研究稅收籌劃對會計政策選擇的影響

【摘要】改革開放以來，中國的市場經濟發生了很大的變化，尤其是稅務籌劃引起了社會的普遍關注。可是中國的稅收籌劃發展較晚，底子也比較薄弱，在全世界的市場經濟中還處于較低的水平。文章著手于正確理解稅收籌劃對會計政策選擇的影響，簡析稅收籌劃的概念和特點，并針對中國企業稅收籌劃中存在的問題，提出了選擇性建議。投資者和生產經營者的最終目的都是爭取效益的最大化。稅務籌劃的研究是當代企業財務管理理念的一個基礎部件，同時也是必不可少的重要組成部分，稅收籌劃對會計政策選擇也起到決定性的作用，對于現代企業的管理模式，企業的稅收籌劃對選擇合理恰當的會計政策，會給企業的效益會帶來不同層面的影響。文章從合理的會計政策選擇出發，主要闡述了企業工資薪金個人所得稅納稅籌劃對會計政策選擇的影響，充分運用稅收籌劃的合理性優惠政策，為企業的經濟發展創造更高的效益。

【關鍵詞】稅收籌劃會計政策工資薪金思想路線

一、前言

近些年來，我國的市場經濟在全世界處于至關重要的位置，但是由于我國的稅收籌劃起步較晚，稅收又與我們的日常生活緊密相關，所以作為發展中國家，當務之急就是必須嚴格要求我國的每個公民依法納稅。通過合理有效的方式來進行稅收籌劃，減輕因為稅收帶來的經濟負擔，從而達到降低實際稅負的效果。因此，怎樣合理地運用稅收籌劃，成為改革開放以來社會普遍關注的焦點問題。但是做好企業的稅收籌劃，首先就應該界定稅收籌劃的概念及特點，合理地分析稅收籌劃對現代財務管理工作的影響，給現代企業的經濟帶來利益。

二、稅收籌劃的概念及特點

在不違背相關現代法律法規的前提下，企業的稅收籌劃通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產運營活動等等其他理財項目，來達到合理交稅或避免稅收損失的目的。稅收籌劃是現代企業財務管理的重要組成部分，對企業的財務管理，有著決定性的影響。根據稅收籌劃所涉及的具體活動項目來界定，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。改革開放以來，由于我國市場經濟的超速發展，我國的稅收制度及相關的稅收法規也在不斷制定和完善，根據新的《中華人民共和國企業所得稅法》的頒布實施，企業稅收籌劃發生了新的巨變，并對現代企業財務管理具有挑戰性的作用。

作為企業財務管理新的項目活動，稅收籌劃具有以下特點。

（一）普遍性

稅收籌劃對于納稅人、納稅對象、納稅地點和時間、稅負、減免稅等一系列方面的規定存在普遍性差異。同時也給納稅人提供了稅務籌劃的機會，對于企業的理財觀念，稅務籌劃存在著普遍性。

（二）合法性

稅收籌劃在遵守法律法規的前提下進行，以不相悖于法律為界限，違背于法規為原則，本質上與偷稅、避稅、漏稅存在實質上的區別。另外，稅收籌劃是享有國家的新政策的引導和鼓勵

（三）合理性

現代企業的稅收籌劃是在發生在納稅之前，從而降低由于納稅帶來的經濟負擔。

（四）效果性

稅務籌劃是企業通過合理降低稅負以及拖延納稅時間所取得稅收利益的目的。所以來說，稅收籌劃對于我國企業具有重要的意義。科學合理的稅收籌劃可以提高企業財務管理水平，改善企業經營理念，增加企業收入和利潤，所以，企業必須重視合理的稅收籌劃。

會計政策是指企業在進行會計核算時所遵循的原則性政策，合理的會計政策的選擇對工資薪金有著決定性的作用，對于現代許多企業來說還是可以做到這一點的。然而稅收籌劃對于會計政策選擇的影響也是不可估量的，本文就列舉出會計政策選擇中的工資薪金來研究如何做好稅收籌劃。

三、稅收籌劃在企業工資薪金制度中的基礎性作用

稅收籌劃是在遵守國家法律、政策的前提下，企業通過合理經營、合法投資、有效的理財活動等系列的籌劃，來減輕稅收負擔，進而獲取稅收利益。稅收籌劃是當代市場經濟條件下每個納稅人的基本權利，具有合法性、合理性、目的性和普遍性的特點。

