研究稅收籌劃對會計政策選擇的影響

【摘要】改革開放以來，中國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的變化，尤其是稅務籌劃引起了社會的普遍關注。可是中國的稅收籌劃發(fā)展較晚，底子也比較薄弱，在全世界的市場經(jīng)濟中還處于較低的水平。文章著手于正確理解稅收籌劃對會計政策選擇的影響，簡析稅收籌劃的概念和特點，并針對中國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出了選擇性建議。投資者和生產(chǎn)經(jīng)營者的最終目的都是爭取效益的最大化。稅務籌劃的研究是當代企業(yè)財務管理理念的一個基礎部件，同時也是必不可少的重要組成部分，稅收籌劃對會計政策選擇也起到?jīng)Q定性的作用，對于現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，企業(yè)的稅收籌劃對選擇合理恰當?shù)臅嬚撸瑫o企業(yè)的效益會帶來不同層面的影響。文章從合理的會計政策選擇出發(fā)，主要闡述了企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃對會計政策選擇的影響，充分運用稅收籌劃的合理性優(yōu)惠政策，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更高的效益。

【關鍵詞】稅收籌劃會計政策工資薪金思想路線

一、前言

近些年來，我國的市場經(jīng)濟在全世界處于至關重要的位置，但是由于我國的稅收籌劃起步較晚，稅收又與我們的日常生活緊密相關，所以作為發(fā)展中國家，當務之急就是必須嚴格要求我國的每個公民依法納稅。通過合理有效的方式來進行稅收籌劃，減輕因為稅收帶來的經(jīng)濟負擔，從而達到降低實際稅負的效果。因此，怎樣合理地運用稅收籌劃，成為改革開放以來社會普遍關注的焦點問題。但是做好企業(yè)的稅收籌劃，首先就應該界定稅收籌劃的概念及特點，合理地分析稅收籌劃對現(xiàn)代財務管理工作的影響，給現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟帶來利益。

二、稅收籌劃的概念及特點

在不違背相關現(xiàn)代法律法規(guī)的前提下，企業(yè)的稅收籌劃通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)運營活動等等其他理財項目，來達到合理交稅或避免稅收損失的目的。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要組成部分，對企業(yè)的財務管理，有著決定性的影響。根據(jù)稅收籌劃所涉及的具體活動項目來界定，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。改革開放以來，由于我國市場經(jīng)濟的超速發(fā)展，我國的稅收制度及相關的稅收法規(guī)也在不斷制定和完善，根據(jù)新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的頒布實施，企業(yè)稅收籌劃發(fā)生了新的巨變，并對現(xiàn)代企業(yè)財務管理具有挑戰(zhàn)性的作用。

作為企業(yè)財務管理新的項目活動，稅收籌劃具有以下特點。

（一）普遍性

稅收籌劃對于納稅人、納稅對象、納稅地點和時間、稅負、減免稅等一系列方面的規(guī)定存在普遍性差異。同時也給納稅人提供了稅務籌劃的機會，對于企業(yè)的理財觀念，稅務籌劃存在著普遍性。

（二）合法性

稅收籌劃在遵守法律法規(guī)的前提下進行，以不相悖于法律為界限，違背于法規(guī)為原則，本質上與偷稅、避稅、漏稅存在實質上的區(qū)別。另外，稅收籌劃是享有國家的新政策的引導和鼓勵

（三）合理性

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃是在發(fā)生在納稅之前，從而降低由于納稅帶來的經(jīng)濟負擔。

（四）效果性

稅務籌劃是企業(yè)通過合理降低稅負以及拖延納稅時間所取得稅收利益的目的。所以來說，稅收籌劃對于我國企業(yè)具有重要的意義。科學合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營理念，增加企業(yè)收入和利潤，所以，企業(yè)必須重視合理的稅收籌劃。

會計政策是指企業(yè)在進行會計核算時所遵循的原則性政策，合理的會計政策的選擇對工資薪金有著決定性的作用，對于現(xiàn)代許多企業(yè)來說還是可以做到這一點的。然而稅收籌劃對于會計政策選擇的影響也是不可估量的，本文就列舉出會計政策選擇中的工資薪金來研究如何做好稅收籌劃。

三、稅收籌劃在企業(yè)工資薪金制度中的基礎性作用

稅收籌劃是在遵守國家法律、政策的前提下，企業(yè)通過合理經(jīng)營、合法投資、有效的理財活動等系列的籌劃，來減輕稅收負擔，進而獲取稅收利益。稅收籌劃是當代市場經(jīng)濟條件下每個納稅人的基本權利，具有合法性、合理性、目的性和普遍性的特點。

