關于高校財務管理有效性問題的幾點思考

陳峰 薛武昭

【摘 要】 隨著高校規模的擴大和高等教育事業的發展，多渠道、多形式籌措教育經費的格局決定高校經濟活動及其管理工作更加復雜、艱巨，高校財務管理工作的有效性問題理應高度重視。文章從高校財務管理者的視角，給出了財務管理有效性的含義，分析了影響目前我國高校財務管理有效性的主要因素，提出從理念、人員、制度、執行力四個方面加強我國高校財務管理有效性，更好地發揮財務管理在高校發展中的價值作用。

【關鍵詞】 高校； 財務管理； 有效性

一、高校財務管理有效性的含義

管理學理論告訴我們，成功的管理都應該是有效的。高校財務管理有效與否決定著高校財務管理目標的實現，也制約著高校事業發展的成功與否。而高校財務管理的目標一般包括：通過宏觀的財務決策，科學配置學校資源，合理編制和執行預算，實現高校長遠的戰略目標；保證高校資金的籌集、運用、分配的有效運行，保證學校資金周轉的通暢；加強資產管理，提高資金的使用效益，增強學校的整體財力；對高校教學、科研等管理活動實施有效的財務監督，不斷地改進和改善高校的辦學成果和科研效益，提升高校的發展空間。

高校財務管理的有效性是指高校的財務管理要素健全，人員、制度、執行力“三位一體”，管理措施科學合理，并且在實施過程中得到了很好的執行，從而能夠充分實現高校的財務管理目標，對高校發展起到切實有效的保障作用。可見高校財務管理有效性實質上就是圍繞財務管理的目標，如何優化財務管理工作環境，包括管理決策的有效性、財會人員的有效性、財務制度的有效性，以及財務管理過程的有效性等。

二、影響高校財務管理有效性的主要因素

目前我國高校財務管理還不能完全適應高校事業發展的需要，財務管理工作能否得到有效實施和充分落實，以下方面的因素不容忽視：

（一）高校財務管理理念落后陳舊，影響著高校財務管理有效性的正常發揮

1.財務管理理念陳舊，普遍認為高校的財務管理工作就是“記賬、算賬、報賬”，財務管理的職能還處于“以記賬、算賬、報賬為中心”的核算型狀態，高校財務的“事前預測、事中監督、事后分析”的管理和決策職能被忽視。高校財務管理僅僅是“工具”，缺乏價值引領。

2.資金效益觀念落后，缺乏科學理財。隨著高校改革的不斷深入，高校資金來源渠道呈現多樣化，其中不乏高成本的銀行貸款，而目前多數高校將籌措的大量資金簡單地作為“活期存款”進行管理，貨幣資金的時間價值觀念淡薄。高校如何管理和使用多渠道籌集的教育資金，如何降低資金的使用成本，提高資金的使用效益，成為目前亟需解決的問題。

（二）高校財務人員素質和人員配置恰當與否，直接制約著高校財務管理的有效性

隨著高校內外環境的變化，高校財務管理中出現的新情況、新問題日益增多，工作內容日益復雜，工作量也成倍增加，高校財務管理工作能否有效實施，人員的素質和配置不容忽視。目前部分高校因多方面的原因存在人員配置不足和業務素質不強的狀況，表現為：部分學校會計人員占全校教職工比例偏低，會計人員編制較少，造成部分高校會計人員整天忙于日常報賬和核算業務，管理分析工作所占比重小，缺乏高層次的財務分析人員，工作難以做細做深，影響工作質量的提高；部分工作崗位難以做到不相容職務相互分離、相互制約和相互監督；高校部分財會人員學歷和業務水平偏低，知識結構、業務素質也無法適應新形勢的需要等等，這些都限制了高校財務管理工作的有效實行。另外，高校財會人員身份“行政化”傾向沒有改變，不利于財務管理人員專業技能的提高，這屬于學校人事管理政策帶來的問題。

