論企業財務管理與內部控制

［摘 要］ 本文主要從我國企業財務管理中內部控制的作用入手，分析我國企業內部控制的發展現狀，并對存在的問題提出合理化的對策建議。

［關鍵詞］ 內部控制；財務管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 009

［中圖分類號］ F231.6 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）13- 0014- 02

企業財務管理活動是企業生存發展過程中的重要環節。內部控制制度是企業制定的一系列的政策與程序，它是隨著對企業內部強化管理，為滿足企業外部社會需要而不斷豐富和發展起來的。建立完善的內部控制制度可以保證企業生產經營的有序進行，并且保護資產安全，防范舞弊，從而保證會計資料的真實性和完整性。

１ 我國企業財務管理中內部控制的作用

１．１ 可以確保企業各項資產的安全完整

資產的安全完整是企業進行財務管理工作的重點，是企業實現可持續發展的重要保證。建立有效的內部控制制度，可以加強對資產的監管控制，防止資產流失，確保資產的安全完整。

１．２ 可以降低經營成本，實現企業價值最大化的目標

企業進行財務管理的目標就是實現企業價值最大化。企業在進行財務管理的過程中，健全內部控制制度，及時發現貪污、浪費等有損企業價值的違規現象，可以幫助企業降低經營成本，提高企業經濟效益，從而實現企業價值最大化的目標。

１．３ 可以保證會計資料的真實性和完整性

企業的會計信息要如實地反映企業的經營成果、財務狀況和現金流量。在財務管理的過程中，通過復核、賬證核對、賬實核對等內部控制手段，可以及時發現錯誤，糾正偏差，保證會計資料的真實性和完整性。

１．４ 可以幫助管理層進行財務決策，實現其經營方針和目標

通過財務管理過程中的內部控制制度，管理層可以及時發現企業各個部門的資金使用情況和資產流轉情況，有助于管理層科學地進行決策，確保企業各個部門的工作正常進行。

２ 我國企業財務管理中內部控制的現狀

２．１ 內部控制制度與財務管理活動脫節

我國企業在設計內部控制制度時，并未從企業自身情況出發，照搬照抄同行業經典案例，沒有制定出適合本企業財務管理活動的內部控制制度，以至于內部控制制度在企業內部無法有效執行，更無法發揮其控制和監督的職能。

２．２ 內部控制意識淡薄，管理層不重視

在我國，許多企業對內部控制制度的作用認識不夠，認為內部控制制度是可有可無的，或者把企業的各項規章制度等同于內部控制制度，造成內部控制制度不健全。內部財務控制體系，在很多企業中成了擺設，未能得到真正的貫徹落實。董事會和管理層對內部財務控制不重視，也導致內部財務控制流于形式，并沒有真正貫徹落實。

２．３ 執行力度不夠，權責不清

企業制定了適合自身企業財務管理的內部控制制度之后，還需要認真執行該制度。但是，企業在執行企業內部控制制度的過程中，經常會出現執行力度不夠、權責不清的現象。由于崗位分工等不清晰不明確，當發現問題時，各部門人員互相推卸責任，找不到負責人。這種情況不僅造成企業資源的浪費，管理層決策失誤，有損企業價值，也使財務管理活動中的控制活動無法繼續有效地運行下去。

２．４ 財務基礎工作不規范，內部監督不力

我國企業存在會計核算工作基礎薄弱、會計記賬工作不規范、會計人員缺乏專業素養等問題，管理人員濫用職權，越權控制，對財務管理活動中的內部控制制度置之不理，如蓄意違反國家財經紀律，指示或暗示財務人員提供虛假的財務報表等等，使企業建立的內部控制制度形同虛設。

３ 對策建議

３．１ 建立適合本企業財務管理活動的內部控制制度

企業在設計內部控制制度時，應該從企業財務管理活動的實際情況出發，制定適合本企業發展情況的內控措施，并使之得到有效的執行。企業在制定內部控制制度時，要涉及企業的各個部門，考慮企業經營過程的各個環節，不能只依靠財務部門和財務人員。應該將內部控制活動寓于企業管理中。

３．２ 強化內控意識，提高管理層的重視程度

對財務管理過程中內部控制的重視程度也將決定內控工作是否能夠順利開展，發揮其監督和控制的功能。企業的管理層應該高度重視企業財務管理活動中的內部控制，將其體現在企業文化中，加強內部宣傳力度，提升全員內控管理理念。領導層要以身作則，帶頭學習內控制度、遵守內控規范，對于違反內控制度的領導，要通報批評。

３．３ 切實落實內部控制制度，加大內控執行力度，明確權責

企業制定了適合自身發展的內控措施之后，最重要的是要有效執行。在實施內部財務控制的過程中，要明確分工，實行崗位責任制，落實到人。各個部門和相關人員要嚴格按章辦事，不能簡化工作流程，也不能“先斬后奏”。每項工作過程都必須要有完備的手續，嚴格執行授權審批制度，不能應付、簡化工作流程。在執行內控的過程中，要明確權責，將管理責任落實到管理節點和管理人員，規范各級管理人員的行為。同時，各個崗位之間要做到相互分離，相互制約，相互監督，這樣可以做到相互檢查、相互牽制，防止舞弊行為的發生。

３．４ 加強內部控制制度的監督力度

企業要充分發揮內部控制活動中內部審計的重要作用，建立內部審計機構，定期組織內部審計人員進行內部審計，及時發現內控執行過程中的漏洞，確保財務決策和業務執行經過適當的授權，避免權力交叉、沖突、越權。同時要確保內部審計的獨立性和客觀性，各個部門及人員要全面配合內審工作，不得干預內審人員，使其失去獨立性；企業要合理設置會計機構，配置專業會計人員，保證財務會計工作有序進行。定期對內部審計監督人員進行業務培訓，不斷提高業務能力，更好地發揮內部監督檢查的作用。對于違反職業道德，串通舞弊或掩蓋其他財務人員舞弊的行為，都要加大懲罰力度。

為了實現企業財務管理活動的目標，企業必須制定切實有效的內部控制制度，并認真貫徹落實，充分發揮內部控制的作用，實現企業價值最大化。

主要參考文獻

［１］石寶柱．淺析企業財務管理的內部控制［Ｊ］．商業經濟，２０１１（２）.