮，內部人控制企業成為一種普遍現象。

（四）相關人員的專業知識水平和道德素質不高

企業內部管理層一般是生產業務出身，對經濟、財務管理等知識不熟悉，不利于企業開展內部控制。

財務人員的專業素質和管理水平不高，不能適應企業內部控制的要求，不能有效地履行財務方面的監督和服務。

內部審計人員專業知識水平不高、知識面不廣，對生產經營過程不了解，無法揭示企業經營管理活動中存在的問題，不能促進企業改進和提高經營管理水平。

（五）企業內部審計作用未能充分發揮

1.內部審計部門缺乏獨立性和權威性。不少企業沒有設置獨立的內部審計部門，有的企業雖有設置獨立的內部審計部門，但內部審計部門不能以下審上，同級審計也不易開展，缺乏真正的獨立性和權威性。

2.對內部審計的功能尚存在誤解。很多人誤認為內部審計只有履行監督企業經營管理活動的功能而忽略了內部審計為改善企業經營管理水平、提高企業經濟效益服務的功能。

3.內部審計部門力量不能達到企業內部控制的要求。不少企業領導層不重視和支持企業的內部審計工作，內部審計部門人員配置少、人員素質不高，不能滿足企業內部控制的需要。

（六）企業內部控制評價體系尚未完善

內部控制制度是否健全有效要通過內部控制評價體系來檢驗。目前我國內部控制的評價體系尚未完善，無法評價企業內部控制制度的設計是否健全、內部控制制度的執行是否有效。同時，也無法查出企業內部控制制度存在的漏洞和缺陷，并提出改進企業內部控制制度的措施。

二、完善企業內部控制的措施

（一）健全和完善內部控制制度

企業內部控制制度要在遵循國家法律法規的基礎上，根據本單位的實際情況，建立相互制衡、多層次的內部控制體制，覆蓋企業經營管理中的各項業務和人員，實現企業全員、全過程的監督和控制。

（二）提高全員風險意識，建立有效的風險管理體系

對風險的重視程度直接影響企業的市場競爭力，企業應進一步強化對風險因素的重視，樹立風險意識，對市場和形勢謹慎估計，并能隨著國內外經濟環境和形勢的變化轉換經營方式和理念，在企業實際經營管理過程中，針對各個風險控制點，設置風險管理機制，健全風險分析、評估和風險報告制度，防范和控制企業所面臨的內外部風險。

（三）規范企業治理結構，創造良好的企業內部控制環境

1.建立內部董事與外部董事相結合的制度，形成內部董事與外部董事的優勢互補，充分發揮獨立董事的作用。

2.積極培育經理市場，給經理提供晉升的機會，也帶來了被取代風險。

3.強化監事會的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。

（四）加大培訓力度，提高相關人員的道德修養和專業素質

1.加強企業高層領導人員的財務、經濟管理等相關知識培訓，提高企業領導對企業內部控制的認識，以樹立依法經營管理企業的觀念。

2.加強財務人員專業知識培訓和職業道德教育，讓財務人員得于履行財務監督與服務職責，以保證與財務報告相關的內部控制有效。

3.加強對內部審計人員的各項業務知識培訓，包括審計、財務、生產、工程、管理等各方面的知識，使內部審計人員成為一專多能的復合型人才，才能當好企業的“經濟謀士”。

（五）充分發揮內部審計的作用

1.設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。為了確保企業內部控制制度被有效執行，企業應設立獨立性、權威性較高的內部審計部門，以滿足企業內部控制的要求。

2.明確內部審計機構的職責。企業內部審計應以提高企業經濟效益為核心目標，通過審計，揭示企業內部經營管理存在的問題，并提出解決問題的意見和建議，為領導出謀劃策，充當企業的“保健醫生”。

3.加強內部審計部門力量。領導的重視和支持是做好內部審計工作的關健，企業領導應將優秀的一專多能的復合型人才輸送到內部審計部門，更好地加強企業內部經營管理，提高企業經濟效益。

（六）完善企業內部控制評價體系

企業應完善企業內部控制評價體系，通過對企業內部控制制度的設計及執行的有效性測試，找出企業內部控制制度的漏洞和缺陷，并及時修正，不斷完善內部控制制度，更好地為企業內部管理服務。

總之，企業內部控制是企業經營管理的重要組成部分，是企業經營管理的核心，企業一定要正視企業內部控制中存在的各種問題，進一步完善企業的內部控制體系。

參考文獻：

1.李淑紅.試論企業內部財務控制[J].現代審計與會計，2004（1）.

2.鄭石橋，周永麟，劉華.現代企業內部控制系統[M].立信會計出版社，2000.

（作者單位：漳州電業局）