會計信息化環境下企業內部控制面臨的問題及改進措施

【摘要】在經濟領域中信息技術的應用越來越廣泛，而在我國會計事業發展的進程中，會計信息化是必然的發展趨勢。會計信息化是管理手段的革新，管理觀念和管理方法的改革。而同時企業內部控制也受到會計信息化的很大影響。本文探討會計信息化環境下企業內部控制面臨的問題和對內部控制的改進措施。

【關鍵詞】會計信息化內部控制改進措施

在經濟領域中信息技術的應用越來越廣泛，而在我國會計事業發展的進程中，會計信息化是必然的發展趨勢。會計信息化是管理手段的革新，管理觀念和管理方法的改革。而同時企業內部控制也受到會計信息化的很大影響，內部控制面臨著新的問題，只有對內控制度進行改進，使之適應會計信息化的環境，才能更好地發揮會計信息化的優勢，從而有利于企業的發展。

一、會計信息化環境下內部控制面臨的問題

（一）新的授權方式危及內部控制有效性

授權是較傳統的內部控制手段，在各個環節均要求具有相應權限的人員簽名或蓋章。這種內部控制手段的效率雖然不高，但由于簽名或印章的偽造具有一定的難度，這種內控手段可有效防止作弊。在會計信息化系統中，簽名或蓋章被口令和授權文件所取代，然而計算機知識豐富的人完全可以克服這樣的防范手段，進入財務數據庫的各個子系統。

（二）互聯網的開放性侵蝕內部控制壁壘

互聯網是開放的，連接在互聯網上的每個服務器上的數據都可以被搜尋到。只有各服務器斷開連接，脫離互聯網，才能保證數據保密壁壘的有效性。會計數據在網絡傳輸過程中極有可能被非相關人員非法獲取甚至篡改。互聯網的開放性正侵蝕著內部控制的壁壘。

（三）輸出數據的真實性引人質疑

在會計信息化環境下，計算機輸出數據的真實性取決于原始數據輸入時是否真實、因為一旦原始數據輸入有誤，那會造成明細賬、總賬以及會計報表一系列的錯誤。這是由計算機數據處理程序的特征決定的。因而，計算機輸出的數據的真實性難免引人質疑。

（四）程序性錯誤不能及時發現

雖然會計信息化系統中涉及一些具有內部控制功能的模塊，這些內部控制的模塊雖然減少了內部控制工作的負擔，但由于計算機程序的特性，程序可能發生差錯或者不起作用。而人們依賴會計信息化系統中的這些內控模塊，有時由計算機造成的程序性錯誤長期得不到發現，這樣的情形是有害的，內部控制的功能并未有效發揮。

（五）舞弊行為發現難度加大

數據庫中數據量很大，一旦未經授權的人員通過一系列手段接觸到財務數據庫中的數據，那么就有可能發生財務數據被復制、偽造甚至被銷毀。有些重要的財務數據若被復制、偽造甚至銷毀會給企業帶來巨大的損失。然而由于計算機信息系統的特殊性，在財務數據被復制、偽造甚至被銷毀后，由于這些行為具有一定隱蔽性，企業工作人員很難發現。

二、會計信息化環境下內部控制改進措施

（一）改善內部控制環境

1.加強企業工作人員內控觀念

企業工作人員所擁有的內部控制的觀念對企業內部控制的實施具有較大的影響，如果企業工作人員的內控觀念較強，那么企業內部控制制度就能更順利地實施，從而內部控制的效果就會更好；但是，若企業工作人員的內控觀念淡漠，可想而知企業內部控制制度則很難順利地實施，內控的效果也將大打折扣。

2.重造企業文化環境

信息化給企業帶來變革的同時，身處于企業中的人員的價值觀念、工作態度會發生相應的變化。而企業中所有人員的價值觀念、工作態度會在企業中形成一種無形的文化氛圍。企業的文化氛圍是影響企業內部控制環境的一個重要因素。優良的企業文化可以減少甚至避免有些部門追逐小團體利益而犧牲企業整體利益行為的發生。

（二）客觀地進行風險評估

會計信息化環境下，由于計算機和網絡的特點，會計工作面臨的風險加大，增加了一些新出現的風險，同時以前固有的一些風險可能表現形式會有所不同。這就給內部控制提出了新的要求，對于風險應進行重新評估與分析。在內部控制中，風險評估與風險分析是控制活動的前提。

（三）規范控制活動

在會計信息化環境下，企業應針對數據整理與錄入、數據處理、數據維護，為保障財務數據的準確性，設計一系列規范的控制活動。

（四） 完善信息溝通環節

信息溝通環節是保障內部控制質量的重要環節。面臨會計信息化下的新環境，應保證信息溝通戰略適應公司的整體戰略的要求，各部門應積極參與信息溝通環節，同時應健全會計信息化環境下相關信息的報告負責制度。

（五）完善監督與控制機制

1.加強內部審計

會計信息化的應用給內部審計提出了更高的要求。在會計信息化環境下，應充分利用先進的技術手段進行內部審計，對傳統的內部審計手段進行更新，如利用高度集成的信息資源，進行實時監控。

2.完善新型的外部監督體系

首先確認舞弊行為的范圍，制定對應的懲罰措施；然后保障有法律保護會計信息系統中的各項內容。

參考文獻

[1]李敏.會計信息化環境下企業內部控制制度的完善[J].中國管理信息化，2012（02）.

[2]祁廣亞.會計信息化條件下企業會計信息系統內部控制[J].財會研究，2010（22）.

作者簡介：管悅（1988-），女，漢族，江蘇揚州人，現為蘇州大學東吳商學院在讀研究生，研究方向：會計。

（責任編輯：陳岑）