（三）高校財務管理制度健全與否，決定著高校財務管理能否有效實施和執行

管理講求規范，規范在于制度。高校財務管理制度必須是一個非常嚴密而又彼此銜接的規則體系，涉及到財務工作的方方面面，就其內容而言，一般應包含：高校預算管理制度、高校內部控制制度、高校資產管理制度、科研經費管理制度、內部審計監督制度等。完善健全的制度，是財務管理工作的指導和依據，是財務工作有效開展的保證。而目前部分高校財務管理制度建設存在諸多問題（見表1），制約著高校財務管理工作的有效實行。

（四）高校財務管理工作執行的效果如何，是評判高校財務管理有效性的最終落腳點

即使高校的財務管理各項“硬件”都已經具備，如人們的財務管理理念轉變、財務人員配置合理且素質精良、財務管理制度健全等，但是具體的工作執行效果如何呢，還必須以執行力作保證，以效度來衡量。長期以來，高校的某些財務制度得不到真正的貫徹執行，對于干部政績、教學業績的考核，也主要以目標任務完成情況作為依據，缺乏綜合考察。另外學校雖有獎懲制度，但沒有制度執行的保證措施，也無相應的檢查考核機構，導致部分人員認為執行與否無關緊要，削弱了對財務制度的執行力。

三、加強高校財務管理有效性的途徑與措施

（一）改變高校陳舊的財務理念，樹立新的職能觀，拓寬高校的理財視野，從認識層面上為提高財務管理的有效性提供支持

一方面，高校應轉變財務管理理念，樹立“以管理為中心”的財務職能觀，為高校發展提供財務保障。財務部門的“用財、生財、管財”能力制約著高校的生存和發展，高校財務管理的職能不僅僅是核算，更重要的是管理和決策，改變過去以“記賬、算賬、報賬”為中心的核算型模式，轉變為“事前預測、事中監督、事后分析”為中心的管理型模式，以精確科學的財務數據，為學校各項決策提供財務依據；充分發揮財務部門的職能，通過積極的財務管理為學校發展提供財務保障。

另一方面，高校應強化資金管理理念，探索合理有效使用資金的渠道，提高資金的使用效率和效益。高校財務管理者應該將學校的每一項資金或資產當作資本去使用和運作，眾所周知資本是具有時間價值和風險價值的，如何以最小的成本獲得最優的效益則是資本運營的核心。學校可借鑒企業的一些經驗，提高資金的使用效益，如：強化資金預測，在結合金融市場利率走勢和資金需求狀況下，準確地預測現金需求量，將資金使用、資金存量、資金籌措結合在一起，做到按需融資，在保證資金鏈高效運轉的同時降低融資成本；加強對資金盈余存量的監控，可在國家規定允許下與銀行協作進行理財，以降低財務費用。

（二）重視財務人員的配置和素質的提高，保障高校財務管理工作的有效和順利開展

1.人員數量配置方面，高校根據自己的實際情況，適當調整會計人員編制數量。參考喬春華教授2011年4月的研究成果，會計人員實有人數占全校教職工人數（含離退休）比例，建議按照1.5%~2%進行配置①。據統計，2010年年末76所教育部直屬高校會計人員編制占在職人員總數（不含離退休）平均值僅為1.22%，若包含離退休的人數，則這一比例更低，更有17所教育部直屬高校該比例低于1%。可見，目前部分高校人員編制較低，這些高校可根據自己的實際情況，適當地調增會計人員編制數量。

2.崗位設置方面，高校需合理地設計和配置會計工作崗位，增加財務分析、績效評價等管理崗位。高校應依據不相容職務相分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，完善相互制約、相互牽制的機制，其中業務經辦、授權批準、會計入賬職務和審核監督職務等，應分別由不同人員來負責完成。同時高等教育可控資源的巨大變化使財務分析和決策在財務管理中重要性凸顯，因而高校要設計相關的財務預算、財務分析及績效評價等相關崗位，進行日常財務分析工作并探索有效的財務分析方法，為學校各項決策提供第一手資料和理論依據。

