基于公司治理結(jié)構(gòu)模式下商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管效率分析

賓成

【摘要】財務(wù)數(shù)據(jù)只能對銀行目前和歷史的經(jīng)營業(yè)績作代表性說明，穩(wěn)健、良性的治理結(jié)構(gòu)才是銀行未來行為、價值的體現(xiàn)，有助于促進銀行的財務(wù)監(jiān)管效率。公司的治理問題一直都是中國商業(yè)銀行改革的核心。加強內(nèi)部的治理機制建設(shè)可以有效地促進中國商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管。

【關(guān)鍵詞】治理結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管

構(gòu)建合理恰當(dāng)?shù)墓局卫斫Y(jié)構(gòu)指數(shù)可以為公司的治理研究提供重要的信息，是公司的決策者、管理層及投資人，其他利益相關(guān)者治理公司的基礎(chǔ)，對商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管有著重要的影響。公司治理模式優(yōu)劣標(biāo)準是公司經(jīng)營績效的依據(jù)，較優(yōu)的公司治理結(jié)構(gòu)能夠給公司的財務(wù)帶來穩(wěn)定、優(yōu)異的收入。商業(yè)銀行公司與一般的公司不同，具有特殊性，公司采用的治理模式一直圍繞著應(yīng)該采取股東至上的治理模式還是利益相關(guān)者共同治理的治理模式而分歧不斷。

一、商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)即為公司的所有者、董事會級高級執(zhí)行人員（高級管理人員）這三者組成的組織結(jié)構(gòu)，他們之間存在制衡的關(guān)系。我國的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)有兩種模式：國有商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)及股份制商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。

國有商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)由于國有銀行的產(chǎn)權(quán)界定不清晰存在著嚴重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。股份制商業(yè)銀行公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)對公司的治理結(jié)構(gòu)影響很大，安排合理與否會造成所有者對代理人的監(jiān)控效率低下以及所有者的權(quán)益安全受到重大的直接影響。這些因素都會對商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管帶來直接的影響。

董事會的規(guī)模大小和商業(yè)銀行的經(jīng)營績效成正相關(guān)的關(guān)系，將董事會的規(guī)模擴大，有助于影響多方利益的相處制衡，不同的董事會有不同的多方面知識可以保證決策的質(zhì)量及科學(xué)性，所以擴大董事會的規(guī)模對商業(yè)銀行的長期發(fā)展有積極的作用。股權(quán)降低對商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)進行改善有重大的促進作用，能夠提高績效。

二、商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)部總經(jīng)理無法很好地履行監(jiān)管職能

我國的商業(yè)銀行一般情況下都會設(shè)立財務(wù)部總經(jīng)理這一職務(wù)，對銀行的財務(wù)核算工作進行負責(zé)。行長決定財務(wù)部總經(jīng)理的任免、調(diào)動及福利待遇等，表面上財務(wù)總經(jīng)理擁有財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，但實際上卻常常受限于行長而不能真正的履行監(jiān)管職責(zé)。總經(jīng)理的任命通常是來自銀行內(nèi)部，普遍會維護與其利益相同的經(jīng)營者的利益。

（二）所有者及經(jīng)營者的信息不對稱

由于經(jīng)營者掌握的信息普遍比所有者掌握的信息要多，客觀存在著信息不對稱這一現(xiàn)象。所有者獲取經(jīng)營者信息的渠道主要是通過有限的會計信息披露，這種情況下，經(jīng)營者出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，所有者不可能及時得到消息，導(dǎo)致監(jiān)督服務(wù)不到位，對銀行的財務(wù)監(jiān)管有消極的影響。

（三）稽核部財務(wù)監(jiān)督工作不到位

商業(yè)銀行普遍設(shè)立的有稽核部，可是稽核部卻是直接對行長進行負責(zé)的，許多稽核人員只聽命于行長，對稽核部門的職責(zé)不甚清楚，財務(wù)管理流于形式。

（四）存在嚴重的銀行會計信息失真現(xiàn)象

所有者及經(jīng)營者的目標(biāo)不一定都是一致的，基于利益的影響，對經(jīng)營者的監(jiān)督弱化，存在嚴重的會計信息失真狀況。

（五）商業(yè)銀行存在嚴重的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象

目前商業(yè)銀行的分支機構(gòu)已經(jīng)伴隨著銀行網(wǎng)點建設(shè)步伐的加快而快速增加。管理的跨度加大，直接影響著以 作為代表的內(nèi)部代理人出現(xiàn)越來越大的問題風(fēng)險。造成這一現(xiàn)象的原因有很多，最重要的一點是商業(yè)銀行還沒有健全的財務(wù)監(jiān)控制度，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重。如果不能及時的解決這些問題，對商業(yè)銀行的健康發(fā)展有嚴重的影響，會削弱商業(yè)銀行的競爭力，擾亂社會經(jīng)濟秩序，造成商業(yè)銀行的財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

三、如何在公司治理模式下實現(xiàn)商業(yè)銀行的有效財務(wù)監(jiān)管

（一）追求股東利益最大化的同時，要充分注重社會利益。股東利益至上是傳統(tǒng)的公司治理模式，目前還提出來利益相關(guān)者共同治理的模式，商業(yè)銀行的雇員、債權(quán)人以及客戶的利益與股東一樣同時都擁有銀行的所有權(quán)，所以也應(yīng)該參與到銀行的公司治理中。在董事會、管理者的利益最大化的同時也要注重社會福利，將各方面的利益均兼顧到，這樣可以有效的降低“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，解決財務(wù)監(jiān)管方面的問題，對增加商業(yè)銀行的財務(wù)收入及減少財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險具有保障的作用。

（二）采取管理者對經(jīng)營績效負責(zé)的措施。增強組織控制權(quán)能夠極大的提高管理的績效，對商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管有積極的推動作用。通過約束促使管理員對企業(yè)的績效負責(zé)，加強對信息的披露力度，提高績效，為商業(yè)銀行的財務(wù)安全提供更可靠的保障力度，促進所有者與管理者的信息對稱。

（三）實行高管激勵制度促進銀行的績效。對商業(yè)銀行高管實施薪酬激勵可以有效的提高銀行的績效。制定并完善商業(yè)銀行激勵機制，促進商業(yè)銀行財務(wù)收入，同時保障財務(wù)的有效監(jiān)管。

（四）加強商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，降低風(fēng)險管理，確保銀行財務(wù)收益。內(nèi)部治理機制和外部治理機制是商業(yè)銀行的主要治理機制。銀行內(nèi)部加強制度上的安排，建立更為完善的制約機制對管理風(fēng)險進行防范和控制，加強對銀行的財務(wù)監(jiān)管力度，防止壞賬出現(xiàn)造成的重大損失。對銀行的自身發(fā)展及經(jīng)營目標(biāo)全面實施起到良好的保障作用，實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性。增強財務(wù)監(jiān)管的效率，促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（五）充分發(fā)揮財務(wù)部總經(jīng)理的監(jiān)管職能。

四、總結(jié)

我國商業(yè)銀行應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)，對內(nèi)部的制衡機制、約束機制、高管激勵制、信息披露制等進行有效的控制和完善，有助于提高商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管效率，對商業(yè)銀行的財務(wù)收益有積極的影響。

（責(zé)任編輯：陳岑）