高職院校稅務(wù)課程設(shè)置及實(shí)踐教學(xué)探析

【摘 要】從培養(yǎng)實(shí)用型人才的角度，闡述稅務(wù)課程設(shè)置在財(cái)會專業(yè)中的必要性，探討高職稅務(wù)課程實(shí)踐教學(xué)中存在的問題，并提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】高職院校 稅務(wù)課程 實(shí)踐教學(xué) 探析

【中圖分類號】G【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2012）07C-

0063-03

稅收是納稅企業(yè)乃至社會共同關(guān)注的敏感話題。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，除了提高生產(chǎn)效率、采取強(qiáng)有力的營銷策略、加強(qiáng)內(nèi)部管理和成本核算外，做好稅收籌劃、節(jié)約稅收成本已成為企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重點(diǎn)。高職院校財(cái)會專業(yè)畢業(yè)生要完成從學(xué)生到企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員的轉(zhuǎn)變，盡快成為一名合格的財(cái)會人員，既要掌握基本的會計(jì)處理和財(cái)務(wù)核算技能，還要為企業(yè)的納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和利潤最大化有所作為。要幫助學(xué)生完成這一角色的順利轉(zhuǎn)換，高職院校財(cái)會專業(yè)在稅務(wù)課程的設(shè)置上，應(yīng)尤其注重對學(xué)生實(shí)踐教學(xué)的操作性訓(xùn)練，合理安排計(jì)劃課時(shí)和分配課堂與實(shí)踐課時(shí)，在完成課堂教學(xué)的同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生在頂崗實(shí)習(xí)和見習(xí)期間，進(jìn)入企業(yè)與辦稅服務(wù)大廳，提前接觸企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程和辦稅業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)從理論到實(shí)戰(zhàn)，從學(xué)校到社會的實(shí)際演練。

一、稅收課程設(shè)置及實(shí)踐教學(xué)在財(cái)會專業(yè)中的必要性

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對創(chuàng)立中小企業(yè)準(zhǔn)入條件的放寬，中小企業(yè)不斷壯大，企業(yè)對財(cái)會人員的需求也不斷增加，為高職院校財(cái)會專業(yè)學(xué)生就業(yè)提供了更多機(jī)會。但近年來，企業(yè)在招聘人才時(shí)普遍傾向于挑選有實(shí)際操作能力的人才，特別是有理論與實(shí)踐相結(jié)合的復(fù)合型人才最受青睞。社會對人才的需求是現(xiàn)實(shí)的，這給高職院校在人才培養(yǎng)方面提出了新的要求、高的標(biāo)準(zhǔn)。培養(yǎng)復(fù)合型人才，適應(yīng)社會需求，高職院校在專業(yè)設(shè)置、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、就業(yè)方向等方面必須有新的探索。目前，大部分高職院校都設(shè)有財(cái)會專業(yè)，他們?yōu)樘岣咦陨淼母偁幜蜕鐣P(guān)注度，在教學(xué)計(jì)劃和課程設(shè)置上注入了許多新的元素。既安排了會計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、成本會計(jì)等專業(yè)基礎(chǔ)課程，還增設(shè)了稅法、納稅會計(jì)、納稅技能實(shí)訓(xùn)、稅收籌劃等專業(yè)技術(shù)課程。這些課程的設(shè)置，為學(xué)生掌握專業(yè)知識和充分就業(yè)提供了更多選擇。財(cái)務(wù)人員在掌握基本的成本核算、賬簿登記、分錄處理、報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，需要了解和掌握辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)等辦稅事宜的操作技能。以納稅申報(bào)為例，它是財(cái)會工作中的重要一環(huán)，雖然會計(jì)報(bào)表分析課程介紹了基本的填報(bào)方法，但只是理論上的解讀，與現(xiàn)實(shí)存在一定的差距。要提高高職學(xué)生的實(shí)踐能力和操作技能，貼近企業(yè)的用人需要，不僅要科學(xué)地設(shè)置專業(yè)課程，使學(xué)生掌握基本的理論知識，還應(yīng)注重實(shí)踐教學(xué)，提高畢業(yè)生的實(shí)際操作技能。

