“金融詐騙案”折射下的我國銀行內(nèi)部控制

【摘要】通過分析研究我國銀行現(xiàn)行的內(nèi)部管理控制體制，結(jié)合國內(nèi)近些年陸續(xù)出現(xiàn)的各種重大惡性的銀行金融詐騙案，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)銀行在內(nèi)部控制方面存在很多不足及隱患，借鑒國外成熟的內(nèi)部控制經(jīng)驗，提出相應(yīng)的建議以期有助于我國銀行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制金融詐騙風險評估模型

一、我國銀行內(nèi)部控制概況

（一）內(nèi)部控制的概念

學者張漢橋與王曉明認為金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為完成既定的工作目標和防范風險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

（二）我國銀行內(nèi)部控制狀況

目前，與現(xiàn)代世界發(fā)達國家的銀行相比，我國銀行內(nèi)控能力仍存在著較大的差距。

首先，在控制環(huán)境方面仍存在管理指導思想認識偏差，給銀行內(nèi)部控制機制的完善和有效執(zhí)行造成了思想上的阻力。

其次，內(nèi)部控制的監(jiān)督明顯不足，如缺乏公開的監(jiān)督和評估機制。內(nèi)審機構(gòu)獨立性相對較弱，監(jiān)督、審查、控制等功能性作用存在盲點。另外，在關(guān)注內(nèi)部控制活動的實施時，往往忽略內(nèi)審機構(gòu)或者獨立的第三方審計機構(gòu)的工作活動的監(jiān)督和評估，缺少相應(yīng)的責任追償制度，最終可能因?qū)徲嫏C構(gòu)不作為或虛作為而為以后的經(jīng)營運轉(zhuǎn)埋下風險疏漏。

二、國內(nèi)各種“金融詐騙案”所暴露的銀行內(nèi)部控制缺憾

（一）現(xiàn)行銀行金融詐騙案件呈現(xiàn)出以下幾點突出的規(guī)律

1.銀行內(nèi)部人員與外部人員內(nèi)外勾結(jié)

銀行金融業(yè)務(wù)的復雜性決定了一個人難以完成詐騙的全過程，金融類詐騙犯罪已經(jīng)逐漸從個人犯罪演變?yōu)榉止っ鞔_的數(shù)個人的共同犯罪，而銀行內(nèi)部人員特別是高級別的金融專業(yè)人員與外部人員相勾結(jié)，共同詐騙銀行資金、或者收受詐騙分子賄賂而為詐騙分子實施詐騙行為大開方便之門的現(xiàn)象越來越突出，大多數(shù)金融詐騙類案件當中，或多或少都有銀行內(nèi)部人員參與其中，這就使得金融機構(gòu)依據(jù)制度所設(shè)置的風險防范屏障淪為擺設(shè)，更使得犯罪分子的金融詐騙行為變得輕而易舉。

2.犯罪行為周期持續(xù)久

金融類詐騙犯罪突出的特征之一就是犯罪時間較長。犯罪行為一般都持續(xù)數(shù)年之久。這是由金融貸款業(yè)務(wù)的特點所決定的。由于風險預警系統(tǒng)不健全或者根本不運行，在貸款伊始，銀行不能有效發(fā)現(xiàn)資金是否處于不安全狀態(tài)，且在資金使用過程中，因風險檢測和跟蹤系統(tǒng)的缺失或不執(zhí)行，銀行對于資金的使用并不能進行有效監(jiān)督，一般只有當貸款到期無法返時還才發(fā)現(xiàn)資金被騙，但一切為時已晚。

