解析全面預算管理在企業運營的推行

康海云

摘要：隨著市場經濟的快速發展，企業間競爭逐步加劇，只有不斷適應市場需求，凸顯企業競爭優勢，企業才能立于不敗之地。對此，作為一種行之有效的管控手段，全面預算管理的推行，有助于企業降低運營成本、規避市場風險。本文就全面預算管理在企業運營的推行作簡要的分析、探討。

關鍵詞：企業運營；全面預算管理；推行方法

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

企業要想及時把握市場需求，快速進行決策，就必須建立與之相符合的管理模式，以保證決策流程的科學性和及時性。同時，企業還應具備較為扎實的信息基礎平臺，為企業預測、決策提供依據。全面預算管理是較好的企業管理模式，能夠有效的實現企業內部控制，其監控內容主要包含企業的生產經營活動、投資活動及現金流量等，能夠全面貫穿于企業經營的各個環節，涵蓋了企業經營的全過程。在企業經營過程中，全面預算管理是通過對企業存續相關的投資活動、財務活動及經營活動的未來狀況進行預期，并進行有效控制的管理行為及制度安排，能夠為管理信息網絡化提供節點，進而推動企業的迅速發展。

一、企業全面預算管理的概述

(一)推行全面預算管理的意義與作用

全面預算管理在發達國家企業經營管理中得到廣泛應用，是通過多年實踐得出的經驗，能夠有效的實現企業全面控制，并合理調動及分配資源，對企業及時把握發展機遇、爭取主動權都具有十分重要的作用。受到資源稀缺性及利潤的狹隘性影響，應全面加強企業控制及規劃，并將其貫徹于企業生產經營全過程，實現企業經營質量、競爭能力有效提升，進而推動企業可持續發展。因此，企業全面預算管理能夠通過協調、優化企業資源，有效改善企業物流及資金流，實現經營質量的全面提升，這是企業實現可持續發展、適應市場需求的根本選擇。

(二)全面預算管理的特點

1.全面預算管理強調全員、全額、全程管理，以“全”為核心。企業預算管理中“全員”管理分層含義，一方面強調企業全員參與，通過預算目標的逐步細化，將責任有效落實到基層，并使其明確成本與效益的相互關系，進而有合理控制企業成本。另外，“全員” 管理也可以理解為企業資源在企業各部門間合理協調、科學配置的過程，通過企業各職能部門及生產部門的全面參與，并對部門作業計劃進行全面了解分析，并有效配比，實現企業資源的優化配置及合理使用。

2.全面預算管理中的“全程”管理強調的是預算管理流程的全程化，預算管理工作不僅包含預算指標下達、預算編制及匯總，還包含預算執行與監控、預算分析與調整、預算考核與評價工作，發揮全面預算管理對生產經營活動的指導作用，并強調其權威性，有效保證預算管理工作全面貫徹落實。這就要求企業在生產經營中，將預算管理與會計核算系統有機結合在一起，實現全面預算管理工作貫徹于會計核算工作的全過程，并通過會計核算系統將預算執行中出現的反常現象加以體現，通過預算預警制度及時發現企業預算執行中出現的企業經營及預算問題，并有效解決。合理的預算考核及評價，能夠有效的激勵企業生產經營活動，并保證預期目標的順利完成。

3.全面預算管理中“全額”管理強調的是預算金額的總體性，包含企業財務預算、業務預算及企業資本預算。現代企業在經營管理中，要注重全面性，實現日常經營管理與投資、資本運營管理相結合，在考慮資金供給及成本控制的同時，還要全面掌握市場需求，并保證生產能力、生產常量、人工、材料及動力資源之間相互協調，并保證合理配置。只有以業務預算為基礎，進行預算及預計財務報表的編制，才能確保其準確、合理預測，并有效配置企業資源，實現統籌兼顧。經驗證明，企業資源與生產經營活動的有機結合，有利于企業目標的順利實現。