二、稅收課程設(shè)置及實(shí)踐教學(xué)存在的問題

高職院校財(cái)會專業(yè)的課程設(shè)置、課時(shí)分配和教學(xué)程序，一般如下：以基礎(chǔ)課為優(yōu)先（占本專業(yè)全部課時(shí)的30%）、專業(yè)基礎(chǔ)課為重點(diǎn)（占本專業(yè)全部課時(shí)的35%）、專業(yè)技能課為輔助（占本專業(yè)全部課時(shí)的20%）、實(shí)踐課為附加（占本專業(yè)全部課時(shí)的15%）；以課堂教學(xué)為先導(dǎo)、理論傳輸為基礎(chǔ)、作業(yè)練習(xí)作鞏固、模擬實(shí)驗(yàn)找體驗(yàn)、筆試考試為成績總結(jié)。目前，稅收課程設(shè)置以及實(shí)踐教學(xué)還有不完善之處，存在一些實(shí)質(zhì)性問題。

（一）課程設(shè)置不完善，課程順序安排不合理。多數(shù)高職院校財(cái)會專業(yè)對稅務(wù)課程的設(shè)置都存在附帶性和隨意性，普遍認(rèn)為只要學(xué)完了會計(jì)基礎(chǔ)課程，其他課程都可以歸類為選修課程，忽視了稅務(wù)課程在該專業(yè)實(shí)際運(yùn)用中的重要性和不可或缺性。在課程設(shè)置上，一是大量設(shè)置會計(jì)類課程和基礎(chǔ)課程，受課程設(shè)置總計(jì)劃數(shù)的限制，不得不大量壓縮稅務(wù)課程及其他課程；二是稅務(wù)課程設(shè)置不完整或不科學(xué)，有些關(guān)鍵課程漏設(shè)置，如稅法課程是該專業(yè)最基礎(chǔ)最實(shí)用的課程之一；有些課程的內(nèi)容基本相同，卻重復(fù)設(shè)置，如中國稅制、稅法基礎(chǔ)教程其內(nèi)容基本相近，非稅務(wù)專業(yè)的其他專業(yè)就沒有必要同時(shí)設(shè)置這兩門課程；三是課程順序安排不科學(xué)，會計(jì)專業(yè)的學(xué)生必須要了解和掌握了一定的會計(jì)基礎(chǔ)知識后，再接觸稅務(wù)知識就比較容易接受和理解，所以，稅務(wù)課程的安排不能先于會計(jì)基礎(chǔ)課程，但是有的院校由于教師或排課難的原因，顛倒了課程安排的順序，學(xué)生學(xué)完課程后還是一頭霧水；四是稅務(wù)類課程的安排不是由淺入深，根據(jù)其實(shí)際運(yùn)用的程序按順序安排各門課程，逐漸推進(jìn)教學(xué)，而是順序顛倒、難易倒置。

（二）教學(xué)課時(shí)不能滿足實(shí)踐需要。稅務(wù)課程的教學(xué)課時(shí)安排不合理，其在必修課和選修課的結(jié)構(gòu)布局上沒有充分考慮學(xué)生擇業(yè)的需要，教學(xué)計(jì)劃中列入必修課的稅務(wù)課程太少甚至沒有，如果有，其課時(shí)分配也十分有限，多則50課時(shí)，少則20課時(shí)，按照課堂教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)課時(shí)7∶3分配計(jì)算，其實(shí)踐課時(shí)不足15～16課時(shí)，實(shí)踐教學(xué)只能是形同虛設(shè)或走過場；列入選修課的稅務(wù)課程，由于受選課學(xué)生人數(shù)的影響，不能完整系統(tǒng)地安排主要課程的課堂教學(xué)，更無法足額安排實(shí)踐實(shí)訓(xùn)課時(shí)的教學(xué)。這在很大程度上制約了稅務(wù)課程的課時(shí)要求和培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力的需要。

