企業(yè)資金管理若干問題探析

【摘要】隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的迅速推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)形勢的瞬息多變，中國企業(yè)的管理水平也在逐步提高。如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況日趨復(fù)雜的情況下避免企業(yè)資金和資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)發(fā)展過程中迫切需要解決的課題。文章在對企業(yè)資金管理中存在的諸多問題進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)資金管理水平的若干對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金管理水平

正確的經(jīng)營管理對于企業(yè)的發(fā)展有著決定性意義，直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。“企業(yè)管理離不開財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理的核心又是資金管理，企業(yè)要想在這個(gè)市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期站穩(wěn)腳跟，就必須加強(qiáng)企業(yè)資金管理這個(gè)中心。”隨著市場競爭的日益激烈，作為高流動(dòng)性的資產(chǎn)的資金管理在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的地位更加突出，值得我們深入研究。

一、企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)在資金管理的認(rèn)知方面存在不足

對于很多企業(yè)而言，完全有能力和條件做好資金管理工作，發(fā)揮資金管理對于企業(yè)發(fā)展的杠桿作用。然而，部分企業(yè)在資金的管理和資金的時(shí)間價(jià)值觀念方面嚴(yán)重淡薄，對于資金的使用成本缺乏清醒的認(rèn)識和科學(xué)的估算，導(dǎo)致資金使用和管理混亂不堪；在資金管理體系的構(gòu)建方面嚴(yán)重滯后于形勢發(fā)展的要求，尤其是在現(xiàn)金流量的長期測算方面有所忽視，導(dǎo)致企業(yè)在籌資、用資時(shí)工作處于被動(dòng)；在資金管理中過度追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，對于一些高成本的成品管控過松、評估過粗，無形之中加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展缺乏后勁。

（二）企業(yè)在資金的預(yù)算管理方面工作過粗

對于企業(yè)資金的預(yù)算管理，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者存在模糊乃至錯(cuò)誤的認(rèn)識，他們認(rèn)為只要將預(yù)先的判斷融入到企業(yè)的現(xiàn)金流量表、利潤表中去，就可以視為預(yù)算全面且科學(xué)了。實(shí)際上，這種書面形式的預(yù)測和判斷功能和作用是有限的。另外，盡管企業(yè)也進(jìn)行年度資金預(yù)算，但由于預(yù)算并不具有實(shí)質(zhì)上的剛性約束力，導(dǎo)致資金預(yù)算不確定性因素驟增，很難做到“保證重點(diǎn)，兼顧一般，統(tǒng)籌平衡”。事實(shí)上，真正的企業(yè)資金預(yù)算管理由企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、各種運(yùn)營籌資計(jì)劃等以及相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制等組成。

（三）賒銷現(xiàn)象的大量存在影響了企業(yè)資金的回籠

市場是市場經(jīng)濟(jì)條件下決定企業(yè)生存和發(fā)展?fàn)顩r的主要因素。在市場運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷加大和企業(yè)為了在競爭中取得優(yōu)勢而大量進(jìn)行賒銷兩種狀況并存的情況下，大量的流動(dòng)資金被賒銷的客戶占用而難以有效流動(dòng)，給企業(yè)發(fā)展帶來了壞賬增加的可能性，導(dǎo)致雖然表面上資金極其充足、實(shí)際上卻無多少流動(dòng)資金可用的尷尬狀況出現(xiàn)，影響了企業(yè)發(fā)展的后勁。

（四）企業(yè)資金管理手段嚴(yán)重滯后

“就我國目前企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)所實(shí)行的資金管理都僅僅局限于事后的核算方面，僅僅是對企業(yè)已經(jīng)完成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中資金往來狀況進(jìn)行的反映與管理。”許多企業(yè)存在下屬企業(yè)眾多、布局比較分散、管理幅度大的特點(diǎn)，給企業(yè)資金的有效管控帶來了一系列問題，主要變現(xiàn)為：資金管理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的推廣，企業(yè)資金管理的信息化水平整體不高；由于企業(yè)集團(tuán)的子公司和業(yè)務(wù)比較分散，管理起來難度較大，導(dǎo)致企業(yè)資金管理信息的內(nèi)部流通不暢，增加了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；由于子公司之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致資金難以在不同公司間充分流動(dòng)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金使用效率；同銀行之間合作關(guān)系比較混亂，抬高了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（五）企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞和缺陷

企業(yè)資金在運(yùn)營過程中總是存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，突出表現(xiàn)在：科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度遲遲難以構(gòu)建，賬戶管理和資金調(diào)撥主觀隨意性大，缺乏有效的規(guī)約，導(dǎo)致企業(yè)資金非正常流失；企業(yè)在擔(dān)保方面主觀隨意，最后陷入責(zé)任糾紛中；有的企業(yè)雖然按照相關(guān)規(guī)定建立了完善的制度 ，但是在現(xiàn)實(shí)中缺乏有效的執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)資金在事前、事中、事后發(fā)生問題。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干舉措

