小議鐵路貨車檢修站段的財務內部控制

杜金鑾

［摘要］ 傳統的鐵路貨車檢修工作中所存在的管理、經營方面的問題，隨著貨車檢修制度的日益發展而逐漸顯現。加強和完善有關貨車檢修制度的財務會計內部控制系統，是確保我國貨車檢修設置過渡階段經營管理規范、有效，物資資產安全，財務信息完整、真實，改善我國貨車檢修設置中存在的不足，提高我國貨車檢修經營效率，促進貨車檢修站段實現可持續發展的重要手段。

［關鍵詞］ 鐵路；貨車檢修；財務；內部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 020

［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）02- 0034- 02

在我國，鐵路行業屬于傳統運輸行業，主要以生產為導向制訂經營計劃。近年來，隨著科技水平的不斷發展，以及鐵路行業資源進一步深化整合，鐵路系統技術裝備水平大幅度提高，企業管理的層次不斷增加，我國鐵路行業正在實現跨越式發展。對于鐵路貨車檢修這一在鐵路行業中扮演著保衛角色的重要工作而言，實行財務內部控制，不僅僅是管理方法和手段的改善，同時也是管理理念的與時俱進，是促進鐵路貨車檢修站段實現可持續發展的重要手段。

1我國鐵路貨車檢修現存問題

（1）檢修質量偏低，經濟性差。當前，隨著我國車輛裝備、技術的不斷創新、發展，傳統的檢修規程顯然已經不能適應新的貨車檢修需要。對新型車輛中根本不存在問題的零部件重復性、浪費性修理，導致“過剩修” 現象大量存在。而另一方面，我國鐵路貨車檢修任務壓力相對較大，車輛在庫、廠檢修時間較短，很難完成修程規定的檢修工藝，從而導致“不足修”現象嚴重?！斑^剩修”與“不足修”是導致我國鐵路貨車檢修質量偏低，經濟性差的兩個主要原因。

（2）生產組織方式無專業分工。我國目前的貨車車輛段是一個并不完善的檢修基地。車輛零部件在檢修基地進行的分解、檢驗、修理、組裝等檢修步驟都是在同一個車間內完成的。盡管檢修步驟比較完整，但是對于不同零部件無專業分工的生產組織模式，使得檢修過程安排并不合理。車輛的不同零部件故障類型與維修的難易程度各不相同，因此，按統一標準進行的流水線檢修會導致檢修質量降低，同時造成檢修工具、設備使用不平衡，檢修資源嚴重浪費。

（3）壽命管理、報廢制度欠缺。盡管鐵道部在部分文件中對車輛及重要零部件的使用壽命以及車輛報廢做出了相應規定，但我國的鐵路貨車及零部件超期服役現象仍比較嚴重，壽命管理、報廢制度欠缺給鐵路貨車檢修工作增加了難度。

（4）車輛列檢頻次高、重復性嚴重。當前的鐵路貨車車輛無論是在裝卸站列檢還是在編組站列檢，都是執行同樣的質量標準以及檢查范圍，這就造成了列檢作業的重復浪費。眾多的列檢所之間距離較近，尤其是某些檢驗手段落后，僅靠人眼檢驗的區段列檢，對于貨車安全所能起到的防范作用極為有限。車輛列檢頻次高、重復性嚴重不僅導致時間、資源的浪費，同時也不利于列檢技術的提高。

2貨車檢修設置中財務內部控制的工作方法

內部控制是實現現代化的企業管理，完善企業生產、經營的各個環節，增強企業抗風險能力，促進企業可持續發展的重要手段。而會計監督是內部控制系統中最為重要的內容之一，分析我國鐵路貨車檢修中的現存問題，加強貨車檢修站段的財務內部控制，不斷完善其內部財務制度管理，是完善鐵路貨車檢修站段內部控制管理的有效手段。

（1）明確的職責分工。貨車檢修站段要完善內部組織結構，尤其是財務結構要具備明確的職責分工，這是實施財務內部控制的組織基礎。在具體的工作過程中，重要財務環節必須由兩個或以上的部門，兩名或以上的員工共同負責，從而起到良好的互相監督、控制的作用。如：對于采購貨款，要由經辦人填寫單據，財務負責人審查單據具體內容，會計審核后編制付款憑證，最后再由出納人員憑付款憑證結算。整個過程需要4位人員的參與、審核，缺一不可。

（2）規范的程序方法。除建立完善的職責分工組織外，貨車檢修站段財務內部控制還應明確規范操作程序，每個步驟都要有明確的行為準則，財務人員要認真按照規章制度進行財務管理工作，嚴禁違反操作流程。例如：檢修站段的采購貨款報賬，要由采購人員如實填寫報賬單，貨運人員提貨，保管人員驗收，質檢人員對入庫貨物檢驗，會計審核賬單、發票，最后由財務人員編制轉賬憑證。每個步驟都要嚴格按照規范執行。

（3）資產記錄、保管分工。貨車檢修站段內錢、賬、物的管理要實行責任制，財務人員不得跨界監管，銀行票據、印章等要由兩人分別管理，大額現金的提取要由兩人或以上共同進行。材料入庫、出庫要有專人記錄。財務人員崗位調動或離職，要在有監督的情況下按照必要手續進行清單交接。資產記錄、保管分工是確保資產安全的必要手段。

（4）會計記錄完整。貨車檢修站段內所涉及的所有會計記錄，要確保自制的原始記錄編記規則統一，要有相關領導及經辦人的共同簽字蓋章。不同的賬目記錄要保證統一。對會計核算要求具有明確的統一規范，從而確保會計記錄的完整性。

（5）完善財產清點制度。鐵路貨車檢修站段要建立完善的財產清點制度，保管人員在物資收付后，應進行后續盤點及庫存內的物資、賬目核對。出納人員要定期對庫存及現金進行清點，及時發現差錯并上報問題。會計人員還應定期或不定期組織清查，從而確保貨車檢修站段內的財產物資安全。

（6）規范審核、審計工作。對于貨車檢修站段內的物資、賬目、報稅等財務工作內容要有明確的審核、審計，從而保證貨車檢修站段的經營工作正常實施，站段內的財產物資安全、完整。站段內要組建專門的財務審計機構，對財務賬目、內部控制制度及內部控制的實施進行全面審核，從而確保站段內的內部控制管理的積極、有效進行。

隨著電子科技的不斷發展，越來越多的信息及網絡技術被廣泛應用于企業的財務管理工作之中，為企業實現財務會計的內部控制，完善財務管理制度提供了條件。財務內部控制對于改善我國鐵路貨車檢修所存問題的作用是相對隱性的，財務內部控制的意義并非針對貨車檢修問題而做的硬性調整，而是通過完善的財務管理，間接規范貨車檢修站段的經營過程，為貨車檢修工作的進一步完善提供財政以及制度上的保障，提高我國貨車檢修經營效率，促進貨車檢修站段實現可持續發展。

主要參考文獻

［１］周云鵬．內部控制環境的主要問題及對策研究 ［Ｊ］．新會計，２００９（１２）．

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