3.犯罪數(shù)額大、影響惡劣、贓款追繳難

最近幾年，被曝光的此類犯罪所涉金額動輒上億，且造成極為惡劣的社會影響，贓款一般很難追回，大都被犯罪分子揮霍或者轉(zhuǎn)移，給國家造成巨額損失。

（二）銀行金融詐騙案件暴露銀行內(nèi)部控制操作風險

1.從業(yè)人員職業(yè)道德價值觀薄弱

縱觀國內(nèi)案發(fā)的金融類詐騙案件，我們可以發(fā)現(xiàn)幾乎所有的案件均有銀行人員有意或被迫參與，很簡單地說明了一個問題，即相關(guān)銀行從業(yè)人員的職業(yè)道德水平不高，價值觀扭曲或者職業(yè)操守不夠堅定、牢靠；同時，也反映出了銀行相應(yīng)部分內(nèi)部控制的不足和缺陷。

2.內(nèi)部控制制度不健全、不完善

我國銀行內(nèi)部控制的實際操作中，崗位責任不夠具體清晰，使得經(jīng)營效率較低；由于管理不善或者風險認識不足，各個崗位人員在辦理各項業(yè)務(wù)時不能切實貫徹相應(yīng)的額度控制與權(quán)限控制，受中國特定的文化風氣影響，人情關(guān)往往使嚴格授權(quán)與審批程序也成為了擺設(shè)。

3.過分強調(diào)業(yè)績，經(jīng)常將業(yè)績作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由

銀行正常健康運行無疑需要盈利，需要利潤，自然而然的就把實現(xiàn)一定的業(yè)績作為衡量員工績效的主要標準。于是，一些單位管理人員便常常以爭取做好業(yè)績?yōu)橛?，無視或者不重視內(nèi)部控制措施的推行。事實上，如果將各部門在辦理業(yè)務(wù)時均不遵循必要的授權(quán)批準和審核，在辦理業(yè)務(wù)成功效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風險也急劇上升。如不防范、控制相應(yīng)的風險，一切好看的財務(wù)報表都是暫時的，隱患已經(jīng)慢慢累積，等待爆發(fā)時。

三、西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制對我國的借鑒意義

（一）加強銀行內(nèi)部審計組織的獨立性

西方銀行運用風險導向?qū)徲嬙瓌t，維護內(nèi)部審計部門的相對獨立的地位，以達到對內(nèi)部控制審計和監(jiān)督、評價的客觀、公正。內(nèi)審部門應(yīng)直接向最高決策管理組織負責，獨立于銀行內(nèi)部其他部門而存在，以保證其應(yīng)有的獨立性和客觀性，并保證內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員與對其負責的最高決策層之間擁有暢通的信息反饋和報告渠道，確保及時完整地傳遞發(fā)現(xiàn)的問題。

因此，首先確保銀行內(nèi)部審計機構(gòu)實質(zhì)上的獨立性，各銀行總行的內(nèi)部審計部門應(yīng)在最高治理層的直接領(lǐng)導下獨立開展工作，各分支行的內(nèi)部審計人員應(yīng)直接向總行內(nèi)部審計部門負責。第二，逐漸完善內(nèi)部審計方法。改變過去的補救型或堵漏型的事后審計方法，將現(xiàn)代審計方法運用于銀行內(nèi)部審計，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性為主，提高內(nèi)部審計的執(zhí)行效率和效果。

（二）強大的信息系統(tǒng)功能提高內(nèi)部控制的效率

鑒于內(nèi)部控制管理工作的特殊性，西方銀行業(yè)很重視在內(nèi)部控制過程中信息與交流功能的實現(xiàn)。最根本的是要保證信息的完整性、可靠性和可獲性，以保證進一步的信息處理客觀；并注重信息的前后一致，確保信息的可比性；其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護和獨立的監(jiān)督評審，防止人為無意或蓄意的違規(guī)操作和破壞，特別注意有效地執(zhí)行控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的授權(quán)監(jiān)督使用。

參考文獻

[1]張宏彥.德國銀行內(nèi)部控制對我國銀行業(yè)的啟示[J].區(qū)域金融研究，2009.

作者簡介：邢殿法（1966-），男，山東曲阜人，中國人民銀行金鄉(xiāng)縣支行行長，經(jīng)濟師。

（責任編輯：陳岑）