營改增下一步

財政部公布的數據顯示，增值稅和營業稅分別約占2011年稅收收入總額的27%和15%，可見此二者在稅收收入中占了“大頭”，其地位自然也不言而喻。從今年1月1日起，上海市作為國內首個“營改增”試點地區，成為了“第一個吃螃蟹的人”，征收行業也限定在交通運輸業和部分現代服務業。經過半年多摸索后，更大一波的“擴圍”也已展開，可以說改革正式走上快車道。

營改增，被業界普遍視作自1994年稅制改革以來中國流轉稅制度的一次重要變革，有助于消除現行稅制中重復征收并導致稅負過高的弊端，是結構性減稅的實質性手段。

“擴圍”提速

2012年7月25日，國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省（直轄市、計劃單列市）。

8月2日，財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司聯合發文，確定了8省市新舊稅制轉換的時間：北京市為9月1日，江蘇省、安徽省為10月1日，福建省、廣東省為11月1日，天津市、浙江省、湖北省為12月1日。

據相關數據顯示，目前上海1?10月減收225億元，北京市2個月來減收25億元。江蘇自10月1日開始試點，目前已有13.39萬戶企業經確認后納入試點范圍，其中一般納稅人2.54萬戶，占18.97%；小規模納稅人10.85萬戶，占81.03%。而隨著近期天津、浙江、湖北和寧波啟動試點，會再有約20萬戶企業進入，減稅的數額將進一步擴大。

記者從廣東省財政廳了解到，11月1日廣東省開始試點實施交通運輸業和部分現代服務業“營改增”。由于營改增主要涉及六大現代服務行業，而從去年的數據來看，廣東現代服務業增加值占了服務業增加值比重的56.3%，企業的數量也更多，所以較上海等地壓力會更大一些。不過，加入“營改增”試點，將為廣東加快轉型升級，推動現代服務業的新發展帶來機遇，也將帶動泛珠三角地區的相關行業發展。而從開征一個月的情況來看，情況良好，截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。此外，從工作方式上也采取多樣化靈活操作，便于企業申報辦稅，加快了改革效率。

幾家歡喜幾家愁

“營改增”對于不少企業而言，無疑是利好消息，也是加快自身發展的重大機遇。某企業財務管理人士就向記者解釋：“現行稅制的征收范圍有局限，而且時常出現抵扣鏈條斷裂的現象，導致重復計征就很嚴重。為了緩解這一問題，不少企業將不少業務‘內部化’，有些大型制造業公司甚至還有自己的物流公司，這種‘逼出來’的模式實在不利于專業化發展和提高行業競爭力。此外，現在國際市場日益緊繃，不少行業還面臨著貿易爭端，競爭力受到巨大沖擊，原稅制使得出口含稅加重了企業負擔。而營改增的實施卻有助于緩解上述幾個‘老大難’問題。”

浙江省某財政人士向記者透露：“目前在交通業等其他行業開展改革是有其內生性原因的。不少此類行業，原本購置的固定資產較多，用于抵扣的部分就相對較少，不少行業甚至出現了全行業虧損甚至微利的狀態。在營改增之后，對增值部分予以征收，減負的力度就相對大很多。再回到起初，我們浙江省一開始采取的策略就是先從交通運輸業和建筑業等具有此類特征的行業開始實行，采取‘分步擴圍’的方法，目前看來效果還是顯著的，特別是交通運輸業今后減負的力度還要更大一些。這也許是對這個行業有了更多的利好，有利于整個行業的發展。特別是將來隨著經濟結構的調整，物流作為一個支柱產業在國民經濟中的地位會越來越突出和作用會更大，所以營改增不光是結構性減稅的作用，還是有效的促進產業結構調整的一大助力。”

然而，事無完美，改革其中也有事與愿違之時，營改增也不是對所有企業都是利好消息。

根據中國物流與采購聯合會的調查統計數據，今年1月份67%的試點企業實際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元。這其中上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍多；上海佳吉快運有限公司1～2月由營業稅實際負擔率為1.63%，上升到增值稅實際負擔率為4.71%，上升189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。

“以前營業稅是全額納稅，不能抵扣，現在實行增值稅，增加了許多可以抵扣的項目，其實挺好的，但是在具體的規定中卻沒有考慮到實際情況，導致現在事與愿違。”德利得物流總公司運營總監惲綿表示。

浙江省某財政人士對此也表示：“對于一些中介服務行業，比如律師事務所、會計事務所，由于主要以人力資本為主，購進的資產較少，只有部分房屋租金或辦公費用，現在稅率提高了，而這些行業都是以增值部分為主，投入的可抵扣的部分較少。原來可能只有5%的稅率，現在大概提高至13%左右，此消彼長稅率反而加重了。不過這次改革中，我們的原則是不給企業增加負擔，其中超額部分我們財政是會返還給他們的。”

某國有企業財務管理人士提示說：“企業，特別是試點企業，要準確核算會計信息，最大限度地享受試點帶來的利益。這次稅改雖然從整體上減少重復征稅，但具體到每一家試點企業，可能會因為各種各樣的實際問題，受益程度也不一樣。不過，有一點可以肯定，就是能夠準確核算會計信息的試點企業受益會較多。再有就是及時了解掌握改革試點的相關政策，抓好企業涉稅事項管理。營業稅改征增值稅現正在試點實施，與之相關的政策、實施辦法也剛剛公布實施不久，相信隨著試點工作的不斷推進，會陸續出臺相關政策措施，使營改增的過程更加有序完善。所以，我們要未雨綢繆，企業要組織財務人員、銷售人員、采購人員等相關管理人員積極參加稅務知識的輔導培訓，及時了解掌握改革試點的相關政策，抓好企業的涉稅事務方面的管理。”