淺析企業內部審計存在的問題及對策

李海霞

摘 要：內部審計是社會經濟發展到一定階段的產物，其作用和地位日益得到管理層重視。目前，內部審計也存在一些問題。文章分析了內部審計存在的問題，提出了強化內審工作的對策。

關鍵詞：內部審計 問題 對策

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-166-02

內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價本單位的財務收支及經營活動，分析企業內部控制的適當性、合法性和有效性，并提出建議和意見來促進組織目標的實現。

內部審計是審計組織體系一個重要的組成部分，是加強企業內部財務監督的重要手段，在建立健全企業的內控制度、提高運作效率和經濟效益，規避風險等方面起著重要的作用，且日益被重視。

內部審計是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業發展的客觀需要，是治理經濟環境、整頓經濟秩序的必要手段，更重要的是提高企業應對風險能力的有效控制機制。它貫穿于企業經濟活動的全過程，包括事前預測、事中控制、事后監督。做到先知先覺，把風險消滅在萌芽之中，避免或減少經濟損失發生，同時對正在發生的不合規、不合法行為和妨礙組織目標實現的事項，隨時地予以控制和化解，并對已經發生的事項，審查是否合法、合理、真實，據此查遺補漏。

實踐證明，企業內部審計對經濟發展和管理具有促進作用，重視內審工作，履行審計職責是企業應有的職責和義務。抓緊抓好內部審計，使企業各項經濟活動運行規范，控制有效，順利地實現企業經營目標，促進企業持續健康地發展。因此，開展行之有效的內部審計勢在必行。

一、內部審計存在的問題

目前，企業內部審計存在的問題，因素較多，筆者就以下幾方面進行淺析。

1.認識不到位。企業管理人員審計意識淡薄，對內部審計認識不清，定位模糊。多數人認為，審計無非就是找問題，挑毛病，阻滯市場經濟發展的靈活性，沒有意識到內部審計是加強企業管理的一個重要工具，是規避經營風險，實現有效內部控制的根本途徑，甚至片面地把內部審計工作定位于被審計對象的對立面，從心理上排斥，安排上遲緩，過程中設障，相關人員不予積極配合，導致審計人員無法積極爭取主動，工作處于被動局面。

2.深度不夠。審計范圍仍局限在傳統財務審計中，翻憑證，查賬薄，就事論事，效率低下，效果甚微。忽視了對內控制度的審計,孰不知內控制度的漏洞和缺陷恰恰是風險的藏身之地。

3.審計滯后。無論是財務審計，還是建設項目審計，均側重于事后審計，對象多數都是已發生的事件,未做到先知先覺,防患于未然。如：項目工程建設，隱蔽性較強，從立項環節到施工階段，存在盲目立項，以及在施工過程中高估冒算等現象，造成資金利用率低下和資金流失，給企業帶來的損失是事后審計無法彌補的。

4.后審不力。審計中提出的建議流于形式，被審單位既不采納，也不整改落實，取而代之的是置之不理，束之高閣，采取一種無所謂的態度。審計成果不能有效利用，審計作用沒有得到發揮。審計人員出具了審計報告，就萬事大吉。這種重審計，輕落實的現象，使得一些問題屢審屢犯，失去了審計工作的權威性、有效性，震懾力也大打折扣。

5.內容欠缺。任何類型審計報告一般都會包含審計時間、依據、對象、范圍、意見及建議五項基本內容，唯獨未列入所指出問題發生的原因和解決辦法，使得問題一而再，再而三重復發生，未從根本上杜絕問題發生。

6.領域狹窄。審計人員通常只把大部分精力投入到對財務數據的真實性、合法性和合理性的取證上，而對管理領域審計尚未介入，或者說關注得不夠。

7.素質有待提高。審計人員的執業環境應與自身的專業勝任能力相一致，現在的問題是審計人員不斷地面臨新情況、新業務挑戰，新知識新準則培訓方面卻不能同步，常常是邊工作，邊學習，針對性不強，缺乏談話技巧，找不準工作的切入點，導致工作效率低下。

二、強化內審工作的對策

1.普及內審知識，提高認識水平。內部審計目的是提高企業的經濟效益，與企業的最終目標是相一致的。為此，企業各級管理人員應深入學習、宣傳、貫徹、執行審計法，普及內審知識，增強審計意識，消除認識上的誤區。要轉變觀念，充分了解審計理論和審計作用，營造一種濃厚的審計氛圍。尤其是各級主要負責人要實現從“要我審”到“我要審”的思想轉變，讓審計意識潤物細無聲地滲透到每個人心中。要大力支持引導審計工作，把內部審計作為一項管理工作抓緊抓實，變被動為主動，促進企業持續穩定發展。

