對商業(yè)集團建立與完善內(nèi)部控制的分析探討

葉文鋒

商業(yè)企業(yè)隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，成為國家的一個重要產(chǎn)業(yè)。隨著市場競爭日益激烈，作為一個商業(yè)集團，就必須考慮如何建立完善的內(nèi)部管理體系，使集團在日常工作中可以正常高效運作。

一、商業(yè)集團內(nèi)要素的組織構(gòu)成

企業(yè)集團內(nèi)部環(huán)境是各公司內(nèi)部環(huán)境的有效整合，任何內(nèi)部控制工作都必須基于內(nèi)部環(huán)境進行。內(nèi)部環(huán)境包括管理者素質(zhì)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、企業(yè)文化、人員的勝任能力和組織構(gòu)成等。其中組織構(gòu)成是實施有效治理、實現(xiàn)管理鏈條銜接并控制執(zhí)行力的重要保證。企業(yè)集團內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督這五個方面。

二、商業(yè)集團內(nèi)部控制的重要性

商業(yè)集團最主要的特點是指以一個或若干個大型商業(yè)企業(yè)為核心，以商業(yè)活動為中心，按控股、參股和契約關(guān)系，以資金聯(lián)合和經(jīng)濟協(xié)作為紐帶，由多個獨立企業(yè)在互利、互惠、互補原則下有機組成的一種比較穩(wěn)定、多功能、自成體系配套發(fā)展的企業(yè)。

改革開放以來，經(jīng)濟發(fā)展迅速，集團化也隨著迅速發(fā)展，逐漸成為我國經(jīng)濟命脈中不可缺少的重要組成部分，在未來的發(fā)展中，商業(yè)集團在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用越發(fā)重要。由于我國內(nèi)部控制管理等方面的制度起步較晚，集團內(nèi)部的管理暫時沒有國外那么成熟，存在有待完善的地方，近些年來有些單位已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)部制度，但大多都不盡人意，所發(fā)揮的功效沒有想象中那么完美。

（一）商業(yè)集團中的核心領(lǐng)導(dǎo)對待內(nèi)部管理缺少深刻的認(rèn)識

商業(yè)管理中的內(nèi)部管理控制就好似人體的心臟，可以有效的組織人體正常的新陳代謝，為生命體帶來新活力。而現(xiàn)在很多商業(yè)集團中的核心領(lǐng)導(dǎo)人物，缺少對內(nèi)部控制管理深刻的認(rèn)識，沒有很好的重視內(nèi)部控制的重要性。一個商業(yè)集團有著健全的內(nèi)部控制，可以很好的為整個集團帶來有利的影響。

（二）商業(yè)集團有待完善內(nèi)部控制環(huán)境

對于現(xiàn)代企業(yè)來講，一個大的商業(yè)集團需要有著科學(xué)的、合理的公司組織來有效的建立內(nèi)部控制，并從基礎(chǔ)來做起，完善每一細(xì)節(jié)。對于集團企業(yè)來說，權(quán)利過于集中最終造成企業(yè)向著不利于集團企業(yè)發(fā)展的路線前進。由于我國集團企業(yè)發(fā)展歷程短暫，所吸取的經(jīng)驗尚淺我國的大多數(shù)企業(yè)沒有按照市場規(guī)定經(jīng)營管理，很多集團沒有一個合理的組織形式，權(quán)利與責(zé)任不夠明確，職務(wù)劃分不詳細(xì)，這樣給集團公司的利益造成很大的負(fù)面影響，阻礙了集團企業(yè)的發(fā)展，不利于集團企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

（三）財務(wù)管理和風(fēng)險控制需要系統(tǒng)化管理

現(xiàn)在由于集團規(guī)模越來越大，環(huán)節(jié)流程越來越多，而各個方面的風(fēng)險隱患居多。因此，必須要建立一個完善的并且有效防范風(fēng)險的內(nèi)部體系，從而避免財務(wù)損失。而目前仍然有很多集團企業(yè)依然沒有很好的實行財務(wù)中的管理體制，從而造成的財務(wù)管理中的損失不計其數(shù)。

