房地產企業稅收籌劃風險探析

王立

【摘 要】 伴隨著國家對房地產業調控的延伸，如何擴大現有的利潤空間、提升企業的競爭力成為房地產新政下企業財務管理工作的重點研究課題。稅收籌劃作為房地產企業在不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為根本目的的稅收謀劃手段，為實現經濟效益的最大化提供了有力的保障，成為現實中房地產企業財務管理工作的重要環節。進行納稅籌劃的過程中存在各種籌劃風險，企業應通過各種措施從根本上進行防范。

【關鍵詞】 房地產； 納稅籌劃； 風險

伴隨著國家對房地產業調控的延伸，如何擴大現有的利潤空間、提升企業的競爭力成為房地產新政下企業財務管理工作的重點研究課題。稅收籌劃作為房地產企業在不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為根本目的的稅收謀劃手段，為實現經濟效益的最大化提供了有力的保障，成為現實中房地產企業財務管理工作的重要環節。為了實現稅收籌劃達到預期的效果，應對稅收籌劃執行中出現的風險，應加強對稅收籌劃風險的研究，理清稅收籌劃中可能出現的各種問題，進而對企業稅收籌劃的風險與防范進行分析探討。

一、 稅收籌劃的概念及原則

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是一門涉及稅收管理、稅法、財務管理、會計等多門學科知識的新興的現代邊緣學科。它本身是市場經濟的產物，因此在西方國家發展較快，而在我國卻還是一個新生事物，仍處于摸索、學習、推行階段。稅收籌劃是指納稅人根據稅法中的相關規定對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業財務目標的對策與安排，是企業的一項重要財務管理活動。房地產企業具有投資額大、建設周期長、經營風險高等特點，運用稅收籌劃降低企業涉稅風險和費用，可以增強企業的盈利能力和競爭能力，實現企業價值最大化目標。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃的基本原則是籌劃性、合法性和目的性。籌劃方案只有符合上述原則才能算是一次有效的籌劃。

從籌劃的結果看，雖然企業整體稅負降低，但是在公司經營其他方面帶來得不償失的影響，整體看并未取得最大的好處，則該稅收籌劃不能認為是成功的籌劃。因為房地產企業自身資金量大，涉及面廣，所以房地產企業永遠是稅務機關重點的稽查對象。相反由于企業過于頻繁的納稅籌劃，有可能招來稅務稽查部門更多的關注，得不償失。

二、稅收籌劃風險

稅收籌劃風險主要是由稅收籌劃工作中各種不確定因素形成的，企業將為此付出沉重的代價。籌劃風險主要體現在以下幾個方面：

（一）稅收政策風險

稅收政策風險主要指籌劃方案與現行稅法及相關稅收政策之間存在的沖突，使得企業面臨法律追究或是利益流出等負面影響。這是稅收籌劃導致的企業最不愿意看到的結果。這種風險的起因一是由于近幾年來伴隨著房地產業的蓬勃發展，國家涉及房地產業的稅收政策不斷地更新變化，籌劃方案的設計者——財務人員對現行稅法及相關政策的理解不夠透徹，從而導致設計方案時出現了偏差；二是財務人員對政策的追蹤不夠。往往是政策進行了調整，而我們并未及時進行知識的更新；三是各省市在執行國家政策時，由于地區差異會對相關政策的力度進行微調，導致財務人員在設計時出現把握不當等情況。這些主要是在設計時出現的籌劃風險。

（二）企業經營風險

房地產稅收籌劃涉及企業的各個方面，包括籌資、投資、經營、分配等，涉及所得稅、營業稅、土地增值稅等17個稅種。但由于每個企業的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。在目前復雜的資本市場、多變的現實條件下，房地產企業的經營風險客觀存在，無法消除。如果未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規范，其籌劃成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略成本開支的影響，必然造成企業經營風險的發生。

（三）執行風險

稅務籌劃的最終目的就是合理避稅。從籌劃的本質來說，稅務籌劃是企業的合法行為。俗話說“謀事在人，成事在天”，在籌劃過程中來自各方面的變化，如政策調整、稅務部門的執行等等都有可能使企業面臨稅收籌劃執行風險。

綜上所述，客觀上政策的變化及主觀上籌劃的設計、經營活動的調整都有可能導致稅收籌劃風險的發生。面對現實，企業應采取何種策略應對稅收籌劃風險的發生呢？

三、稅收籌劃風險的應對

在制定稅收籌劃方案的過程中，要全面考慮稅收籌劃的各種風險。根據風險產生的原因，最大限度地從根本上消除風險。但要消除風險，企業只能從主觀因素下手，進行必要的調整，采取不同的策略方法對風險進行有效的控制與防范。具體來講，企業應從以下幾個方面進行風險應對：

（一）充分認識稅收籌劃風險

在房地產企業目前的國家調控政策和稅收監管環境下，房地產企業利用稅收籌劃進行合理避稅，首先要充分認識稅收籌劃風險。由于房地產項目涉及方方面面各種關系，所以上至企業決策者，下至稅收籌劃每一個環節的執行者，都應充分認識稅收籌劃風險可能給企業帶來的各種影響，每一個參與者都要有風險防范意識。只有這樣，稅收籌劃方案才能順利實現，保證稅收籌劃效益的最大化。

（二）加強稅收政策學習

企業應采取各種行之有效的方式、方法，幫助財務人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，及時了解、更新和掌握稅務新知識，提高規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。稅收籌劃人員的水平影響著稅收籌劃的整體效果，也決定著稅收籌劃風險的發生。稅收籌劃人員應當保持敏銳的政策敏感性，通過各種渠道第一時間掌握最新的稅收法律、政策及業務知識的變化，提升對稅法的應用能力，為避免稅收籌劃風險奠定良好的基礎。

（三）借助“外腦”

聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。對于自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行操作或指導，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

（四）提高會計工作質量

稅收籌劃是在企業基礎會計工作及信息的基礎上開展的，其真實性、完整性直接影響稅收籌劃的整體效果。為了避免稅收籌劃風險，企業應不斷加強并優化自身財務工作，從而保障稅收籌劃工作的順利開展。

（五）營造良好的稅企關系

稅收政策具有較大彈性空間，而且由于地方稅收征管方式不同，稅務機關擁有較大的自由裁量權。企業應加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是應在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。

（六）增強籌劃方案的靈活性

在復雜多變的經濟環境和殘酷的市場競爭下，房地產企業想盡一切辦法進行市場開發，使得國家的相關稅收法律、法規及政策不斷地進行調整和優化。稅收籌劃人員應以發展的眼光看待這一問題，在制訂方案的過程中要充分考慮可能的政策調整及調整方向，增強方案的靈活性和適應性，以保證籌劃方案的有效實施。

四、結論

在國家法律法規允許的情況下進行合理的避稅，能夠降低企業稅負，給企業帶來良好的經濟效益。但由于上述多方面的原因，企業進行籌劃的同時也面臨著一定的籌劃風險。企業除了運用以上方法進行防范外，要充分考慮籌劃的經濟性，使得籌劃切實服務于企業的現實，真正做到“未雨綢繆”。

【參考文獻】

［1］ 喬潔.關于企業稅務籌劃風險的幾點思考［J］.會計師，2011（10）.