2.拓寬審計視角，發揮審計職能。內部審計具有內、外雙向性的二重特征，同外審一樣擔負著監督單位、部門經濟活動的任務，同時又具備管理職能、防護職能、評價職能、建設職能等特點。它從國家和企業利益的角度出發，檢查部門、單位財務收支及經濟活動的合法合規性，管理活動的規范制度性，確保局部利益與整體利益的一致性。它能及時發現問題、反映問題、解決問題，改進管理中的薄弱環節，確保單位目標的實現，促使內控制度存在的弱點和經營活動中的弊端及時加以改進，杜絕浪費，消除弊端。因此，要開闊內審的視角，充分發揮其各項職能，真正使內部審計為企業發展起到保駕護航作用。

3.加強內控審計，完善內控制度。內審是對內控制度的再監督，通過內控審計發現的問題，結合組織的業務實際情況，不斷地修訂和完善內控制度，并嚴格執行。通過審計，促使被審單位加強和改善內控制度，做到查遺補漏。制度建立健全了，并能有效地運行，各種風險就相應地降低了。毋庸置疑，健全、加強內控審計是企業目標實現的防火墻。

4.加強預算審計，提供決策依據。前移審計關口，從源頭上預防風險的發生，做到未雨綢繆，按照設定的“軌道”運行，可以防止偏離軌道的可能性。例如，采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、費用預算等等均應做到事前審核，事中控制，把損失降到最小化；通過履行內審的職能，評價被審單（下轉第168頁）（上接第166頁）位的計劃、預算是否先進可行，并有針對性地提出意見和建議，及時地反饋給管理層，為其決策提供有用的信息。

5.加強后續審計，強化成果利用。后續審計是內部審計區別于外部審計的特征。《內部審計基本準則》第21條指出：“內部審計人員應進行后續審計，促進被審單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。”依據準則的要求，出具審計報告后，應關注被審單位對所發現的問題糾正措施和效果。因此，加強后續審計，不僅強化了審計成果的有效利用，更重要是形成了一種發現——披露——處理良性審計機制，實現了內部審計的價值，提升了內部審計的權威性和震懾力。

6.強化責任追究，完善處理體系。對在審計中發現的重大問題及違規違紀行為，要追究其相關人員的責任，根據情節予以嚴肅處理，決不能“姑息養奸”。要健全完善處理機制和體系，做到有章可循、有據可依、違規必糾、違法必懲，為內審工作營造威嚴環境，提升審計部門的權威性和獨立性。

7.創新審計理念，提升審計能力。一是完善審計內容。在傳統審計報告的基礎上，增設存在問題發生的原因和解決辦法兩項內容。審計人員要切實履行審計職責，要透過現象看本質，對審計所發現的問題，要進行深入剖析，不僅要明確問題發生的原因，更要指出解決問題的方法，并列明審計報告中，使被審單位一目了然，欣然接受審計，主動整改落實。任何事項，只要找出了癥結所在，才能對癥下藥，審計也不例外，惟有這樣，才能促進企業持續健康地發展。二是拓寬審計領域。隨著市場經濟的發展，新業務、新情況的不斷出現，管理審計是內審發展的基本方向。一個單位管理的好壞，嚴重影響其發展。因此，審計人員要突破傳統審計，將審計觸角向管理領域延伸，從完善管理角度，提出對策和建議，提升審計層次，真正起到“賢內助”作用。三是提升審計能力。經營管理審計是審計未來發展的方向，要通過漸進的方式，逐步提升審計能力。比如全面立體看問題，由重事后查處向事前預防轉變等等，要從機制和體制的層面提出建設性、可操作性的建議。此外，要建立科學的審計考核激勵機制，努力推動審計理念的轉變，提升審計能力。

8.提高人員素質，壯大審計隊伍。作為內部審計人員，應熟悉單位的業務流程、財務管理的特點及相關新法律、新法規、新制度，為此審計人員應強化業務能力、政策水平。要加強審計人員后續教育，及時吸取新知識，更新知識結構，夯實專業基礎。針對內審人員只見樹木，不見森林的狀況，要解放思想，積極參與成員單位審計，取長補短，提高審計人員的工作能力。要鼓勵內審人員學習CPA、CIA，提高自己理論知識，擴展審計思路，更好地服務于實踐。

總之，強化內審工作，將其根植于企業經營活動中，充分發揮監督與服務作用，是確保企業高效運作，持續健康發展，順利地實現經營目標的一項有效措施。

參考文獻：

1.陳建勇.免疫系統理論對銀行內部審計的借鑒.審計月刊，2010（11）

2.錢培鈞.審計學.武漢大學出版社，2001

（作者單位：山西新華化工有限責任公司 山西太原 030000）

（責編：李雪）