地方商業銀行內部審計對策探討

【摘要】商業銀行內部審計作為防范風險的“第三道防線”，能夠對商業銀行經營的重點風險領域進行審查關注，它已經成為如今銀行增值的一種手段。本文探討了我國地方商業銀行內部審計存在的問題以及相關應對措施。

【關鍵詞】內部審計地方商業銀行問題對策

商業銀行內部審計是銀行內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價銀行經營活動的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。當今世界銀行業開始致力于在內部審計過程中加入風險的事前防范和事中控制，而單單以常規審計、事后發現問題的傳統模式已逐漸被淘汰。但我國地方商業銀行的內部審計仍躊躇不前，依舊停留在傳統的審計模式上。本文將針對地方商業銀行內部審計現狀探討有效對策。

一、我國地方商業銀行內部審計存在的問題

（一）內部審計獨立性差，內部審計機制尚不健全

就目前來看，我國的地方商業銀行內部審計獨立性較差。在我國現行的地方商業銀行的法人治理結構是這樣的：即是由各個商業銀行的總行設立稽核部門，通過稽核部門管理整個銀行關于稽核方面的工作。商業銀行的一級分行設計稽核分局在總行稽核部門的管理下管理各個二級分行，各個二級分行又會單獨設立稽核處。作為管理基層稽核工作的部門，是一種垂直分布的結構。從這種隸屬的層次上明顯可以看出，其隸屬的層次越高，其獨立性會越強；但是其隸屬的層次越低，其獨立性會大大削弱。但是作為各個二級分行稽核部門的審計人員，其工作編制、薪酬、升遷都要受制于二級分行的管理部門，在經濟利益上的這種制約，使各個基層的稽核人員對二級分行的稽核工作只能流于形式，根本不能對管理層的稽核工作真正做到獨立性。其根本無法真正做到凌駕于管理部門之上，對管理層進行真正意義上的監督，因此在相當程度上影響了其對管理層的監督力度。而且由于其實施的審計報告要先提供給管理層，不是直接提交給總行的稽核部門，因此也使得審計報告不能及時交到總行稽核處，也給審計報告的準確性打了大大的折扣。

（二）內部審計制度方法不完善，審計人才缺乏

目前，我國地方商業銀行內部審計缺乏較為規范的審計標準，程序化的建設還沒有取得實質上的進展。通常，內部審計人員在進行商業銀行內部審計工作的時候，審計的標準不是統一的，導致了不同的審計人員進行審計時，往往會得出不同的結論，這些不同的結論會缺乏權威性，不能使管理層信服。同時商業銀行進行內部審計時，也缺乏了規范化的操作章程，在內部審計實務的操作中，往往是靠審計人員的經驗判斷，因此導致內部審計隨意性強，審計周期長、審計成本高，但是審計效率卻極其低下。對信息技術熟悉的人員也成為內部審計部門缺乏的人員。

（三）內部審計理念落后，風險管理意識不強

雖然近年來，我國大多數的商業銀行的法人治理結構在不斷建立，也得到了不斷的深化和改善，但是許多的商業銀行內部控制體系還是處于不斷完善的階段，在這種商業銀行法人治理結構還不太成熟的情況下，多數商業銀行的違規經營還是普遍存在的，所以導致我國商業銀行的內部審計的重點還是在于監督作用。管理層還是為了實現經營目標，進行內部審計的目的僅僅在于提高業績。

二、完善我國地方商業銀行內部審計的措施

（一）完善內部控制制度建設

完善內部控制評價體系，進一步完善一級分行內控評價工具和相關制度，持續規范評價流程，促進各類內控評價工具的綜合應用。內部控制作為地方商業銀行內部審計的核心部分，其設置的合理與否對內審工作的開展具有重要作用。只有完善內部控制制度建設，才能對內部審計工作的開展具有推動作用。

（二）落實科學審計理念，提升內部審計質量控制

地方商業銀行面臨著復雜多變的經營形勢，這就需要全行樹立科學的審計理念，不斷提高審計水平。要增強戰略前瞻性，發揮促進作用，利用職能優勢對可能出現的風險分析預判，研究解決辦法。要增強工作敏感性和工作主動性，既做好傳統業務審計，也要注重創新業務的審計；不僅要關注現實風險，更要關注潛在風險；在揭示風險隱患的同時，及時提出建設性意見，推動全行增長方式的轉變。要注重審計方法的創新，只有這樣才能保證履職能力。

（三）全面加強審計隊伍建設，深入推進審計專業化建設

內審人員作為內審系統中最寶貴的資源，對于提高內部審計工作水平發揮著重要作用。為了適應新時期內審要求，地方商業銀行應該配備具有必要學識和業務能力、熟悉本組織的經營活動和內部控制、遵循職業道德規范、保持職業應有的謹慎態度的審計人員。配備審計人員在結構上不僅要有熟悉會計專業的人員，而且還要具有信貸、法律、計算機專業知識的人員。要努力形成一套促進審計發展的工作機制，包括學習研究、團結協作和專業能力三個方面。全力營造一個“和諧向上、高效快樂”的工作氛圍。

（四）加強員工道德風險查處，提升員工道德水平

地方商業銀行相對于其他全國性的商業銀行而言，由于歷史的原因，從業人員的素質相對而言較低，而且目前，大多數地方商業銀行處于快速擴展階段，人員積聚膨脹、社會背景較為復雜，流動性相對較大。在這樣的背景下，內部審計部門更應該加強對本行員工道德風險方面的監控。避免銀行的內部員工參與其中，使銀行所制定的嚴密的內部控制措施在內外勾結的情況下失效。

參考文獻

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作者簡介：鄧宇（1988-），女，漢族，西南財經大學會計專業10級碩士研究生，研究方向：CFO。

（責任編輯：唐榮波）