（三）教材內(nèi)容滯后，教案更新不及時(shí)，模擬實(shí)驗(yàn)材料不夠完善。世界經(jīng)濟(jì)起伏不定，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿的稅收政策也在不斷調(diào)整、修訂和完善。稅務(wù)課程所需教材，從修訂出版到課堂，少則一年，多則兩年，在這一兩年的時(shí)間里稅收政策根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化作了及時(shí)的調(diào)整和修訂，而教材解讀的政策法規(guī)還停留在政策修訂前，內(nèi)容已嚴(yán)重滯后，這就需要通過教案來彌補(bǔ)、充實(shí)和更新內(nèi)容。但是，部分教師“一本教材用到老，一本教案翻到老，一份試卷考到老”的現(xiàn)象仍然存在。模擬實(shí)驗(yàn)用的材料不完善，有《納稅申報(bào)表》，沒有《稅務(wù)登記申請表》；有《增值稅納稅申報(bào)表》，沒有《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，任課老師找不到這類實(shí)驗(yàn)材料和表格的原件，自己模仿制作的材料和表格，內(nèi)容不完整，缺少相關(guān)內(nèi)容，學(xué)生在模擬實(shí)驗(yàn)中找不到親身體驗(yàn)的直觀感覺，在實(shí)際崗位操作時(shí)無所適從。

（四）校企合作流于形式，實(shí)踐教學(xué)有名無實(shí)，未能達(dá)到學(xué)用結(jié)合的目的。提高職業(yè)教育的育人質(zhì)量必須走校企合作、工學(xué)結(jié)合之路，高職院校近年來進(jìn)行了積極的嘗試和探索。但從運(yùn)行情況來看，合作效果并不理想，推行過程也不順利，普遍存在學(xué)校一頭熱、企業(yè)一邊冷的現(xiàn)象，很多學(xué)校的校企合作難以達(dá)到實(shí)際性的效果，有的合作項(xiàng)目甚至有名無實(shí)。雖然高職院校為了提高學(xué)生的實(shí)踐能力，想盡一切辦法與企業(yè)合作辦學(xué)，建立實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地，以強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)際技能，但在現(xiàn)實(shí)中，由于受諸多主客觀因素影響，學(xué)生的實(shí)訓(xùn)能力難以得到真正提高，對基本技能的了解和掌握還處在一知半解的狀態(tài)。因?yàn)閷?shí)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門出于對自身財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部信息保密的考慮，在接受實(shí)習(xí)學(xué)生時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門一般不愿接納實(shí)習(xí)學(xué)生，學(xué)生只能到一些非財(cái)務(wù)普通崗位見習(xí)，如果接納個(gè)別實(shí)習(xí)學(xué)生，也只能讓其接觸一些面上的日常工作，有關(guān)企業(yè)的成本核算、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、納稅申報(bào)、往來業(yè)務(wù)處理等不安排學(xué)生實(shí)習(xí)，學(xué)生無法接觸和了解實(shí)際的業(yè)務(wù)知識。因此，在整個(gè)實(shí)踐過程中，學(xué)生并未掌握到實(shí)際操作技能，積累更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（五）專業(yè)教師的基層工作和實(shí)踐經(jīng)歷缺乏，實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足。高職院校財(cái)會專業(yè)的稅務(wù)課程設(shè)置是以辦稅操作技術(shù)和財(cái)務(wù)崗位工作為向?qū)В瑧?yīng)采取理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)一體化，這就要求教師既要具備理論教學(xué)的基本能力，又要具備如會計(jì)師、稅務(wù)師的專項(xiàng)技術(shù)能力。但是，目前大部分高職院校的教師，特別是年輕教師，主要畢業(yè)于普通高校，從教后長期在學(xué)校工作，缺乏在基層工作和企業(yè)一線實(shí)踐的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，在主觀上造成了實(shí)踐教學(xué)的效果大打折扣。財(cái)會專業(yè)又更注重于實(shí)質(zhì)性和操作性，教材中單純的理論會計(jì)處理方式與企業(yè)現(xiàn)實(shí)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理方式有很大差別，沒有親身經(jīng)歷過財(cái)務(wù)會計(jì)工作和辦稅業(yè)務(wù)工作，很難通過經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例上好稅務(wù)實(shí)踐課。以企業(yè)的出口退稅為例，企業(yè)收到對方的購貨合同和信用證后，需要到銀行、海關(guān)、商檢、海運(yùn)、國稅等部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)才能完成貨物出口。貨物出口后，需持購貨合同、信用證、報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、水單、增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)）、銷售貨物會計(jì)處理憑證等單據(jù)才能到稅務(wù)部門辦理出口退稅業(yè)務(wù)。這對于從普通高校畢業(yè)進(jìn)入高職院校從教的教師來說，沒有直接經(jīng)手辦理過相關(guān)業(yè)務(wù)，是很難向?qū)W生講授好退稅業(yè)務(wù)實(shí)踐課的。

