完善經濟責任審計制度，預防與治理論腐敗的對策思考

【摘要】經濟責任審計是隨著我國政治、經濟體制改革不斷深入，為加強干部監督工作而提出來的一項重要工作。黨的十六大報告中明確指出：“加強對權力的制約和監督。建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，從決策和執行等環節加強對權力的監督，保證把人民賦予的權利真正用來為人民謀利益。重點加強對領導干部特別是主要領導干部的監督，加強對人財物管理和使用的監督……發揮司法機關和行政監察、審計等職能部門的作用。”經濟責任審計是審計監督中最直接有效的對權力的制約和監督，是新時期黨中央、國務院加強對領導干部特別是主要領導干部權力的制約和監督管理，促進領導干部廉潔自律、正確履行工作職責而采取的一項重要舉措，也是黨和人民賦予審計機關的一項十分重要而又嚴肅的政治任務。對于深入開展經濟責任審計工作，從源頭上預防與治理腐敗，已經越來越成為政府、企業及廣大群眾關注的焦點，也成為上至政府高官，下至平民百姓的熱門話題。

【關鍵詞】預防與治理腐敗經濟責任審計制度對策研究

經濟責任審計以規范領導和行為，促進廉政建設為出發點，從講政治的高度重視和加強經濟責任審計工作，從機制和源頭上預防和治理腐敗，全面加強和改進黨的作風建設，促進領導干部依法理財、依法行政，推進依法治國，使審計為經濟和社會發展做出更大的貢獻。

2003年以來，我國已全面推進縣以下黨政領導干部和國有控股企業領導人員經濟責任審計，擴大縣以上黨政領導干部經濟責任審計覆蓋面，推動部門單位開展經濟責任審計。2011年，審計機關圍繞對權力運行的監督制約，全面推進經濟責任審計。2011年1-11月，全國已完成對2.6萬名領導干部的經濟責任審計，比上年增加1300多名，其中省部級領導干部35名。審計結果表明，絕大多數領導干部能夠盡職盡責和守法守紀，但也查出領導干部負有直接責任的違規問題金額34億元，有36名被審計領導干部和214名相關人員的問題移送司法、紀檢監察機關處理。如何完善經濟責任審計制度，從源頭上預防和治理腐敗，筆者認為可以采取以下措施：

一、統一思想，提高認識

我們要進一步提高對經濟責任審計工作重要性的認識。作為獨具中國特色的審計監督形式，經濟責任審計是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新，也是審計機關今后工作的重要職責和主攻方向。審計機關要嚴格按照工作標準依法實施審計，客觀公正地評價領導干部任期內履行經濟責任的情況，充分發揮主力軍作用。

二、加大經濟責任審計宣傳力度

充分利用電視、廣播、報刊等新聞媒體，廣泛向社會宣傳經濟責任審計工作，讓各級黨政領導、組織人事部門、行政、企事業單位乃至全社會都重視、了解和支持經濟責任審計。使各級黨政主要領導重視這項工作，切實加強組織領導，督促、支持、幫助審計機關開展工作，為審計機關撐腰壯膽，排憂解難，創造良好的工作環境，保證經濟責任審計的順利開展。更主要的是，我們應當意識到，審計不是目的，如果全社會所有行政、事業單位的領導干部和企業法定代表人都知道有一種審計制約機制將對自己的任期經濟責任做出客觀公正評價，因而做到了盡職盡責；那么，即使審不出問題，審計的目的也達到了；同時，也讓他們認識到這項審計可以起到保護干部的作用。

三、充分運用審計人力資源

審計部門爭取領導重視和支持，增加審計力量的空間是有限的審計任務重與力量不足這一矛盾，是永遠存在的。面對經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾，我們在實踐中不斷探索化解這一矛盾的方法，從實踐“三個代表”重要思想和講政治的高度，把解決問題的立足點向內，采取以內為主、外援為補的方法，開展經濟責任審計工作，通過加強與各級審計機關、其他部門的協作與配合，整合審計人力資源，借用從其他相關部門熟悉被審計行業經濟業務的專業技術人員，合理運用內部審計和社會審計力量，較好地實現審計機關人力資源的科學配置和審計成果的共同使用，緩解審計機關人員力量不足的矛盾。

