建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計實施重點

【摘 要】建筑工程施工企業(yè)在我國國有企業(yè)中占有重要地位，其經(jīng)營的好壞不但關(guān)系到自身利益，還關(guān)系到國有固定資產(chǎn)投資的效益。建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作直接關(guān)系到企業(yè)效益，因此要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，抓住內(nèi)部審計工作的實施重點。本文分析了目前建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并總結(jié)了內(nèi)部審計的實施重點，從內(nèi)控制度、施工過程、管理模式和審計方法幾方面進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵字】建筑工程施工；內(nèi)部審計；問題；實施重點

建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作關(guān)系到工程施工資金的使用，關(guān)系到施工工程的成本控制，關(guān)系到施工造價管理，審計工作的順利進(jìn)行能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

1 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1 缺乏對內(nèi)部審計的重視

內(nèi)部審計直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但很多領(lǐng)導(dǎo)和員工都沒有認(rèn)識到這一點，這與我國內(nèi)部審計工作恢復(fù)的時間不長有關(guān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部審計的重要意義，過于重視接收項目，而忽略了項目能夠順利實施，忽略了項目成本，造成項目完工、成本失控的局面，直接影響了事后的核算問題和企業(yè)的盈利。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，員工對內(nèi)部審計的認(rèn)識也很片面，工作時馬虎應(yīng)付，工作效率低下，不能很好的完成內(nèi)部審計工作。

1.2 內(nèi)部審計不夠獨立

審計部門是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，受領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)利益的限制。企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)效益往往重攬工，輕管理，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識不到位，限制了內(nèi)部審計工作的開展，使得審計部門名存實亡，發(fā)揮不了正常作用。內(nèi)部審計人員的工作也不穩(wěn)定，受企業(yè)及部門領(lǐng)導(dǎo)控制，如果企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)變動，內(nèi)部審計人員就會被精簡或者整編，并且企業(yè)還掌握內(nèi)部審計人員的獎懲權(quán)，內(nèi)審人員無知無權(quán)，工作主動性降低。很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門和其他部門平行，有的甚至沒有單獨設(shè)立內(nèi)審部門，使得內(nèi)部審計工作受到部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏獨立性和權(quán)威性。

1.3 內(nèi)部審計方法和技術(shù)落后

隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)深入到企業(yè)管理中，電子信息平臺應(yīng)用到各個領(lǐng)域，但是有些企業(yè)的內(nèi)部審計工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，會計電算化遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計工作前面。審計方法的落后使得新技術(shù)的推廣使用進(jìn)度比較緩慢，對技術(shù)的開發(fā)更是無從談起。近年來，建筑施工企業(yè)迅速發(fā)展，高科技犯罪的數(shù)量也越來越多，如果不接受新技術(shù)就很難發(fā)現(xiàn)被人刻意隱藏的問題，審計工作的實效性也不大。并且建筑施工企業(yè)遍布各地，被審計的企業(yè)比較分散，如果按照傳統(tǒng)的審計方法是不可能很好的完成審計工作的，這就需要改進(jìn)審計方法，提高審計技術(shù)水平。

1.4 內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平較低

我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的數(shù)量和質(zhì)量都制約著內(nèi)部審計工作的開展。企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多來自企業(yè)的財務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的理論知識指導(dǎo)，也沒有充足的管理經(jīng)驗。內(nèi)部審計對工作人員的要求較高，需要涉及的專業(yè)較廣，對理論和經(jīng)驗也有要求，有的審計人員具備了專業(yè)的知識和經(jīng)驗，卻對本公司的內(nèi)部審計工作不熟悉，特別是項目預(yù)算書、項目材料、投標(biāo)招標(biāo)文件、工程合同等工作。由于企業(yè)對內(nèi)部審計部門不夠重視，審計部門的發(fā)展?jié)摿π。瑔T工都不想從事審計工作，再加上審計工作的收入不夠高，人際關(guān)系有些緊張，使得員工對工作的積極性較低，審計部門員工的流動性大，員工剛熟悉工作，就被調(diào)到其他部門，導(dǎo)致深入了解內(nèi)部審計工作的專業(yè)人士較少，直接導(dǎo)致審計部門的辦事效率低下，不能為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

2 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計的實施重點

2.1 加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審計

內(nèi)控制度包括內(nèi)部審計和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、方法，它與公司的規(guī)章制度有很大的差別。公司的規(guī)章制度是為了保證公司的正常運行而對企業(yè)員工的行為采取的約束或激勵的規(guī)定，內(nèi)控制度是為了保證工程項目的正常運行，從控制環(huán)節(jié)、控制職能、組織結(jié)構(gòu)上分工，它與規(guī)章制度是相互依存發(fā)展的關(guān)系。由于兩者相互牽制和影響，可以在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上設(shè)置崗位，制定規(guī)章制度，規(guī)章制度對內(nèi)控程度有直接影響，能夠保證內(nèi)控制度正常運行。內(nèi)控制度涉及的領(lǐng)域廣泛，包括各種管理制度，比如施工計劃、勞動組織、材料設(shè)備、財務(wù)控制等，施工企業(yè)要及時調(diào)查和評價企業(yè)各種制度的建立和實施情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理和改進(jìn)，使內(nèi)控制度更加完善、合理、規(guī)范，使內(nèi)控制度發(fā)揮提高經(jīng)濟(jì)效益、減少資源浪費的功能。

