“金融詐騙案”折射下的我國銀行內部控制

【摘要】通過分析研究我國銀行現行的內部管理控制體制，結合國內近些年陸續出現的各種重大惡性的銀行金融詐騙案，發現國內銀行在內部控制方面存在很多不足及隱患，借鑒國外成熟的內部控制經驗，提出相應的建議以期有助于我國銀行業的健康穩定發展。

【關鍵詞】內部控制金融詐騙風險評估模型

一、我國銀行內部控制概況

（一）內部控制的概念

學者張漢橋與王曉明認為金融機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

（二）我國銀行內部控制狀況

目前，與現代世界發達國家的銀行相比，我國銀行內控能力仍存在著較大的差距。

首先，在控制環境方面仍存在管理指導思想認識偏差，給銀行內部控制機制的完善和有效執行造成了思想上的阻力。

其次，內部控制的監督明顯不足，如缺乏公開的監督和評估機制。內審機構獨立性相對較弱，監督、審查、控制等功能性作用存在盲點。另外，在關注內部控制活動的實施時，往往忽略內審機構或者獨立的第三方審計機構的工作活動的監督和評估，缺少相應的責任追償制度，最終可能因審計機構不作為或虛作為而為以后的經營運轉埋下風險疏漏。

二、國內各種“金融詐騙案”所暴露的銀行內部控制缺憾

（一）現行銀行金融詐騙案件呈現出以下幾點突出的規律

1.銀行內部人員與外部人員內外勾結

銀行金融業務的復雜性決定了一個人難以完成詐騙的全過程，金融類詐騙犯罪已經逐漸從個人犯罪演變為分工明確的數個人的共同犯罪，而銀行內部人員特別是高級別的金融專業人員與外部人員相勾結，共同詐騙銀行資金、或者收受詐騙分子賄賂而為詐騙分子實施詐騙行為大開方便之門的現象越來越突出，大多數金融詐騙類案件當中，或多或少都有銀行內部人員參與其中，這就使得金融機構依據制度所設置的風險防范屏障淪為擺設，更使得犯罪分子的金融詐騙行為變得輕而易舉。

2.犯罪行為周期持續久

金融類詐騙犯罪突出的特征之一就是犯罪時間較長。犯罪行為一般都持續數年之久。這是由金融貸款業務的特點所決定的。由于風險預警系統不健全或者根本不運行，在貸款伊始，銀行不能有效發現資金是否處于不安全狀態，且在資金使用過程中，因風險檢測和跟蹤系統的缺失或不執行，銀行對于資金的使用并不能進行有效監督，一般只有當貸款到期無法返時還才發現資金被騙，但一切為時已晚。

3.犯罪數額大、影響惡劣、贓款追繳難

最近幾年，被曝光的此類犯罪所涉金額動輒上億，且造成極為惡劣的社會影響，贓款一般很難追回，大都被犯罪分子揮霍或者轉移，給國家造成巨額損失。

（二）銀行金融詐騙案件暴露銀行內部控制操作風險

1.從業人員職業道德價值觀薄弱

縱觀國內案發的金融類詐騙案件，我們可以發現幾乎所有的案件均有銀行人員有意或被迫參與，很簡單地說明了一個問題，即相關銀行從業人員的職業道德水平不高，價值觀扭曲或者職業操守不夠堅定、牢靠；同時，也反映出了銀行相應部分內部控制的不足和缺陷。

2.內部控制制度不健全、不完善

我國銀行內部控制的實際操作中，崗位責任不夠具體清晰，使得經營效率較低；由于管理不善或者風險認識不足，各個崗位人員在辦理各項業務時不能切實貫徹相應的額度控制與權限控制，受中國特定的文化風氣影響，人情關往往使嚴格授權與審批程序也成為了擺設。

3.過分強調業績，經常將業績作為弱化或逾越內部控制的理由

銀行正常健康運行無疑需要盈利，需要利潤，自然而然的就把實現一定的業績作為衡量員工績效的主要標準。于是，一些單位管理人員便常常以爭取做好業績為由，無視或者不重視內部控制措施的推行。事實上，如果將各部門在辦理業務時均不遵循必要的授權批準和審核，在辦理業務成功效率上可能會很高，但由此產生的風險也急劇上升。如不防范、控制相應的風險，一切好看的財務報表都是暫時的，隱患已經慢慢累積，等待爆發時。

三、西方商業銀行內部控制對我國的借鑒意義

（一）加強銀行內部審計組織的獨立性

西方銀行運用風險導向審計原則，維護內部審計部門的相對獨立的地位，以達到對內部控制審計和監督、評價的客觀、公正。內審部門應直接向最高決策管理組織負責，獨立于銀行內部其他部門而存在，以保證其應有的獨立性和客觀性，并保證內部審計部門和內部審計人員與對其負責的最高決策層之間擁有暢通的信息反饋和報告渠道，確保及時完整地傳遞發現的問題。

因此，首先確保銀行內部審計機構實質上的獨立性，各銀行總行的內部審計部門應在最高治理層的直接領導下獨立開展工作，各分支行的內部審計人員應直接向總行內部審計部門負責。第二，逐漸完善內部審計方法。改變過去的補救型或堵漏型的事后審計方法，將現代審計方法運用于銀行內部審計，以評價內部控制系統的有效性為主，提高內部審計的執行效率和效果。

（二）強大的信息系統功能提高內部控制的效率

鑒于內部控制管理工作的特殊性，西方銀行業很重視在內部控制過程中信息與交流功能的實現。最根本的是要保證信息的完整性、可靠性和可獲性，以保證進一步的信息處理客觀；并注重信息的前后一致，確保信息的可比性；其次是信息系統應受到安全保護和獨立的監督評審，防止人為無意或蓄意的違規操作和破壞，特別注意有效地執行控制電子信息系統和信息技術的授權監督使用。

參考文獻

[1]張宏彥.德國銀行內部控制對我國銀行業的啟示[J].區域金融研究，2009.

作者簡介：邢殿法（1966-），男，山東曲阜人，中國人民銀行金鄉縣支行行長，經濟師。

（責任編輯：陳岑）