淺談全面預算管理在施工企業的運用

【摘要】在施工企業推行全面預算管理，可以尋找降低成本的途徑，對提高經濟效益、提高管理水平及增強競爭力有著十分重要的意義。

【關鍵詞】全面預算管理運用

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、二級單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算在企業的經營管理中起著目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。筆者結合本施工企業情況，就推行全面預算管理，做一粗淺探討，供大家參考。

一、全面預算編制原則

所謂全面預算是關于企業在一定的時期內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。

（一）按實質控制原則，將內部業務機構、下屬企業等所屬獨立核算經濟單位的全部經營活動納入預算編制范圍，編制全面預算合并報表，保證預算編制的完整性。

（二）客觀分析判斷市場形勢和政策走向，充分估計各種不利因素對企業生產經營的持續影響，科學預測和確定年度經營目標，合理配置各項經濟資源。

（三）科學編制主業及輔業等項目投資計劃。如：設備投資、輔業投資、周轉材料等。

（四）以效益增長為導向，優化品種結構，提高產品質量。增加新的利潤增長點，推進集團產業多元化發展。通過集團資金集約化管理，實現資金增值。發揮機制優勢，加大市場開拓增效力度。

（五）強化成本費用控制。加強采購、降低采購成本。以成本為核心，深入開展對標挖潛，推進指標降本。

（六）科學編制年度資金收支余缺，合理規劃現金收支與配置，控制資金風險，節約財務費用，增強資金保障和償債能力，提高資金使用效益。

二、施工企業全面預算內容

施工企業的全面預算包括業務預算、財務預算、資金流量預算、資本性支出預算（設備購置和投資）。

（一）業務預算。業務預算應包括施工圖預算、施工預算、工程成本預算、工程稅金及附加預算、期間費用預算。成本預算又分為：人工預算、材料預算、機械費預算、其他直接費用預算和間接費用預算。

（二）財務預算：財務預算指有關現金收支、經營成果、財務狀況的預算，包括現金預算、利潤表預算、資產負債預算表。

（三）現金流量預算：包括日常資金收支預算和籌資預算。籌資預算是企業在預算期內需要借入長、短期借款的預算。

（四）資本預算。資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算。

三、目前施工企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算組織機構設置不完善。一般企業把編制全面預算組織機構設在財務部門時，不利于各部門之間利益關系的協調，使得全面預算管理無法有效實施。

（二）全面預算編制缺乏科學依據。有的企業單純為了編制預算而編制預算。由于信息不對稱造成了全面預算編制不科學，執行難。造成重費用預算、收入預算，輕成本、資金預算。并且不能根據實際工作情況及時調整預算。

（三）考核和獎懲措施落實不到位。對下屬子分公司的考核大部分仍停留年終考核。平時只對可控費用節超、利潤等指標考核；沒有定期對全面預算指標全面考核，工作流于形式，降低了全面預算的促進作用。

四、完善施工企業全面預算管理的措施

（一）建立健全全面預算組織機構，明確各部門、二級單位職責，編制全面預算的要求和程序。

（二）全面預算的編制要以市場為導向，要求施工企業對原預算應及時調整和修改，使預算指標與市場外部環境相兼容，適應對市場的適應能力和抗風險能力。

（三）完善全面預算考核機制，建立全面分析與嚴格的考核制度。定期對實際值與預算值的差異進行分析，找出差異的原因，提出相應的改進措施。與績效掛鉤。要與單位年度工作目標掛鉤。要與個人、單位評先評優掛鉤。

五、全面預算管理的步驟

全面預算編制通常采用從下到上、從上到下分級次、分部門編制，層層匯總，經反復審議修訂并由公司預算小組匯總后報公司預算管理委員會綜合平衡確定后，由公司董事會批準。

（一）預算初稿的步驟。機關各部門編制可控費用（辦公費、差旅費、業務招待費）、專項費用、不可預見費、獎勵基金等預算。市場部門對公司承攬工程任務進行預算，編制市場開拓費預算。

（1）經營管理部門根據公司中長期計劃、工程承攬任務預算編制產值指標、編制分類預計合同成本、合同毛利率。

（2）資產管理部門對全公司固定資產投資、其他投資進行預算。

物資管理部門：編制存貨收發存預算、采購預算。

（3）人力資源部門：編制勞動工資計劃、用工計劃預算。

（4）財務部門：對部門預算、二級單位預算進行匯總形成初稿預算報預算管理委員會。

（二）預算第二稿編制。各部門、二級單位根據預算管理委員會下達的各項指標重新編制預算。

（三）再審定。財務部門對預算第二稿進行匯總分析，并匯報預算管理委員會再次對預算進行評估平衡。

（四）定稿。預算管理委員會將定稿預算報董事會批準。

六、全面預算執行情況分析及預算評估調整

（一）建立預算調整機制，按月進行預算分析，特別是費用預算、現金預算。財務部門每月按部門分析費用差異、按項目工程分析現金收支差異，及時反饋各部門和各項目按預算進行控制。

（二）建立預警機制，對費用超支、現金超支等實行預警制度。

（三）定期對公司費用及現金預算可進行評估調整。由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算，但要嚴格按照規定的程序報請預算委員會批準方能生效。

參考文獻

[1]許云芳.加強施工企業全面預算管理的思考[J].會計之友，2008(08).

[2]吳正芳.制造業推行全面預算管理的探討[J].會計之友，2007(1中):66-67.

[3]財政部會計司解讀《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》

作者簡介：丁君耀（1960-），男，漢族，江蘇宜興人，大專，會計師，現任職于馬鞍山鋼鐵建設集團有限公司計財部。

（責任編輯：陳岑）