2.2 工程施工事前、事中、事后的審計重點

2.2.1 建筑工程施工事前的審計重點是落實建筑施工的可行性方案、工程項目的投標(biāo)決策、資金來源、付款條件。企業(yè)在施工前要做好各項準(zhǔn)備工作，比如審查工程項目的方案是否可行、合理、科學(xué)以及綜合評估的意見；項目前期的論證是否合理；工程項目投標(biāo)決策是否符合流程；標(biāo)底編著和標(biāo)書編制是否符合規(guī)定；是否正確認(rèn)識到投資具有的風(fēng)險；資金來源是否了解和落實；是否有可行性的預(yù)備方案等。

2.2.2 建筑工程施工事中的審計重點有以下幾個方面：①要保證簽證的規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)問題時要及時解決，如果發(fā)生需簽證事項，工作人員要按照規(guī)定程序及時經(jīng)項目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員辦理簽證手續(xù)，簽證的具體內(nèi)容和項目要寫清楚，并且要保證簽證與工程合同的一致性。②加強(qiáng)對隱蔽工程的審計。施工過程中可能會發(fā)現(xiàn)隱蔽工程，這需要在施工開始時就要通知甲方和相關(guān)部門到現(xiàn)場進(jìn)行勘查，在施工過程中也要做好抽查和記錄，現(xiàn)場審簽施工內(nèi)容。③對材料的選擇要謹(jǐn)慎細(xì)致，特別是對單價較高并且數(shù)量較大的材料，可以通過材料供應(yīng)商競標(biāo)的方式來進(jìn)行選擇，并做好審查。在選擇好供應(yīng)商后還要及時的關(guān)注廠家的價格、數(shù)量、質(zhì)量等，和采購合同進(jìn)行比對，在購買過程中要留意各個環(huán)節(jié)，實行有效監(jiān)控。④如果在施工過程中出現(xiàn)工程變更的現(xiàn)象，要依據(jù)合同來辦理變更審批手續(xù)，重點審計工程變更的簽證是否符合規(guī)定，工程變更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和總結(jié)。要做好對成本的監(jiān)控，在工程實施后的每個月末或季末對成本加以匯總，把實際成本和預(yù)算成本進(jìn)行對比，如果實際成本和預(yù)算成本差距過大時，要及時查找原因，看是哪些方面出了問題，并要做好總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題時要及時改進(jìn)。⑥做好工程款的監(jiān)督。工程款是工程項目直接創(chuàng)造的利益，是企業(yè)施工的成果，工程款要及時收取，來保證企業(yè)效益。審計人員要做好工程款收取的記錄，在匯總成本時把收取的工程款也記錄下來，控制資金的使用，盡量避免超支、透支的現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.3 建筑工程施工事后的審計重點是工程的竣工結(jié)算，包括工程項目的實際收益情況、工程項目的預(yù)算和實際收支狀況、工程款的收取等。工程施工事后要辦理竣工驗收手續(xù)，結(jié)算后要確保財務(wù)收支的真實性，并且做好總結(jié)與分析，為下次的項目施工做好準(zhǔn)備。

2.3 促進(jìn)內(nèi)部審計和管理方法的改進(jìn)

促進(jìn)內(nèi)部審計和管理的方法改進(jìn)，包括實現(xiàn)審計方法的現(xiàn)代化和管理的精細(xì)化。實現(xiàn)審計方法的現(xiàn)代化能夠提審計工作效率，方便審計工作的開展，因此，要提高內(nèi)部審計的信息化進(jìn)程，實現(xiàn)各部門之間的資源共享，拓寬審計信息渠道，促進(jìn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的結(jié)合，在利用科技的基礎(chǔ)上也要積極研發(fā)適合公司發(fā)展的新軟件，提高審計工作的效率。光有先進(jìn)的科技是不夠的，要加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的素質(zhì)，使他們能夠掌握現(xiàn)代審計方法，逐步實現(xiàn)審計電算化，這樣才能發(fā)揮科技的作用。

細(xì)節(jié)管理是企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理方式，要重視審計工作的細(xì)節(jié)管理，實現(xiàn)審計工作的精細(xì)化，從而提高審計工作質(zhì)量。在內(nèi)控制度的制定上，要把人員配置、報告編寫、資料審核等工作加以明確，提高審計部門的執(zhí)行力。還要加強(qiáng)審計督導(dǎo)，使企業(yè)施工的全過程都在控制之中，能夠督促員工提高工作質(zhì)量。

總結(jié)：建筑工程施工的內(nèi)部審計工作關(guān)系到企業(yè)利益和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，雖然目前還存在一些問題，但這些問題都是能夠解決的。我們要抓住內(nèi)部審計工作的實施重點，重點問題重點分析，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行。

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