3.人員素質方面，高校應注重培養高素質的、業務能力強的財務管理人員，提高財務管理水平。高校的每一項財務活動都離不開人的參與和控制，其成效如何也主要取決于人的知識、智慧和努力程度，因此高校應注重對人的激勵與約束，充分調動人的創造性、主動性和自覺性，實行會計人員輪崗制和引進競爭機制提高會計人員的整體素質；加強新知識的學習和培訓，不斷提高財會人員的綜合素質；不斷充實財經院校的畢業生，對個別單位私自任用的不合格財會人員進行轉崗，優化人員結構，努力改善財會隊伍的年齡結構、知識結構和學歷結構。

（三）遵循制度設計和改進原則，不斷健全和完善高校各項財務管理制度，促進高校財務管理工作的提升

1.制度執行的結果是保證有效性的基礎，因而高校財務管理在設計和改進各項制度時就應該充分考慮執行的有效性。高校財務管理制度設計時應充分考慮以下因素：（1）制度的合法性，即高校的各項管理制度和會計制度完善并具有合法性，高校的各項制度之間緊密銜接；（2）制度的適用性，即高校的財務制度的設計原則和要求符合本單位的實際情況，擬定的制度和控制措施與本單位的經濟業務和管理特點相匹配，制定的標準符合本單位人員的素質狀況和業務能力等；（3）發展協調性，即高校財務管理目標與單位的總體目標相一致，采取的各項管理措施相互匹配、協調一致；（4）經濟性，即高校的財務管理制度符合成本效益原則。

2.梳理各項制度的業務處理流程，制訂切實可行的措施，不斷改進和完善高校各項財務制度，針對目前高校財務管理制度建設存在的問題，提出具體的改進措施（見表2）。

（四）制度執行層面，建立財務管理績效全面評價體系，處理好制度的原則性和靈活性，提高財務管理制度的執行力

高校應建立健全財務管理績效評價體系，把各權力主體責、權、利結合起來，明確各權力主體的責任和義務，形成良好的財務工作運行機制；設計科學合理的績效評價指標體系，建立相應的考核管理機構，加大考核力度，獎優罰劣，從財務績效管理和評價的角度促進制度的有效執行。如：對內部會計核算人員考核時，可將錯賬率、錯賬金額大小等質量指標列入各會計人員的考核指標；對二級單位各級領導考核時，將績效管理工作與各部門的考核和獎懲相結合，可將資金使用量、資金使用效果等財務指標列入各級領導任職的考核指標。而且在制度執行的過程中，各部門應加強溝通和協調，促成制度更好地執行。

另外財務制度執行的過程中，要協調和處理好財務制度的“剛性”與“柔性”，也即財務制度的原則性和靈活性，原則性要求執行者嚴格按財務制度辦事，對不符合財務制度的行為一律禁止，體現制度的權威性和嚴肅性；而靈活性則要求執行者從實際出發，根據實際情況適當變通，合情合理地解決特殊問題，體現制度的人性化和柔性化。如何處理好“剛性”與“柔性”二者的關系，如何在二者之間做好選擇，是對制度管理層管理藝術的考驗，值得管理層思考和探索。

總之，高校應積極主動創造各種財務管理工作環境和條件，保證高校財務管理工作的有效貫徹、執行和落實，為高校發展提供強有力的財務保證。

【參考文獻】

［1］ 張樹強，晏敏.有效性：一個最好的衡量標準［N］.中國財經報，2009-

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［2］ 殷小凡.提高財務制度執行有效性的探討［J］.冶金財會，2008（6）.

［3］ 黃靜.加強高校財務管理工作的思考［J］.教育與職業，2009（27）.