四、健全經濟責任審計工作規范，全面提升審計工作水平，進一步充分、合理地利用經濟責任審計結果

經濟責任審計結果是各有關部門共同努力的成果，其在干部監督、管理方面應用的充分性、合理性決定著經濟責任審計工作的生命力。因此，干部管理和監督部門，要積極探索應用審計結果的方法和途徑，堅持“審用結合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結果與反腐敗斗爭和推進黨風廉政建設更加緊密地結合起來，與干部選拔工作掛鉤，并作為識別、評價干部的重要依據；要建立審計結果利用情況反饋制度，使有關部門及時改進經濟責任審計工作中的不足和問題，不斷提高經濟責任審計的工作質量和結果質量。要積極探索經濟責任審計結果公告制度，把組織監督、紀律監督、經濟監督、群眾監督和輿論監督有機結合起來，進一步增強干部管理工作的透明度。要堅持按“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則安排審計項目，不盲目追求數量。要突出審計重點，選擇擬提拔晉升或群眾意見較大的干部，重要執法部門及掌握資金量較大單位的領導干部，經濟活動量大、潛在發案率高的部門單位領導干部進行經濟責任審計。要改進審計方式方法和手段，做好經濟責任審計與常規審計相結合的文章，提高經濟責任審計工作效率。對地方黨政領導干部進行經濟責任審計時，與預算執行審計相結合；對部門單位領導審計時，與行業審計、建設項目審計及專項資金審計相結合，突出抓好與財政收支審計的有機結合；對離任和任期經濟責任審計的審計，與在任期間的經濟責任審計成果相結合。在審計手段上，除采用表格化審計，充分利用資料庫資料的審計成果外，要加強對審計系統信息化建設的規劃、管理、組織和協調，站在戰略發展的高度，運用計算機進行輔助審計，加快推進“金審”工程建設步伐。

五、加強領導和部門間的協調配合

深化經濟責任審計工作，離不開各級領導的重視和支持，離不開各相關部門的協調配合。組織人事、紀檢監察和審計等部門應當建立聯席會議制度，制定議事規則，使各有關部門能夠協調運轉、相互配合、各司其職，切實抓好審計結果的運用。對審計結果的運用要講究方法，根據不同的情況，區別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門應適當宣傳，組織人事部門應按規定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結果，按問題的性質區別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事或紀檢監察部門對審計對象開展談話教育，打招呼，防止問題的進一步發展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由審計機關按照財經法規規定對審計對象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀檢監察部門對審計對象進行談話誡勉，誡勉期限為一年。對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經兩次審計仍沒有改進的，由組織人事部門對審計對象給予組織處理。對因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的，先由審計機關按規定進行處理處罰，然后由組織人事部門對審計對象的職務進行降免。對嚴重違法違紀的，由紀檢監察和司法機關立案查處。

六、提高審計工作質量，防范審計風險

審計風險隨時存在，有效防范審計風險是當前經濟責任審計面臨的一項關鍵任務。對于審計質量帶來的審計風險，當前著重需要做好兩個方面的防范工作：一是建立健全質量控制體系。在進行經濟責任審計中，緊緊扣住“任期”與“經濟責任”，控制審計活動的全過程，如：制定的審計計劃是否周密，搜集的審計證據是否充分，反映的情況是否全面，運用法律、法規是否準確，審計評價是否突出重點，評價意見是否恰如其分，運用的審計程序是否恰當等，以提高審計人員的風險意識。二是規范審計復核工作，審計組長、分管項目審計工作的領導、復核機構或者專職復核人員層層把關，嚴保審計質量，有效地防范審計風險。三是建立健全質量檢查制度。成立質量檢查小組，定期或不定期地開展項目質量檢查，強化責任意識、質量意識、大局意識和督辦意識；多協調問題、化解矛盾、督促檢查。

七、當“先審后離”困難時，采取“先離、后審、再任”來規范審計程序

在經濟責任審計的操作程序上，“先審后離”的好處是可以不受外界的干擾和影響，避免陷入先入為主的框框，保證審計的客觀獨立性，使審計結論成為組織人事部門調整使用干部重要依據。雖然中央五部委“通知”中要求“未經審計，不得辦理離任手續。”可現實中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”的現象普遍存在，給審計工作帶來一定程度的影響。如果離而不審，形成的損失就會職責不清，無法追究；如果先離后審，就會對離任領導缺乏約束力，使審計流于形式。也就是說“先審后離”與干部考核保密原則相悖，在實際中推行比較困難。筆者認為，可以采取先免職、再審計、后任用的措施，即采取“先離、后審、再任”來解決。根據新形勢發展的要求和干部任用條例的有關規定，應試行先免職、再審計、后任用的做法，如調離的領導干部有緊急、重大的任命需及時調離；審計部門因審計任務重安排不過來；法定代表人有明顯的過失行為，若不及時調離，會給單位造成重大損失。在組織人事部門決定干部離任或有調整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。待審計結果出來后，由有關領導和組織人事部門參考審計結果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門要做到未進行經濟責任審計或經濟責任不清的不研究、不任免，切實把經濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中去。同時還可以試行把干部經濟責任審計結果作為干部任前公示的內容之一的做法，使經濟責任審計與干部任前公示制度二者有機結合起來。這樣，既可以從程序上保證了審計的獨立性和權威性，又將審計監督機制恰當地引入了干部考核管理體系；既為組織人事部門調整使用干部提供了依據，又擺正了審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

參考文獻

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作者簡介：鄒冬梅（1974-），女，廣西博白縣人，執法監察室主任，研究方向：經濟責任審計制度。

（責任編輯：唐榮波）