國企財務內查應突破被查單位設置的防線

摘 要：目前，國有企業財務內部檢查仍然沿用傳統的習慣性做法，其檢查組人員的部分住宿費，由被檢查單位支付；檢查期間的就餐費用，也由被檢查單位全部承擔；每離開一個被檢查單位時，還要接受饋贈價錢不菲的禮品等，這些做法已經影響到檢查的質量，應當引起管理層的高度重視，采取堅決有力的措施予以遏制，確保企業財務內查的工作水準。

關鍵詞：國企；財務；內查；突破；防線

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0084-02

近年來，國有企業中有關國計民生的石油、電力、鐵路、航空、通訊、煙草、鹽業、金融等行業，已經改制為國有股份有限公司，實行行業垂直管理。但從實施檢查的效果看并不理想。出現這種情況的原因，既有管理層制度的設計問題，也有檢查組的操作問題，還與被檢查單位設置的防線有關，使國有企業財務內查達不到檢查的目的，應當引起企業管理層的高度重視，采取有力的措施予以糾正。

一、作為問責內容，責成被檢查單位經辦人與資料同在

按照通常的做法，組織檢查的企業管理層，在實施檢查前要下發一個通知給被檢查單位，其目的是讓被檢查單位做好準備工作，將相關資料整理齊全，安排經辦人處于待命狀態，便于檢查組能在2~3天內完成一個單位的檢查任務。但這種正常的工作安排，被檢查單位卻產生出另一種效果，那就是擔心暴露問題，做起了反檢查的準備工作。如將經辦人打發外出；將會計憑證故意打亂堆在柜子里；將關鍵資料收藏起來等，使檢查組在檢查中難以檢查到真實的情況。在檢查會計憑證時，檢查組本來能在預計的時間內完成，但由于翻閱查找憑證所花費的時間，也只能完成預定任務的1/3左右；也是由于文件資料提供不及時，對發現的疑點問題難以下定論，最后也是不了了之，使企業財務內查的成效大打折扣。面對這種情況，企業管理層就要采取措施進行遏制，其中在下發檢查的通知中，就要將被檢查單位應做好的準備工作，作為主要負責人的問責內容，以文件的方式提出，作為任期考核的內容之一，使反檢查的效率歸于零。一是要責成被查單位根據檢查的內容，安排經辦人在檢查期間處于待命狀態，既不能到外地出差，也不能請事假，留在崗位隨時回答檢查組的詢問，否則將作為年終考核時的問題進行扣分，并與全年單位的獎金掛鉤，促使被檢查單位積極配合檢查組的工作。二是要責成被檢查單位將與檢查有關的資料準備齊全，尤其是要將會計憑證按編號順序進行擺放，其他資料按類別有序放置等。檢查組查找資料時，應由被檢查單位的經辦人協助查找，為檢查組順利開展工作提供盡可能的方便條件。實施中，如果存在因查找資料延誤檢查時間，作為問責內容之一，就要追究被檢查單位主要負責人的失職責任，以保證檢查組按時完成檢查任務。三是對參加座談會的人員，責成由被檢查單位如實提供單位花名冊，由檢查組從中選出參加座談會的人員，避免由被檢查單位指定的人員參加，這樣既可以使參加座談會的人員具有代表性，也可以避免輿論一邊倒的情況，使檢查組能夠了解到被檢查單位的真實情況等。

二、樹立責任意識，促使檢查組與被檢查單位互相監督

按法治化標準衡量，凡是有工作責任的地方，都離不開監督，否則將不構成責任。企業內部檢查也不例外，檢查與被檢查是一對不可分離的孿生胚胎，誰也離不開誰，共同維系著經濟發展和制度的正常運轉。實際中，被監督單位如果離開監督機關的監督，其工作結果只能是自己評估自己，因為企業的管理層，不可能親自到所屬單位進行檢查，除了聽取所屬單位正常的工作匯報外，大部分工作成果的驗證，要通過委派的檢查組進行實地檢查，經過綜合評估后形成一定形式的報告，然后逐級反映到管理層，使被檢查單位的工作，處于客觀評價的位置。其一，將檢查與被檢查定位于一種責任，變對立情緒為互相監督的自覺行為。檢查中，檢查組是代表管理層委托的重任，應當客觀公正的對待檢查出的問題，并且毫不保留地將問題反映給管理層；被檢查單位應當以委托代理人的身份，將單位的家底和盤托出，由檢查組進行鑒定和甄別，對存在的問題，也應當抱著誠懇的態度進行改正，使單位成為健康的經營實體。其二，要引導檢查組與被檢查單位換位思考，互相理解積極配合檢查工作。實施中，檢查組應站在被檢查單位的角度，對發生問題的背景進行分析，假如是自己遇到這種情況應當如何處置，被檢查單位是故意所為，還是過失造成的結果等，這對問題的界定和提出處理及整改的建議，有著非常重要的指導意義。被檢查單位應站在檢查組的角度，來看待被檢查的事項，自己在哪些方面做的較好，哪些問題是與管理層的意圖相背離，甚至是違反法律規定的；如果對存在的問題一直蒙蔽下去，其后果將是何種結局等。這樣的換位思考，雙方將會獲益匪淺，互相配合將檢查工作做好。其三，檢查與被檢查的雙方應當以責任為重，摒棄個人的私心雜念。從工作原則出發，檢查組接受管理層的委派行使檢查權，應當本著對企業管理層高度負責的態度，實施中慎重地對待所檢查的事項。被檢查單位也是受管理層的委托，以代理人的身份實施經營控制權，其實施的結果直接關系到企業管理層戰略意圖能否實現，所以通過檢查組的檢查，將自己的經營成果由檢查組反饋給委托人。但在實際的檢查中，由于熟人關系、上下級關系、同事關系、同學關系及親屬關系等，給檢查工作蒙上一層陰影。檢查中使該了解的情況未了解透徹，該深入調查的未深入下去，該反映給管理層的未反映上去等，檢查的質量也因此受到縮水。

