施工企業如何做好風險評價與內控建設探析

趙軍

摘要：近年來，隨著建筑行業的快速發展，加強風險管理，建立完善的內部控制制度已成為提高施工企業核心競爭力的重要內容。本文主要從內部控制和風險評價的概述出發，分析了當前我國施工企業風險管理和內部控制現存的主要問題，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：施工企業風險評價 內部控制

近年來，隨著建筑行業體制改革的不斷推進，建筑市場的競爭也日趨激烈，在市場經濟條件下，施工企業所要面臨的風險和挑戰也更加嚴峻。風險評價和內部控制是現代企業管理的重要組成部分，施工企業要想在激烈的取得勝利，勢必要做好風險評價工作，建立完善的內部控制制度，提高企業核心競爭力和經濟效益，以保持企業持續、穩定、健康地發展。

一、內部控制與風險評價概述

內部控制就是企業為實現既定目標而采取的對企業內部人員行為進行約束和規范，對資產進行維護等的一系列方法、程序和制度的總稱。一般情況下，企業要保證既定目標的實現都會在企業內部建立起一套較為完成的、適合企業自身實際情況的、用于激勵、約束員工行為的內控制度。內控制度的目的一般是為了維持企業的正常經營活動，同時保證企業資產的完整性，規避企業經營風險。企業內部控制可以劃分為五個要素：控制環境、風險評價、控制活動、信息溝通以及監控。所謂風險評價是在風險識別的基礎上，對確定這些風險的不確定性程度、風險發生的概率和損失程度等進行全面的考慮，以衡量風險的程度，并決定采取何種措施來控制風險，降低風險損失發生的概率，將損失控制在最低限度。一般情況下，企業都是通過風險識別、風險估計、風險駕馭以及風險監控等一系列活動來防范風險。

施工企業的項目都具有地域分布廣、流動性強、資金占用量大、實施管理難度大等特點，因此在當前建筑市場激烈競爭的環境下，建立和完善內部控制制度，加強風險管理已成為提高施工企業核心競爭力的重要內容。施工企業的風險一般包括外部風險和內部風險兩種，前者主要指國家宏觀政策以及行業、市場的競爭狀況；后者主要指企業項目的安全和質量管理、資金管理以及物資采購管理等，是企業內部控制的主要方面。加強施工企業的內部控制建設和風險管理有利于規范施工企業的日常經營行為，對施工項目的各個環節進行有效的監督和控制；有利于防范施工企業的經營風險，不斷加強施工企業內部經營風險的薄弱環節；有利于提高施工企業經濟效益，充分調動員工的積極性和主動性。

二、我國施工企業風險管理和內部控制現存的主要問題

1.風險管理方面問題

施工企業風險管理的問題主要表現在：（1）施工項目風險評價機制不完善。全面的風險評價是施工企業承接并實施項目的前提條件，如果不進行風險評價而盲目的承接項目則可能使企業發生巨額虧損。目前，部分施工企業項目風險評價機制不完善，甚至沒有相關的風險評價機制，使企業在承接項目的前期或后期都面臨較大的經營風險。（2）缺乏有效的價格評價機制。隨著建筑市場競爭的日益激勵，惡意競爭、“低價中標”的游戲規則使施工企業面臨著較大的價格風險，缺乏有效的價格評價機制將會給施工企業帶來較大的效益風險。（3）風險防范機制不健全。建筑市場存在較多的風險，包括市場風險、產品風險、財務風險以及人才風險等，部分施工企業對風險認識不足，缺乏有效的風險防范機制可能導致企業面臨資金的枯竭、引來償債風險、財務危機等風險，這都會使企業利潤大幅下滑。

2.項目物資采購問題

施工企業項目物資采購包括集中采購、分散采購、零星采購等，雖然大多數情況下項目物資采購部門能較好的完成采購任務，但其中還是存在風險問題：（1）質量風險問題。施工企業往往需要大量的水泥、鋼筋和木材等，這些建筑材料都有一定的保質期，如果庫存時間過長將可能導致物資在使用時的強度標準不能到達要求，后期的驗收或質量留下隱患，也可能導致重大施工事故；（2）價格風險問題，物資采購是一種市場行為，需要進行商務談判和簽訂合同，而在這過程中，物資價格波動可能給施工企業帶來不確定的利益損失，如價格上漲可能使對方為保證自身利益而降低物資質量，價格下跌則可能使采購成本超出預算等。（3）存貨風險，如果采購人員對市場變化和風險估計不足，可能造成施工企業物資的積壓，占用企業資金。

3.施工項目資金管理問題

當前施工企業對資金管理的風險問題主要體現在：（1）項目管理模式加大了施工企業的資金管理難度。施工企業項目具有分布地域廣、人員高度分散等特點，其項目資金也存在多頭管理的問題，這也就使得施工企業不能在第一時間掌握項目現金流情況，無法對項目資金進行有效的統籌分配，項目資金缺乏有效的監督和管理，容易導致項目資金管理出現漏洞，風險較大；（2）項目存在大量的預收款項，企業資金壓力大，其中包括投標保證金、投標押金、項目質量保證金等，同時工程變更的復雜性和工程結算的滯后性也會給施工企業帶來較多的預收款項，這些都會使項目背上沉重的資金成本，造成項目流動資金的緊缺；（3）企業資金籌措風險。施工企業融資的主要渠道是通過銀行信貸，雖然利用銀行貸款可以提高施工企業的財務杠桿率和凈資產收益率，但同時也提高了企業的財務風險，設置當現金流入和還本付息的節奏不匹配時將會增加企業的財務風險。

