基于公司治理結構模式下商業銀行財務監管效率分析

賓成

【摘要】財務數據只能對銀行目前和歷史的經營業績作代表性說明，穩健、良性的治理結構才是銀行未來行為、價值的體現，有助于促進銀行的財務監管效率。公司的治理問題一直都是中國商業銀行改革的核心。加強內部的治理機制建設可以有效地促進中國商業銀行的財務監管。

【關鍵詞】治理結構商業銀行財務監管

構建合理恰當的公司治理結構指數可以為公司的治理研究提供重要的信息，是公司的決策者、管理層及投資人，其他利益相關者治理公司的基礎，對商業銀行的財務監管有著重要的影響。公司治理模式優劣標準是公司經營績效的依據，較優的公司治理結構能夠給公司的財務帶來穩定、優異的收入。商業銀行公司與一般的公司不同，具有特殊性，公司采用的治理模式一直圍繞著應該采取股東至上的治理模式還是利益相關者共同治理的治理模式而分歧不斷。

一、商業銀行公司治理結構

公司治理結構即為公司的所有者、董事會級高級執行人員（高級管理人員）這三者組成的組織結構，他們之間存在制衡的關系。我國的商業銀行公司治理結構有兩種模式：國有商業銀行公司治理結構及股份制商業銀行公司治理結構。

國有商業銀行的治理結構由于國有銀行的產權界定不清晰存在著嚴重的內部人控制現象。股份制商業銀行公司的股權結構對公司的治理結構影響很大，安排合理與否會造成所有者對代理人的監控效率低下以及所有者的權益安全受到重大的直接影響。這些因素都會對商業銀行的財務監管帶來直接的影響。

董事會的規模大小和商業銀行的經營績效成正相關的關系，將董事會的規模擴大，有助于影響多方利益的相處制衡，不同的董事會有不同的多方面知識可以保證決策的質量及科學性，所以擴大董事會的規模對商業銀行的長期發展有積極的作用。股權降低對商業銀行的治理結構進行改善有重大的促進作用，能夠提高績效。

二、商業銀行財務監管的現狀

（一）財務部總經理無法很好地履行監管職能

我國的商業銀行一般情況下都會設立財務部總經理這一職務，對銀行的財務核算工作進行負責。行長決定財務部總經理的任免、調動及福利待遇等，表面上財務總經理擁有財務監管職責，但實際上卻常常受限于行長而不能真正的履行監管職責。總經理的任命通常是來自銀行內部，普遍會維護與其利益相同的經營者的利益。

（二）所有者及經營者的信息不對稱

由于經營者掌握的信息普遍比所有者掌握的信息要多，客觀存在著信息不對稱這一現象。所有者獲取經營者信息的渠道主要是通過有限的會計信息披露，這種情況下，經營者出現腐敗現象，所有者不可能及時得到消息，導致監督服務不到位，對銀行的財務監管有消極的影響。

（三）稽核部財務監督工作不到位

商業銀行普遍設立的有稽核部，可是稽核部卻是直接對行長進行負責的，許多稽核人員只聽命于行長，對稽核部門的職責不甚清楚，財務管理流于形式。

（四）存在嚴重的銀行會計信息失真現象

所有者及經營者的目標不一定都是一致的，基于利益的影響，對經營者的監督弱化，存在嚴重的會計信息失真狀況。

（五）商業銀行存在嚴重的“內部人控制”現象

目前商業銀行的分支機構已經伴隨著銀行網點建設步伐的加快而快速增加。管理的跨度加大，直接影響著以 作為代表的內部代理人出現越來越大的問題風險。造成這一現象的原因有很多，最重要的一點是商業銀行還沒有健全的財務監控制度，“內部人控制”現象嚴重。如果不能及時的解決這些問題，對商業銀行的健康發展有嚴重的影響，會削弱商業銀行的競爭力，擾亂社會經濟秩序，造成商業銀行的財務管理出現漏洞。

三、如何在公司治理模式下實現商業銀行的有效財務監管

（一）追求股東利益最大化的同時，要充分注重社會利益。股東利益至上是傳統的公司治理模式，目前還提出來利益相關者共同治理的模式，商業銀行的雇員、債權人以及客戶的利益與股東一樣同時都擁有銀行的所有權，所以也應該參與到銀行的公司治理中。在董事會、管理者的利益最大化的同時也要注重社會福利，將各方面的利益均兼顧到，這樣可以有效的降低“內部人控制”現象，解決財務監管方面的問題，對增加商業銀行的財務收入及減少財務內部風險具有保障的作用。

（二）采取管理者對經營績效負責的措施。增強組織控制權能夠極大的提高管理的績效，對商業銀行的財務監管有積極的推動作用。通過約束促使管理員對企業的績效負責，加強對信息的披露力度，提高績效，為商業銀行的財務安全提供更可靠的保障力度，促進所有者與管理者的信息對稱。

（三）實行高管激勵制度促進銀行的績效。對商業銀行高管實施薪酬激勵可以有效的提高銀行的績效。制定并完善商業銀行激勵機制，促進商業銀行財務收入，同時保障財務的有效監管。

（四）加強商業銀行的內部控制，降低風險管理，確保銀行財務收益。內部治理機制和外部治理機制是商業銀行的主要治理機制。銀行內部加強制度上的安排，建立更為完善的制約機制對管理風險進行防范和控制，加強對銀行的財務監管力度，防止壞賬出現造成的重大損失。對銀行的自身發展及經營目標全面實施起到良好的保障作用，實現財務報告的可靠性。增強財務監管的效率，促進商業銀行的健康發展。

（五）充分發揮財務部總經理的監管職能。

四、總結

我國商業銀行應該完善公司的治理結構，對內部的制衡機制、約束機制、高管激勵制、信息披露制等進行有效的控制和完善，有助于提高商業銀行的財務監管效率，對商業銀行的財務收益有積極的影響。

（責任編輯：陳岑）