中小企業應收賬款管理策略

隨著市場經濟的發展，以及商業信用體系的推行，企業應收賬款數額明顯增多，對應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。應收賬款是指企業銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或者接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售貨物或提供勞務等應向有關債務人收取的價款、增值稅，以及為購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

一、應收賬款的功能

1.擴大銷售，增加了企業的競爭力

在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易，向顧客銷售產品以及在有限的時期內向顧客提供資金。在市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有重要意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支

企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則沒有上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相應開支。

二、應收賬款問題的弊端分析

1.降低了企業的資金使用效率

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能及時回收。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務，銷售稅金上繳及所得稅預繳。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久面久之必將影響企業的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

2.加速了企業的現金流出

（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設費等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。

（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業的現金流出。

三、應收賬款管理具體對策

1.要事先制定合理的應收賬款余額，實行應收賬款的計劃管理

在每一年的年度計劃中都應明確應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期以該指標為中心上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制。在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴；當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。

2.應實行應收賬款的責任管理，保證每一筆應收賬款都有人負責

建立賒銷審批制度，從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”。每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收，減少壞賬損失。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

3.實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益

除現金收入以外的供貨業務都應該簽訂合同，主要的供貨業務應使用統一的合同文本，合同要素齊全、明確，特別是收款期、延付的具體違約責任等應清楚、準確，只有這樣才能用法律武器盡可能地保證自己的利益不受侵害。

4.對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模

對擬賒銷客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、業務記錄、企業信譽等進行深入的實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。

5.發揮會計的監督職能，輔助應收賬款的回收

企業的財務部門應按賒銷客戶建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，也能了解賒銷總情況。

6.實行積極的收款政策和風險轉移機制

對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收。特別是對部分信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現并落實對經辦賒銷人員的獎懲。

（作者單位：江蘇省贛榆中等專業學校）