三、食宿全部自理，應與被檢查單位完全切斷利益關系

目前，國企內部檢查仍然沿用傳統的做法，即檢查組的住宿費用部分自理，就餐完全由被檢查單位負擔，這種做法為內部檢查組的獨立性留下隱患。在住宿方面，多半是由檢查組自己登記住房，并結算住宿費用；但有些檢查組是由被檢查單位安排住宿，為了顯示其豪爽氣派，其住房標準往往要超出報銷標準的一半，甚至是成倍的標準，通常由檢查組按報銷標準開具發票付款，剩余部分由被檢查單位付款結算。在就餐安排方面，也存在被檢查單位互相攀比的情況，一是顯示出主人好客熱情的場面；二是為擠占檢查時間創造了條件。有些被檢查單位除了檢查組進點出點時的接風與送行宴請外，平時的就餐也是挖空心思地安排到偏遠的類似“農家樂”餐館，僅用餐時間就占用工作時間的1/3左右，還有的故意將檢查組人員灌醉，使之在半天之內不能參加檢查組的工作。為保證檢查組的工作質量，最好的辦法就是要切斷這種利益鏈條關系。首先，檢查組的住宿費應全部自理。按照單位出差標準，檢查組應當自己聯系住宿賓館，選擇標準以內的房間，退房時結清全部費用，不留給被檢查單位任何需要結算的剩余款項。其次，工作就餐也應由檢查組自己安排。按照各單位出差生活補貼規定，檢查組每天的生活補貼均由委派單位負擔，其標準基本能維持在中等以上水平。而檢查組現在的就餐習慣，不知是從何時形成的，好像法定的由被檢查單位負擔。但從行業系統整體利益衡量，被檢查單位負擔了就餐費用后，檢查組的委派單位并未因此減少差旅費支出，這樣多支出的部分，就成為檢查組人員的灰色收入；從廉政角度講，檢查組就變相地侵占了企業的利益，應當取消這個慣例。最后，檢查組不能接受被檢查單位的任何禮品及禮金。從調查了解的情況看，企業內部委派檢查組出發的時候輕車簡從，回來時基本是滿載而歸，隨車司機不僅要挨家挨戶的送，還成為禮品的分發者；未帶車輛的檢查組，回來時大包扛上小袋提著非常艱難的行走。這種情況又不知從何時形成的法定慣例，且不說檢查組的廉潔行為，被檢查單位購置禮品的花費，正常的賬務處理是不能報銷的，只能是以弄虛作假的方法將資金套出，然后來填補這個窟窿。這種行為使得檢查組的處境非常尷尬，自己本意是來檢查違反財經紀律問題的，而自己的做法，又縱容了違反財經紀律的行為，這種情況不可小視。

四、自備交通工具，查看現場不能安排檢查以外的內容

在國企的內部檢查中，有的檢查組是乘坐公共交通工具到被檢查單位，查看現場基本是由被檢查單位提供的交通工具，從某種意義上講，檢查組一開始就失去了檢查的主動權。通常情況下，對方的現場未準備好之前，或者根本不想讓其檢查時，就尋找種種理由予以阻擋，錯誤的認為檢查組檢查的時間熬到了，檢查組的任務也就算完成了，有意拖延檢查時間。還有的單位將檢查組安排上車后，其行程就由不得檢查組的安排了，不是拉到名勝古跡參觀游覽，就是拉到風景區觀賞自然風光等，僅此就占用了檢查組大量的檢查時間，使該查看的地方沒有查看到；該清點的庫存物資沒有清點；該檢測的固定資產沒有進行檢測，致使檢查工作處于半生不熟的狀態，有的甚至連過場都沒有走好，使被檢查單位的違紀行為得不到應有的查處，這種情況使檢查組陷入非常悲哀的境地。為扭轉這種被動局面，檢查組實施檢查最好的辦法，就是自備交通工具，或者在當地租用交通工具，以爭取主動權。這種情況在有些企業的管理層可能有些阻力，認為所屬單位有現成的交通工具不用，舍近求遠還要花錢租用交通工具，在經濟上不合算，這是管理層從一個方面看問題，是正面的思維方式，卻沒有考慮到負面作用給檢查組帶來的影響。檢查組如果能得到管理層這種使用交通工具的授權后，就要謹慎地使用這種授權。第一，檢查現場前，應制定出最佳的檢查方案進行檢查，選準檢查地點一次性的進行檢查，以優選法來節省交通費用的支出，使管理層付出的檢查成本，發揮出最大的經濟效益。第二，檢查組人員要嚴格遵守檢查期間的紀律。檢查期間不借用檢查之名游山玩水；不借用檢查期間的交通工具走親訪友；業余時間不使用企業付費的交通工具，去參加任何形式的娛樂活動等。第三，檢查組每次用車結束后，全部結清其費用，不能讓被檢查單位負擔使用交通工具的任何費用，這要作為檢查組的一項紀律責成其遵照執行，以保證檢查組開展檢查工作的獨立性。

綜上所述，在國有企業安排的財務內部檢查中，要打破傳統觀念，只有將檢查組與被檢查單位的經濟聯系徹底切斷，才能保證檢查組的檢查地位具有獨立性，也才能保證檢查組實施檢查的工作質量。確保國有資產保值增值，保證國民經濟健康運行，為社會為人民造福。

參考文獻：

[1] 國有企業內部審計實施條例，國家審計署頒布的《八不準》規定[Z].[責任編輯 陳麗敏]