（一）稅收籌劃有利于企業的進步和發展

作為稅收籌劃的義務者企業有權利通過有效地納稅籌劃來增加職工的收入，這樣就提高了職工的工作熱情和工作積極性，讓職工感受到企業就是自己的家，對企業有一種歸屬感，這樣對企業長遠發展就會產生有利的促進作用。

（二）稅收籌劃有利于降低企業的納稅成本

如果企業積極進行稅收籌劃，認真研究稅收籌劃的合理可行的思想路線，篩選納稅較輕的可行性方案，就可以有效地降低稅收成本，對企業資金的流失起到匯攏作用。

（三）稅收籌劃可以提高公民的納稅素質

如果增強公民的納稅意識，讓公民積極合理納稅，減少偷稅、漏稅等可恥性行為。稅收籌劃為納稅人增加個人收入提供了合理的保障作用，也在客觀上降低了稅收籌劃的違法性。會不自覺的促進納稅人學習鉆研稅收的政策和法規，進一步提高納稅人自覺納稅的意識，同偷稅、漏稅等可恥行為做斗爭。

四、企業工資薪金稅收籌劃的基本思路

（一）遵循在合法、合規的前提下，稅收籌劃應堅持合理納稅，避免漏稅、偷稅的基本思路

對于企業來說，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少納稅成本，或者通過研究可行性的納稅方案，客觀上是應納稅選擇較低的納稅成本。應納稅是個人取得的收入扣除“三險一金”等費用后的余額，費用扣除越多，所適用的稅率越低。

（二）利用國家的稅收優惠政策

稅收優惠是國家為了減輕公民稅負所制定的一套政策，是國家為了實現稅收宏觀調控，來減少個人所得稅的目的。

（三）實行職工工資薪金的均衡發放

職工工資薪金是企業對職工勞動所得的報酬，只有實施工資薪金的均衡發放，才會讓職工感受到企業的溫暖和人道，提高職工的工作積極性，也為企業的長遠發展推波助瀾。因此納稅人在收入總額情況下，讓職工的收入盡量均衡，避免由于工資薪金均衡發放所以來的職工的各種非議，這就需要企業合理運用稅收籌劃來管理職工職工工資薪金的發放問題。

對于稅收籌劃對企業工資薪金的影響，企業可以保障職工的“三險一金”。應該充分利用國家的住房公積金政策和社保醫保政策來給職工帶來利益的最大化，根據國家的優惠政策，企業應該以最高的基數標準為職工繳存“三險一金”，為職工的生活提供可靠性保障。只有這樣，職工的福利待遇水平得到提高，同時也能有效降低企業和職工的稅負壓力。

（四）著力籌劃定期獎金的發放問題

定期獎金的發放應按照合理的稅率計算來納稅額，進而確保稅率高于某一層次，其全額就要適用職工的獎金發放問題上，也就就形成了一個工資發放無定期制度。隨著企業稅收籌劃的不斷完善，企業的財務管理理念也在發生變化，對職工的生活和工作都起到了積極的作用。

（五）合理籌劃每月工資的發放制度

針對職工全年收入比較固定的情況下，有效的制定一套不定期獎金的發放來激勵職工的工作積極性，降低稅收成本，按月發放職工的工資，確保職工的最大利益達到完善。

（六）及時處理稅收籌劃的突發事件

如果職工的獎金和月度工資籌劃得不到完善的解決，職工的月度工資無法調整這樣的情況下，運用合理的捐贈手段來降低稅率。企業可以通過團體向社會上的公益事業以及嚴重自然災害、貧困地區捐贈，這樣既發揮了職工的自主作用，也讓職工感受到企業對于自身的幫助，感受到社會需要企業發揚中華民族的“助人為樂”“一方有難，八方支援”的傳統美德，為企業的長遠發展奠定的基礎。

五、結語

綜上所述，企業的稅收統籌是會計政策的選擇的基礎，兩者密不可分，企業只有調控好稅收籌劃，職工的利益得到完善，對于企業的深入改革有著重要意義。所以來說，科學合理的稅收籌劃可以提高企業財務管理水平，改善企業經營理念，增加企業收入和利潤，所以，企業必須重視合理的稅收籌劃，企業工資薪金個人所得稅納稅籌劃對會計政策選擇的影響，使企業必須充分運用稅收籌劃的合理性優惠政策，為我國的經濟騰飛創造更高的效益。

參考文獻

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作者簡介：劉瑞琴（1968-），女，漢族，內蒙古巴盟烏拉特中旗人，就職于鄭州大學，會計師，研究方向：會計學。

（責任編輯：劉影）