（一）稅收籌劃有利于企業(yè)的進步和發(fā)展

作為稅收籌劃的義務者企業(yè)有權利通過有效地納稅籌劃來增加職工的收入，這樣就提高了職工的工作熱情和工作積極性，讓職工感受到企業(yè)就是自己的家，對企業(yè)有一種歸屬感，這樣對企業(yè)長遠發(fā)展就會產(chǎn)生有利的促進作用。

（二）稅收籌劃有利于降低企業(yè)的納稅成本

如果企業(yè)積極進行稅收籌劃，認真研究稅收籌劃的合理可行的思想路線，篩選納稅較輕的可行性方案，就可以有效地降低稅收成本，對企業(yè)資金的流失起到匯攏作用。

（三）稅收籌劃可以提高公民的納稅素質

如果增強公民的納稅意識，讓公民積極合理納稅，減少偷稅、漏稅等可恥性行為。稅收籌劃為納稅人增加個人收入提供了合理的保障作用，也在客觀上降低了稅收籌劃的違法性。會不自覺的促進納稅人學習鉆研稅收的政策和法規(guī)，進一步提高納稅人自覺納稅的意識，同偷稅、漏稅等可恥行為做斗爭。

四、企業(yè)工資薪金稅收籌劃的基本思路

（一）遵循在合法、合規(guī)的前提下，稅收籌劃應堅持合理納稅，避免漏稅、偷稅的基本思路

對于企業(yè)來說，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少納稅成本，或者通過研究可行性的納稅方案，客觀上是應納稅選擇較低的納稅成本。應納稅是個人取得的收入扣除“三險一金”等費用后的余額，費用扣除越多，所適用的稅率越低。

（二）利用國家的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是國家為了減輕公民稅負所制定的一套政策，是國家為了實現(xiàn)稅收宏觀調控，來減少個人所得稅的目的。

（三）實行職工工資薪金的均衡發(fā)放

職工工資薪金是企業(yè)對職工勞動所得的報酬，只有實施工資薪金的均衡發(fā)放，才會讓職工感受到企業(yè)的溫暖和人道，提高職工的工作積極性，也為企業(yè)的長遠發(fā)展推波助瀾。因此納稅人在收入總額情況下，讓職工的收入盡量均衡，避免由于工資薪金均衡發(fā)放所以來的職工的各種非議，這就需要企業(yè)合理運用稅收籌劃來管理職工職工工資薪金的發(fā)放問題。

對于稅收籌劃對企業(yè)工資薪金的影響，企業(yè)可以保障職工的“三險一金”。應該充分利用國家的住房公積金政策和社保醫(yī)保政策來給職工帶來利益的最大化，根據(jù)國家的優(yōu)惠政策，企業(yè)應該以最高的基數(shù)標準為職工繳存“三險一金”，為職工的生活提供可靠性保障。只有這樣，職工的福利待遇水平得到提高，同時也能有效降低企業(yè)和職工的稅負壓力。

（四）著力籌劃定期獎金的發(fā)放問題

定期獎金的發(fā)放應按照合理的稅率計算來納稅額，進而確保稅率高于某一層次，其全額就要適用職工的獎金發(fā)放問題上，也就就形成了一個工資發(fā)放無定期制度。隨著企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，企業(yè)的財務管理理念也在發(fā)生變化，對職工的生活和工作都起到了積極的作用。

（五）合理籌劃每月工資的發(fā)放制度

針對職工全年收入比較固定的情況下，有效的制定一套不定期獎金的發(fā)放來激勵職工的工作積極性，降低稅收成本，按月發(fā)放職工的工資，確保職工的最大利益達到完善。

（六）及時處理稅收籌劃的突發(fā)事件

如果職工的獎金和月度工資籌劃得不到完善的解決，職工的月度工資無法調整這樣的情況下，運用合理的捐贈手段來降低稅率。企業(yè)可以通過團體向社會上的公益事業(yè)以及嚴重自然災害、貧困地區(qū)捐贈，這樣既發(fā)揮了職工的自主作用，也讓職工感受到企業(yè)對于自身的幫助，感受到社會需要企業(yè)發(fā)揚中華民族的“助人為樂”“一方有難，八方支援”的傳統(tǒng)美德，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定的基礎。

五、結語

綜上所述，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌是會計政策的選擇的基礎，兩者密不可分，企業(yè)只有調控好稅收籌劃，職工的利益得到完善，對于企業(yè)的深入改革有著重要意義。所以來說，科學合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營理念，增加企業(yè)收入和利潤，所以，企業(yè)必須重視合理的稅收籌劃，企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃對會計政策選擇的影響，使企業(yè)必須充分運用稅收籌劃的合理性優(yōu)惠政策，為我國的經(jīng)濟騰飛創(chuàng)造更高的效益。

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作者簡介：劉瑞琴（1968-），女，漢族，內蒙古巴盟烏拉特中旗人，就職于鄭州大學，會計師，研究方向：會計學。

（責任編輯：劉影）