三、如何處理好內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險評估

在整個商業(yè)集團的活動過程中，對于風(fēng)險的評估，需要管理層清晰的意識到并準(zhǔn)確的分析在實踐過程中將會遇到的風(fēng)險，并制定如何控制或抵御風(fēng)險的措施，其目的就是防范控制風(fēng)險。管理層及時的認(rèn)清風(fēng)險是很有必要的，審計師是整個評估過程中不可缺少的重要人物之一，他們在一些風(fēng)險沒有到來之前可以對整個過程進行有效的估測，輔助管理人員進行風(fēng)險評估。也可以對經(jīng)理人員進行技術(shù)培訓(xùn)，幫助經(jīng)理人員建立一套風(fēng)險預(yù)防措施使商業(yè)集團減少不必要的損失。其中可通過籌資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等有效結(jié)合來防范風(fēng)險。如：籌資風(fēng)險評估可以通過企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資金額及期限的制定等避免風(fēng)險。而信用風(fēng)險和合同風(fēng)險，需要企業(yè)建立信用部門管理信用活動，制定合同起草、審批、簽訂、履行、監(jiān)督和違約時所應(yīng)采取的措施等。

（二）信息與溝通

在商業(yè)集團的內(nèi)部控制中，信息與溝通也是整個集團所必要的一個環(huán)節(jié)。信息就是指在工作中員工能夠獲得所需要的信息，溝通是指在信息之外的一些自由活動，但溝通始終是建立在獲取一定信息基礎(chǔ)上的活動過程。而信息的暢通可以高效的為整個商業(yè)集團提供所必要的信息資源，例如：快速獲取商業(yè)項目中的風(fēng)險問題等。

（三）監(jiān)督

對于一個龐大的有組織有紀(jì)律的商業(yè)集團來講，內(nèi)部控制中設(shè)立監(jiān)管部門是必不可少的。監(jiān)督要包括對經(jīng)理人員和內(nèi)部審計人員等其他群體進行定期的審核，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤，糾正錯誤。監(jiān)督可以有效的保證集團各部門的正常運轉(zhuǎn)。

（四）授權(quán)與批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對于單位內(nèi)部有權(quán)人員進行權(quán)責(zé)控制，它可以防止集團內(nèi)部在執(zhí)行過程中出現(xiàn)濫用職權(quán)等現(xiàn)象。無論是單位的個人還是整個部門在處理事務(wù)時，必須要經(jīng)過授權(quán)與批準(zhǔn)才可以進行，否則就無權(quán)執(zhí)行下一程序。

（五）預(yù)算控制

商業(yè)集團的預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，并在整個流程中發(fā)揮著重要的作用。它的基本做法是對單位中的各個項目進行詳細(xì)準(zhǔn)確的預(yù)算，從而使其能在下一程序中有計劃的執(zhí)行，也可以說是一個分權(quán)計劃機構(gòu)，但預(yù)算機構(gòu)本身并沒有多少實權(quán)。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制

關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制，對于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)財務(wù)的安全管理是非常重要的，整個財務(wù)部門的監(jiān)管是否嚴(yán)謹(jǐn)會直接影響到整個商業(yè)集團。因此，建立一個科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理部門是非常有意義的，它是集團管理的基礎(chǔ)。

（七）不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國際化越來越強，要想在整個國際環(huán)境中打敗對手，就必須在集團活動過程中不斷的完善自己，通過經(jīng)濟管理，經(jīng)濟學(xué)理論的不斷創(chuàng)新，使得企業(yè)內(nèi)部的控制不斷吸收到新能量。在理論指導(dǎo)下不斷去探索實踐，從而完善自身，以求得商業(yè)集團的內(nèi)部控制更加高效。

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