三、合理設(shè)置稅務(wù)課程及建立實(shí)踐教學(xué)體系的方法及建議

針對上述存在的問題，高職院校財(cái)會專業(yè)稅務(wù)課程應(yīng)在課程設(shè)置、教學(xué)安排、實(shí)踐教學(xué)等方面做到統(tǒng)籌兼顧，合理安排，相互提高，為社會輸送更多優(yōu)秀的實(shí)用型人才，使學(xué)生充分就業(yè)。具體應(yīng)做到：

（一）合理設(shè)置課程，讓學(xué)生更全面地掌握專業(yè)知識。基于目前高職院校財(cái)會專業(yè)課程設(shè)置中存在的不足，建議在課程設(shè)置上兼顧會計(jì)知識和稅收知識的兼容性，避免重復(fù)設(shè)置或避重就輕設(shè)置課程，課程的安排也要由淺入深，科學(xué)安排，相互銜接，相得益彰，互相融通，互相提升。結(jié)合工作實(shí)際，在企業(yè)的整個(gè)會計(jì)事務(wù)中，業(yè)務(wù)處理占據(jù)主導(dǎo)地位的一是成本核算，二是納稅處理。企業(yè)的成本核算也包含了應(yīng)納稅額的處理，如增值稅一般納稅人企業(yè)的成本核算就已涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納納稅額的處理。所以，在會計(jì)類課程設(shè)置的基礎(chǔ)上，應(yīng)加重稅收類課程的設(shè)置，把稅法、納稅會計(jì)列入本專業(yè)的必修課。在此基礎(chǔ)上建議增設(shè)納稅檢查或稅務(wù)稽査類選修課程，因?yàn)榇祟愓n程綜合了會計(jì)和稅務(wù)知識，是對會計(jì)知識和納稅處理知識的提升，同時(shí)能幫助學(xué)生提高綜合分析和處理業(yè)務(wù)的能力，使學(xué)生更全面地掌握專業(yè)知識。

（二）從實(shí)際需要出發(fā)，按需分配教學(xué)課時(shí)。高職院校的教學(xué)課時(shí)分配，存在必修課和選修課之間此長彼短的矛盾，以及畢業(yè)前最后學(xué)期的擇業(yè)招聘問題，壓縮了課程的總課時(shí)。如何解決這一問題，理順各方面的關(guān)系，建議在安排教學(xué)課時(shí)的時(shí)候，壓縮一些選修課的課時(shí)，盡量增加專業(yè)課的課時(shí)，特別要突出實(shí)踐教學(xué)課時(shí)的安排。實(shí)踐教學(xué)既是實(shí)現(xiàn)從理性到感性的認(rèn)知過程，將理論知識融匯到實(shí)踐中，提升專業(yè)技能的手段，更是通過實(shí)踐鞏固和提高理論認(rèn)識的唯一途徑，是實(shí)現(xiàn)從感性認(rèn)識到理性認(rèn)識的飛躍，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，也是學(xué)生真正掌握會計(jì)業(yè)務(wù)技能，走上工作崗位獨(dú)當(dāng)一面，所需要的時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)的積累。因此，實(shí)踐教學(xué)課時(shí)的增加顯得十分必要。

（三）適時(shí)訂購教材，及時(shí)更新、充實(shí)教案，提高模擬實(shí)驗(yàn)和實(shí)踐教學(xué)的逼真度。受稅收政策調(diào)整和修訂的影響，稅務(wù)課程的教材的訂購不宜太早或太遲，否則很容易造成教材版本內(nèi)容不合時(shí)宜，從而影響教學(xué)質(zhì)量。課堂教學(xué)必須要有教材，但又不能讓學(xué)生迷信教材，教案是課堂教學(xué)的大辭典，要提高課堂教學(xué)的質(zhì)量和效果，關(guān)鍵在于及時(shí)調(diào)整、修訂和補(bǔ)充教案，使教案及時(shí)彌補(bǔ)教材的不足和缺陷，并把實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入教案，使教與學(xué)更貼近實(shí)際。這要求教師既應(yīng)及時(shí)更新知識，參加社會實(shí)踐，又應(yīng)用心備課，不斷豐富教案內(nèi)容。同時(shí)，在模擬實(shí)驗(yàn)和實(shí)踐教學(xué)過程中，應(yīng)盡量使用與實(shí)際業(yè)務(wù)相一致的實(shí)驗(yàn)材料和表格，提高實(shí)驗(yàn)的逼真度，引導(dǎo)學(xué)生身臨其境去體驗(yàn)和感受實(shí)踐教學(xué)的樂趣，提高對會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)的興趣和鉆研業(yè)務(wù)信心。