二、企業運營過程中推行全面預算管理的內容、方法

(一)總體運營預算的編制

企業總預算是對企業未來一定時間內企業生產經營各個方面的總目標及總任務進行預期，以銷定產，進而編制企業全年經營目標。企業總預算主要包含營業收入、成本費用及現金流量。其中企業營業收入預算很大程度上影響了總預算的合理性及科學性，是預算管理的核心內容。在收入不變的情況下，成本費用很大程度上影響了企業經濟效益的高低，是企業預算支出的重要組成部分。企業現金流量預算關系到企業整體生產經營活動，是其順利進行的根本保證。

(二)責任預算指標的落實與分解

合理確定責任預算指標。確定責任預算指標首先要確定預算的執行主體，合理確定預算指標責任人。為更好的實現企業預算管理，應確保預算指標的全面貫徹執行，進行預算指標分解，并落實到個人。應針對企業各部門的各項費用進行量化，并加以考核，實行包干制，下達費用包干指標，實行目標考核制度。

(三)預算執行中的核算、考評

應加強對責任預算指標的核算及考評，確保責任全面落實。企業各部門在生產經營過程中，應對預算指標進行不定期追蹤并保證其有效執行。如在執行過程中出現偏差應及時分析原因進行改進，并保證其順利實施，確保責任預算的順利實現。企業應不斷分析自身情況，并定期上報核算報表，以便財務部門及企業領導能夠及時了解企業經營情況，并指導企業決策。企業應定期召開會議，由相關部門及領導針對預算執行進行效果分析及總結，提出執行中出現的問題，并及時糾正偏差，保證企業預算順利執行。

(四)建立合理、完善的考核制度

企業應以預算指標為基礎，全面執行預算考核制度并有效制定獎懲制度。通過預算考核工作，合理評價相關責任單位的生產經營狀況，預算考核主要包含綜合考評及動態考評兩個方面。綜合考評在整個預算循環中占有重要地位，對預算目標的實現起到決定性作用。動態考評中差異分析、評價，為期末綜合考評提供了充分的依據，為綜合考評奠定了基礎。企業在生產經營過程中，要全面分析企業實際情況及未來發展需要，并通過預算考評及薪酬計劃的結合，全面推動預算管理的順利執行。

三、企業運營全面預算管理的優化配置

隨著市場的快速變化，企業要在競爭中獲得優勢就必須將預算管理與市場相結合，以市場為導向開展企業生產經營活動。同時增強預算彈性及靈活性，以適應市場的快速變化，有效規避風險。通過對市場的全面了解，掌握市場需求信息，制定與之相適應的銷售預算、產量預算，提升生產與銷售環節的緊密性。同時，還應注重銷售環節資金周轉情況，提升貨款的回收率，樹立銷售人員收款意識，進而實現企業快速發展。

要嚴格進行資金預算管理，并以此為核心基礎，確保合理使用。要通過收支兩條線進行資金的合理控制，并進行嚴格核實，將資金收支納入預算中，進行全面管理。控制現金流量能夠實現資金的有效回籠及合理支出，也是資金運用權利集中的根本保證，能夠形成資金合力，有效的降低企業財務風險，為企業生產、投資等活動提供資金來源，資金使用效率得到了全面提升。在企業預算編制過程中，要一定程度上留有余地，防止預算期間出現不可預見的資金供應，導致企業生產經營受阻。

全面加強企業成本控制，提升企業經濟效益。企業成本控制對企業經濟效益具有重大影響，要將成本控制放在企業管理工作的首要位置。企業要以市場為依據，合理編制成本費用預算，并實現成本費用指標全面落實到各部門。加大成本考核力度，提倡費用包干，重視期間費用的控制，對各項費用進行量化考核，并嚴格控制費用支出，將期間費用控制在合理范圍內，保證目標利潤得以實現。

綜上所述，現代企業在常規運營、長期發展中，將面臨復雜多變的市場環境、社會環境以及各種風險隱患，而全面預算管理的推行，使企業能夠按照自己的“步調、計劃”來開展具體業務，有效控制了運營成本、進一步提高了預算資金的使用效率，有利于企業及時應對、調整市場操作，從根本上保證了企業的經濟效益。

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