4.施工企業內部控制制度問題

施工企業內部控制執行的好壞直接影響到了項目的經濟效益。當前施工企業主要的內部控制問題包括：（1）內部控制的環境不夠完善。雖然有些施工企業設立了股東會、董事會、監事會，但往往只是存在于形式上，同時由于項目地域的分散性，導致內部控制處于半癱瘓狀態。（2）缺乏有效的監督控制機制。部分施工企業不重視內部審計部門的設置，內部審計多以合規性和事后檢查為主，更多的是流于形式，未能起到真正的內部監督控制作用。（3）信息溝通方面問題。由于施工企業生產流動性較大，項目具有臨時性和分散性等特點，使得企業信息傳遞不暢，信息失真現象較為嚴重，同時項目的流動分散性也大大降低了施工企業的信息化效益，內部控制未能得到有效的信息系統的支持。

三、施工企業做好風險管理和內部控制建設的相關措施

1.完善施工企業風險評價體系

首先，施工企業應建立內部風險管理體系。施工項目一般規模都較大，忽略一些不確定因素將可能使企業面臨巨大的風險損失，因此施工企業應樹立風險意識，建立內部風險管理體系，明確權責，以及相應的獎懲機制，加強對風險情報的收集和整理，并總結風險規律，以保證能及時采取措施降低風險損失率。其次，施工企業應建立價格風險評價機制，以此來規避低價中標所帶來的效益風險；再次，推行全面風險管理，對項目進行風險預測和控制，施行全過程管理，建立風險控制體系，對項目進程中的每一步進行風險識別、分析、衡量和評價，以減少風險損失；最后，采取有效手段規避風險，根據項目的具體實施情況和所遇到的風險采取風險回避、風險轉移或風險自留等手段進行風險規避。

2.規范物資采購行為

規范施工企業項目物資采購行為，規避采購風險的措施包括以下幾方面：（1）通過培訓和教育提高采購人員的綜合素質，采購人員要熟悉市場環境、具備經濟知識，同時也要具有良好的采購技巧；（2）建立健全采購管理體制，完善物資采購的各項規章制度，如采購合同條件，同時讓供應商了解有關采購的制度，為采購做好充分準備；（3）規范采購渠道和采購行為，物資采購應根據企業所需要的材料要求，權衡質量和效用，一方面要保證采購質量，另一方面要為企業節約采購資金，不能一味追求低價采購；（4）完善供應商資格審核制度，確保在采購之前把供應商的各種不確定性風險控制在最??；（5）采用科學合理的采購方式，包括招標采購、議標采購、詢價采購等；（6）建立與采購相關的考核激勵機制，定期對采購的成本和效益進行評價，對違章違紀的行為給予懲罰，對為提高企業效益的行為給予獎勵。

3.完善項目資金管理體系

首先，建立資金結算中心。資金結算中心的建立可以從管理結構上解決資金管理的難題，包括項目資金分散問題、項目資金監控難題以及項目資金籌劃問題等。結算中心實施過程中應劃分好各類權責關系，明確項目資金的經營權和決策權，完善對重點資金支出的審批程序，降低資金風險。其次，完善資金管理調度體系，提高資金運行效益。加強資金預算管理，確定在線項目和新上項目的生產任務和資金需求，以便編制全局性和系統性的資金預算計劃。再次，加強應收賬款管理，提高項目資金周轉率。一方面，建立應收賬款臺賬管理制度，進行動態臺賬管理，確認各類應收賬款的回收期和金額，進行實時跟蹤；另一方面，加強應收賬款的日常清查，做到債權明確、賬實相符，落實賬款的回收責任，同時建立相應的預警危機系統，重點分析賬齡過長、回收難度大的應收賬款，一旦賬款惡化則預警小組應及時反映，確保企業能及時采取應對措施，將損失降到最低限度。再次，完善財務風險控制手段。施工企業應強化財務部門的各項基礎工作，保障財務管理系統的有效運行，以保證企業現金流入和流出量達到一個平衡，同時建立資金管理和評價制度，通過資金預算和控制實現對財務風險的全過程跟蹤。

4.完善內部控制制度

施工企業建立健全的內部控制體系應將項目管理控制作為重點內容。（1）完善施工企業內部控制環境，包括建立高度集中的組織管理機制、有針對性地加大人才培訓力度、促進企業社會責任的履行以及完善的企業文化建設等。（2）建立項目管理信息應用平臺，提高企業信息化水平，確保信息溝通渠道的順暢，保證施工企業信息傳統的完整性和真實性。（3）加強對施工企業內部活動的控制，主要對采購業務活動、項目安全和質量管理活動以及施工結算等的控制。（4）從內外兩方面強化內部控制的監督，內部建立審計部門跟進工程項目的審計，確保審計取證的真實性和有效性，外部則是來自于會計師事務所對企業經營活動的審核和評價，審查企業資產的完整性和安全性，并對施工企業內部控制提出改進意見。

總之，施工企業的風險評價和內部控制建設是一個長期的、動態的過程。隨著我國經濟建設步伐的加快，施工企業應做好風險評價，不斷地完善風險管理，加強內部控制建設，以應對建筑行業發展帶來的機遇和挑戰，全面提高施工企業的綜合管理水平。

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