地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)策探討

【摘要】商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為防范風(fēng)險(xiǎn)的“第三道防線”，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審查關(guān)注，它已經(jīng)成為如今銀行增值的一種手段。本文探討了我國(guó)地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)地方商業(yè)銀行問(wèn)題對(duì)策

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)今世界銀行業(yè)開(kāi)始致力于在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中加入風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和事中控制，而單單以常規(guī)審計(jì)、事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的傳統(tǒng)模式已逐漸被淘汰。但我國(guó)地方商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍躊躇不前，依舊停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上。本文將針對(duì)地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀探討有效對(duì)策。

一、我國(guó)地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不健全

就目前來(lái)看，我國(guó)的地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。在我國(guó)現(xiàn)行的地方商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)是這樣的：即是由各個(gè)商業(yè)銀行的總行設(shè)立稽核部門(mén)，通過(guò)稽核部門(mén)管理整個(gè)銀行關(guān)于稽核方面的工作。商業(yè)銀行的一級(jí)分行設(shè)計(jì)稽核分局在總行稽核部門(mén)的管理下管理各個(gè)二級(jí)分行，各個(gè)二級(jí)分行又會(huì)單獨(dú)設(shè)立稽核處。作為管理基層稽核工作的部門(mén)，是一種垂直分布的結(jié)構(gòu)。從這種隸屬的層次上明顯可以看出，其隸屬的層次越高，其獨(dú)立性會(huì)越強(qiáng)；但是其隸屬的層次越低，其獨(dú)立性會(huì)大大削弱。但是作為各個(gè)二級(jí)分行稽核部門(mén)的審計(jì)人員，其工作編制、薪酬、升遷都要受制于二級(jí)分行的管理部門(mén)，在經(jīng)濟(jì)利益上的這種制約，使各個(gè)基層的稽核人員對(duì)二級(jí)分行的稽核工作只能流于形式，根本不能對(duì)管理層的稽核工作真正做到獨(dú)立性。其根本無(wú)法真正做到凌駕于管理部門(mén)之上，對(duì)管理層進(jìn)行真正意義上的監(jiān)督，因此在相當(dāng)程度上影響了其對(duì)管理層的監(jiān)督力度。而且由于其實(shí)施的審計(jì)報(bào)告要先提供給管理層，不是直接提交給總行的稽核部門(mén)，因此也使得審計(jì)報(bào)告不能及時(shí)交到總行稽核處，也給審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性打了大大的折扣。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度方法不完善，審計(jì)人才缺乏

目前，我國(guó)地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏較為規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，程序化的建設(shè)還沒(méi)有取得實(shí)質(zhì)上的進(jìn)展。通常，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不是統(tǒng)一的，導(dǎo)致了不同的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)得出不同的結(jié)論，這些不同的結(jié)論會(huì)缺乏權(quán)威性，不能使管理層信服。同時(shí)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，也缺乏了規(guī)范化的操作章程，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的操作中，往往是靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)隨意性強(qiáng)，審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)成本高，但是審計(jì)效率卻極其低下。對(duì)信息技術(shù)熟悉的人員也成為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏的人員。

（三）內(nèi)部審計(jì)理念落后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

雖然近年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)的商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)在不斷建立，也得到了不斷的深化和改善，但是許多的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還是處于不斷完善的階段，在這種商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)還不太成熟的情況下，多數(shù)商業(yè)銀行的違規(guī)經(jīng)營(yíng)還是普遍存在的，所以導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)還是在于監(jiān)督作用。管理層還是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的僅僅在于提高業(yè)績(jī)。

二、完善我國(guó)地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步完善一級(jí)分行內(nèi)控評(píng)價(jià)工具和相關(guān)制度，持續(xù)規(guī)范評(píng)價(jià)流程，促進(jìn)各類內(nèi)控評(píng)價(jià)工具的綜合應(yīng)用。內(nèi)部控制作為地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心部分，其設(shè)置的合理與否對(duì)內(nèi)審工作的開(kāi)展具有重要作用。只有完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展具有推動(dòng)作用。

（二）落實(shí)科學(xué)審計(jì)理念，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

地方商業(yè)銀行面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，這就需要全行樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，不斷提高審計(jì)水平。要增強(qiáng)戰(zhàn)略前瞻性，發(fā)揮促進(jìn)作用，利用職能優(yōu)勢(shì)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)判，研究解決辦法。要增強(qiáng)工作敏感性和工作主動(dòng)性，既做好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)，也要注重創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)；不僅要關(guān)注現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)；在揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，推動(dòng)全行增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。要注重審計(jì)方法的創(chuàng)新，只有這樣才能保證履職能力。

（三）全面加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，深入推進(jìn)審計(jì)專業(yè)化建設(shè)

內(nèi)審人員作為內(nèi)審系統(tǒng)中最寶貴的資源，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)工作水平發(fā)揮著重要作用。為了適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)審要求，地方商業(yè)銀行應(yīng)該配備具有必要學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力、熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制、遵循職業(yè)道德規(guī)范、保持職業(yè)應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度的審計(jì)人員。配備審計(jì)人員在結(jié)構(gòu)上不僅要有熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)的人員，而且還要具有信貸、法律、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的人員。要努力形成一套促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的工作機(jī)制，包括學(xué)習(xí)研究、團(tuán)結(jié)協(xié)作和專業(yè)能力三個(gè)方面。全力營(yíng)造一個(gè)“和諧向上、高效快樂(lè)”的工作氛圍。

（四）加強(qiáng)員工道德風(fēng)險(xiǎn)查處，提升員工道德水平

地方商業(yè)銀行相對(duì)于其他全國(guó)性的商業(yè)銀行而言，由于歷史的原因，從業(yè)人員的素質(zhì)相對(duì)而言較低，而且目前，大多數(shù)地方商業(yè)銀行處于快速擴(kuò)展階段，人員積聚膨脹、社會(huì)背景較為復(fù)雜，流動(dòng)性相對(duì)較大。在這樣的背景下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)本行員工道德風(fēng)險(xiǎn)方面的監(jiān)控。避免銀行的內(nèi)部員工參與其中，使銀行所制定的嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施在內(nèi)外勾結(jié)的情況下失效。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：鄧宇（1988-），女，漢族，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)10級(jí)碩士研究生，研究方向：CFO。

（責(zé)任編輯：唐榮波）