“營改增”需“足補(bǔ)”

國家層面出臺的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中，對稅改目標(biāo)進(jìn)行了概括性的描述，保證“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”。

對營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換實(shí)際稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過渡期財(cái)政扶持政策。部分試點(diǎn)企業(yè)在新老稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的情況，為有效平衡這部分試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)，順利推進(jìn)試點(diǎn)改革，有必要實(shí)施過渡性財(cái)政政策給予扶持。

這次營業(yè)稅改增值稅的目的，是為了打通了上下游的稅收抵扣鏈，消除重復(fù)征稅，解決制度中的不合理問題。如果“營改增”真的讓企業(yè)減稅了，那么地方政府的收入肯定是減少的，這將意味著地方政府財(cái)政將更加拮據(jù)。今年以來經(jīng)濟(jì)形勢下行壓力巨大，土地財(cái)政吃緊，地方政府對營業(yè)稅存在高度依賴，因此“營改增”對于地方政府來說，無疑會帶來巨大的財(cái)政壓力。各地財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政的承擔(dān)能力而定，全國無統(tǒng)一的政策標(biāo)準(zhǔn)。各地依據(jù)“重要性原則”，只有當(dāng)營改增影響的稅負(fù)確實(shí)增加，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響時進(jìn)行財(cái)政扶持，這也是政府實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的一個對策。

在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，享受過渡性財(cái)政扶持政策。這是必要的，也是必須的，但是僅有這些還不夠，“營改增”別讓財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)貼打折，應(yīng)將財(cái)政補(bǔ)貼及時、足額發(fā)放，達(dá)到結(jié)構(gòu)性減稅之目的。

第二批“營改增”地區(qū)財(cái)政扶持政策差異大，無論是企業(yè)稅負(fù)累計(jì)超過3萬元，還是是月平均稅負(fù)增加1萬元以上的，或是實(shí)際稅負(fù)月增加額在5000元以上的，才可申請財(cái)政扶持資金，這對于中小企業(yè)來講是不公平的。那就意味著稅負(fù)累計(jì)低于3萬元的企業(yè)，或是月平均稅負(fù)增加低于1萬元以上的，或是實(shí)際稅負(fù)月增加額低于在5000元以上的納稅人，也就失去了享受過渡性財(cái)政扶持政策的機(jī)會，結(jié)構(gòu)性減稅的改革成本讓廣大中小企業(yè)買單也是不夠公允的。對于“營改增”稅負(fù)增加的中小企業(yè)而言，過渡性財(cái)政扶持資金補(bǔ)貼或許更為重要，甚至可以起到起死回生的作用。因稅負(fù)增加或財(cái)政補(bǔ)貼政策虛設(shè)導(dǎo)致企業(yè)垮掉，絕不是“營改增”試點(diǎn)的初衷！因此，“營改增”財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)助需“足補(bǔ)”，千萬不要打折。應(yīng)當(dāng)向廣州市那樣，實(shí)事求是，足額予以補(bǔ)貼。把好事辦好，實(shí)事做實(shí)。

經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，政策出臺早，游戲規(guī)則全的上海市、廣東省、深圳市尚且如此，其他試點(diǎn)省市可想而知。盡管財(cái)政補(bǔ)貼只是一個過渡政策，并非長久之計(jì)。但是，如果財(cái)政補(bǔ)貼不到位或不足額的話，數(shù)以萬計(jì)的中小企業(yè)將面臨生存危機(jī)。一些中小企業(yè)主對未來補(bǔ)貼政策是否能保證公平表示擔(dān)憂，從上海的經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)政補(bǔ)貼更多向大企業(yè)傾斜，中小企業(yè)可能會“靠邊站”。

制定財(cái)政補(bǔ)貼比例，可能是防止企業(yè)騙稅。企業(yè)稅負(fù)增加，既可能是稅率設(shè)計(jì)的原因，也可能是稅制結(jié)構(gòu)的原因，或可能是因?yàn)槠髽I(yè)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營的增長，依據(jù)企業(yè)填寫稅負(fù)變動表，與上年同期稅負(fù)進(jìn)行比較，再依據(jù)數(shù)據(jù)模型，能比較合理地評估企業(yè)稅負(fù)增加情況。按比例補(bǔ)貼，這個比例的確定，結(jié)合了數(shù)據(jù)模型和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。之所以不全額補(bǔ)貼，大概是為了避免有些企業(yè)進(jìn)行稅事規(guī)劃，騙取財(cái)政補(bǔ)貼。

（作者供職于深圳稅橋稅務(wù)事務(wù)所）