經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策

林琳

【摘要】經(jīng)實踐證明，有效的經(jīng)濟責(zé)任審計已成為監(jiān)督干部、考察了解干部、教育干部的重要手段，是純潔干部隊伍、規(guī)范干部經(jīng)濟行為的主要途徑。近些年，關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的問題已經(jīng)引起許多政府部門審計人員的關(guān)注。隨著審計信息化的建設(shè)，不少基層審計機關(guān)在開展工作中仍存在許多問題。就此，本文對經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題展開分析，并提出了一些對策。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計問題對策

通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期以及離任經(jīng)濟責(zé)任，可以促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面做好自己的工作，全面履行職責(zé)，并促進國有企事業(yè)單位加強和改善管理，促進國有資產(chǎn)保值與增值。

一 我國的經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

十幾年來，我國經(jīng)濟責(zé)任審計不斷趨于完善，審計方法不斷改進，審計風(fēng)險不斷降低，但是實際的審計實踐中還是存在著許多問題。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施的多方面中都存在著影響審計質(zhì)量的或大或小的問題。

1．縣級經(jīng)濟責(zé)任審計存在較多問題

第一，審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循先審后離的原則。但在近年的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。

第二，審計方法不成熟。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下工夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量有待提高。

第三，審計項目存在問題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的，這使審計人員認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然很重要，但基層人員疏于管理，審計也只是走過場。在這種心理前提下經(jīng)濟責(zé)任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮其作用。

2．經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容重點不夠突出

審計內(nèi)容不夠全面，仍然以財政財務(wù)收支審計為主，缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的全面審計；審計人員未能抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，只看重財務(wù)數(shù)據(jù)，而忽略理性的分析；只注重發(fā)現(xiàn)的問題，而忽略責(zé)任所在；任期審計項目同于普通審計項目，難以提高審計質(zhì)量和審計效率。

3．經(jīng)濟責(zé)任審計報告存在問題

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟責(zé)任審計報告的可讀性不高，直接影響了審計質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

（1）審計評價過于規(guī)范化。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，不能達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

（2）審計報告缺乏通俗性。審計結(jié)果報告的內(nèi)容都較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)，羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少，閱讀者理解困難，降低了審計報告的可利用價值。

4．審計成果利用上存在問題

第一，審計結(jié)果的利用率不高。審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部。當(dāng)前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴(yán)重脫節(jié)。

第二，審計結(jié)果缺乏制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計結(jié)果在運用時大打折扣。

第三，審計結(jié)果運用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計結(jié)果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機制和加強干部管理的需要。

5．經(jīng)濟責(zé)任公開不到位

當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果只是在組織人事和審計部門之間運轉(zhuǎn)使用，似乎有利于和諧穩(wěn)定和組織秘密。但筆者認為，干部的任免和調(diào)動是公開的秘密，所以在不涉及被審計單位商業(yè)秘密的情況下，應(yīng)該加大公開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的力度，把群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督、警示和威懾作用。

二 經(jīng)濟責(zé)任審計解決對策

1．加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計信息化建設(shè)

加強基層經(jīng)濟責(zé)任信息化建設(shè)是逐步完善基層審計工作的基礎(chǔ)。進一步加大審計信息化推進速度和應(yīng)用力度，順應(yīng)國家電子政務(wù)發(fā)展趨勢，推動地方經(jīng)濟社會發(fā)展。具體做到以下幾點：

（1）強化基層審計工作人員培訓(xùn)。培養(yǎng)一批既精通審計技術(shù)和審計管理，又掌握信息化技術(shù)，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵。一定要轉(zhuǎn)變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，使信息化建設(shè)和審計事業(yè)發(fā)展有一個比較堅實而且長效的基礎(chǔ)。

（2）全面掌握、熟練運用、切實提高和保證系統(tǒng)功能的充分應(yīng)用。首先，加強審計人員對專用審計軟件應(yīng)用技術(shù)的培訓(xùn)力度，使審計人員盡快掌握專用審計軟件的使用方法，盡快熟悉信息系統(tǒng)各個模塊的功能和作用。全面了解AO系統(tǒng)和OA系統(tǒng)交互及計算機輔助審計的方法、內(nèi)容、步驟。其次，解放思想，大膽創(chuàng)新，要鼓勵審計人員在進行計算機審計的過程中，在保證能夠熟練操作系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不要拘泥于按照流程規(guī)范操作，對系統(tǒng)中各個模塊的功能和作用，要善于摸索，及時總結(jié)，開放思維，勇于創(chuàng)新，確保系統(tǒng)各功能模塊得到全面應(yīng)用，效能得到充分發(fā)揮。

2．審計方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性

經(jīng)濟責(zé)任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法主要是：一“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實施的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進行詢問，全方位多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

3．提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告的價值

加強對審計數(shù)據(jù)和事實的分析，使結(jié)果報告有理有據(jù)，使報告收閱者對審計查出的問題有比較透徹清晰的認識。避免將財政財務(wù)收支報告與經(jīng)濟責(zé)任審計報告混淆，應(yīng)以財政財務(wù)收支報告為基礎(chǔ)，經(jīng)過深加工，使結(jié)果報告精、深、透、全；避免結(jié)果報告中出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語或行話行語，應(yīng)當(dāng)以最簡

單明了的詞語來撰寫報告，使結(jié)果報告通俗易懂；避免對結(jié)果報告中違紀(jì)違規(guī)行為問題的性質(zhì)、程度等不區(qū)別分析，千篇一律的羅列。

4．加強績效審計與傳統(tǒng)財務(wù)審計相結(jié)合，大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任績效審計不同于一般意義上的績效審計，它最能揭示領(lǐng)導(dǎo)干部的顯性政績和隱性政績，最能分清領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)實責(zé)任和歷史責(zé)任。對其審計應(yīng)主要圍繞三個方面：一是預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算支出結(jié)構(gòu)的合理性。主要是預(yù)算編制能否順利實施到位并能產(chǎn)生預(yù)期效果，能否杜絕部門、單位在預(yù)算編制方面的造假和不真實性；預(yù)算支出是否向轉(zhuǎn)移支付、科技文化衛(wèi)生、資源環(huán)保等方面傾斜，體現(xiàn)提高人民生活水平，增強科技創(chuàng)新能力，建設(shè)資源節(jié)約型社會的科學(xué)發(fā)展觀。二是重點建設(shè)、重點投資體現(xiàn)效益性。一個地方的發(fā)展不能只顧短期利益、僅發(fā)展短平快的產(chǎn)業(yè)，而要兼顧公共設(shè)施建設(shè)和基礎(chǔ)工業(yè)（如交通、能源、水利）投入，將短期效益與長期效益結(jié)合起來，使有限的資金發(fā)揮最大的效益。三是兼顧社會效益和生態(tài)效益。包括解決失業(yè)問題及提供就業(yè)機會、保護環(huán)境與治理污染，提高全民文化素質(zhì)等。

參考文獻

［1］張新江.論加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計工作［J］.新疆社科論壇，2004（3）

［2］簡燕玲、辛旭.經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的問題探討［J］.審計研究，2006（1）

［3］王奇杰.經(jīng)濟責(zé)任審計評價探討［J］.商場現(xiàn)代化，2007（11）