（四）務(wù)實(shí)推動(dòng)校企合作，改進(jìn)和創(chuàng)新實(shí)踐教學(xué)的模式和方法。目前高職類院校的稅收類課程普遍存在實(shí)踐教學(xué)偏弱的現(xiàn)象，也沒有系統(tǒng)的對應(yīng)實(shí)訓(xùn)教材。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，崗位需求對可操作性的提升，一些高職院校轉(zhuǎn)變了教學(xué)理念，開始注重實(shí)踐教學(xué)的拓展。但是，實(shí)踐教學(xué)往往只是流于形式，沒有實(shí)際性地接觸企業(yè)的核心業(yè)務(wù)。如出口企業(yè)的出口退（免）稅的申請、會計(jì)處理或籌劃，國稅和地稅部門的網(wǎng)上電子報(bào)稅軟件系統(tǒng)。對于涉及企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)的知識，大多數(shù)院校都沒有配備這類實(shí)訓(xùn)設(shè)施和軟件，也沒有進(jìn)行過類似的訓(xùn)練。因此，高職教學(xué)應(yīng)改變教學(xué)方式，運(yùn)用任務(wù)驅(qū)動(dòng)式的教學(xué)方法，在實(shí)踐教學(xué)中提供多稅種納稅人企業(yè)的資料，由學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的知識，進(jìn)行模擬訓(xùn)練。同時(shí)，在企業(yè)普遍實(shí)行網(wǎng)上電子報(bào)稅系統(tǒng)的今天，稅務(wù)會計(jì)課還必須增加模擬網(wǎng)上電子報(bào)稅訓(xùn)練，如有必要，可購買電子報(bào)稅軟件，建立電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生熟悉電子報(bào)稅流程，縮短就業(yè)適崗期。

（五）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，提高教師實(shí)踐教學(xué)水平。高職院校的教師一般是直接從高校畢業(yè)就到高校任教，有豐富的理論知識，但實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足。要培養(yǎng)實(shí)用型的人才，樹立院校品牌效應(yīng)，提高教師的綜合業(yè)務(wù)能力，讓教師參與社會實(shí)踐很有必要。目前一些高職院校只注重提升教師的學(xué)歷層次、職稱評定，到知名院校參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，一定程度上忽略了社會實(shí)踐。而對于一般納稅人企業(yè)而言，其會計(jì)業(yè)務(wù)十分廣泛，涉及國稅和地稅部門的網(wǎng)上電子報(bào)稅及出口退稅業(yè)務(wù)。通過網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)《納稅申報(bào)表》，需要財(cái)務(wù)部門的辦稅人員對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行正確處理并認(rèn)真核對，最終確認(rèn)后才能通過驗(yàn)證申報(bào)。因此，這些具體的業(yè)務(wù)知識只有教師親身經(jīng)歷，經(jīng)過多次具體操作，反復(fù)實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)，才能將知識和技能傳授給學(xué)生，否則，教師上課只能是泛泛而談。要提高教師的教學(xué)水平，不僅是理論上的提升，應(yīng)該注重實(shí)際能力的提升。高職院校應(yīng)建立教師參與社會實(shí)踐活動(dòng)的激勵(lì)機(jī)制，讓教師輪流到企業(yè)參與實(shí)踐活動(dòng)，熟練掌握企業(yè)的采購、生產(chǎn)、管理、營銷、核算等具體業(yè)務(wù)操作技能，提升教學(xué)水平，使教與學(xué)有機(jī)結(jié)合，培養(yǎng)適合社會需要的人才。

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【作者簡介】伍鵬志（1965- ），男，廣西全州人，廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院繼續(xù)教育部黨總支書記，講師。

（責(zé)編 黎 原）