（一）培育科學(xué)的資金管理觀念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，有什么樣的資金管理觀念，就會產(chǎn)生什么樣的資金管理效果。第一，著力培育資金使用的時(shí)間價(jià)值意識。在資金的使用中，企業(yè)要時(shí)刻考量資金使用的時(shí)間價(jià)值，在保證投資安全和投資效益的前提下注意回收期的控制；要最大限度加速資金的周轉(zhuǎn)，通過提高資金的使用效率發(fā)揮資金對于企業(yè)發(fā)展的助推作用，從而避免可能出現(xiàn)的損失。第二，著力深化現(xiàn)金流量的預(yù)測研判。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，要高度重視現(xiàn)金流量的監(jiān)控和預(yù)測判斷，在嚴(yán)格管控預(yù)算的資金支出的基礎(chǔ)上保證將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平；要把現(xiàn)金流量的管理融入到資金管理的全過程中，認(rèn)真研究和科學(xué)控制企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)，保證資金管理的科學(xué)化水平。

（二）完善資金管理的相關(guān)制度和機(jī)制

資金控制的手段有很多，加強(qiáng)預(yù)算工作是提高資金管理水平的重要保證。沒有健全完善的預(yù)算制度，企業(yè)資金管理工作不可能真正取得實(shí)效。因此，要高度重視預(yù)算管理工作，最大限度避免計(jì)劃外投資。第一，深入研究并真正推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，在資金管理的過程中實(shí)現(xiàn)銀行的職能同企業(yè)管理職能的有機(jī)結(jié)合。第二，著力完善預(yù)算管理機(jī)制，真正將預(yù)算的基本精神貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，在不同環(huán)節(jié)都認(rèn)真做好預(yù)算的編制、分析、考核等工作。

（三）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部控制和管理

決定企業(yè)資金管理水平的要素有很多，資金的風(fēng)險(xiǎn)管理是重要因素之一。因此，只要真正加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部管理，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評審、授權(quán)操作、責(zé)任追究等相關(guān)制度，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的科學(xué)化、規(guī)范化。第一，完善企業(yè)資金的監(jiān)督和管控機(jī)制。具體說來，就是要通過完善相關(guān)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算實(shí)施和完成情況、資金使用效益等情況的充分了解，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算合理合法性的嚴(yán)格控制。第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的研究和推廣。因此，要在企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理中強(qiáng)化技術(shù)的支撐作用，加大信息統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)的推廣力度，真正提高企業(yè)的資金管理能力；要不斷提高企業(yè)資金管理的信息化水平，在信息搜集、軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)模型建立等方面做好相關(guān)工作。

（四）扎實(shí)推動(dòng)企業(yè)資金管理的信息化建設(shè)

目前，業(yè)界已經(jīng)基本上達(dá)成這樣的共識：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金管理更是財(cái)務(wù)管理的核心。在信息化技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代語境下，如何充分利用蓬勃發(fā)展的信息技術(shù)作為企業(yè)加強(qiáng)資金管理工作的重要支撐，成為業(yè)界廣泛關(guān)注的問題。鑒于作為企業(yè)經(jīng)營決策基礎(chǔ)的企業(yè)資金信息的重要性，有必要在實(shí)踐中加大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)用，將一系列先進(jìn)的管理思想、管理模式融入到企業(yè)的日常發(fā)展和資金管理中去；要深入學(xué)習(xí)、借鑒國際上關(guān)于企業(yè)資金管理的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的普遍規(guī)律，加大ERP系統(tǒng)在企業(yè)資金管理中的使用力度，為資金流的管理和使用創(chuàng)造最優(yōu)的條件。

（五）在企業(yè)資金管理中應(yīng)用EVA模型

經(jīng)濟(jì)附加值（Economic Value Added，簡稱EVA)則是一種新型的公司業(yè)績衡量指標(biāo)，自20世紀(jì)90年代中期以后逐漸在國外獲得廣泛應(yīng)用，主要適用于投資分析和上市公司內(nèi)部管理，是企業(yè)價(jià)值管理體系的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)在上市公司內(nèi)部管理中主要用于管理人員薪酬制度的設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)管理體制的建立。在公司內(nèi)部管理中引入經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)，可以較好地解決諸如管理人員的短期行為、“搭便車”現(xiàn)象等問題，促使管理人員為股東創(chuàng)造更大價(jià)值。因此，要加大企業(yè)資金管理中EVA模型的應(yīng)用力度，為企業(yè)資金管理模式的變更及企業(yè)資金管理目標(biāo)的重新確立創(chuàng)造良好條件。

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及我國企業(yè)管理水平的不斷提高，如何解決企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中出現(xiàn)的各種問題成為十分嚴(yán)肅的課題。只有切實(shí)加強(qiáng)這方面的研究，才能真正提高我國企業(yè)的資金管理水平。

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作者簡介：盛宇（1965-），男，山東萊州人，山東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

（責(zé)任編輯：劉影）